2016年6月支付土地費(fèi)600萬(wàn)元，
可供出售土地面積10000平，
12月預(yù)售房面積500平，預(yù)收房款1110萬(wàn)元，預(yù)繳稅款30萬(wàn)元。
1、一般計(jì)稅方法：預(yù)繳稅款
應(yīng)預(yù)繳的增值稅=1110÷（1+11%）×3%=30
收到預(yù)收房款時(shí)，根據(jù)銀行收款單:
借：銀行存款1110
貸：預(yù)收房款1110
支付預(yù)收房款所支付的預(yù)繳稅款時(shí)：
根據(jù)發(fā)生地完稅證、扣稅憑據(jù)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30
貸：銀行存款30
2017年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)
2、購(gòu)進(jìn)貨物17%
借：工程物資——鋼材、水泥、木材200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）34
貸：銀行存款234
3、購(gòu)進(jìn)建筑服務(wù)11%（付工程隊(duì)的施工款）
借：開(kāi)發(fā)成本200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）22
貸：銀行存款222
4、購(gòu)進(jìn)樹(shù)苗、花卉13%
借：開(kāi)發(fā)成本43.5=50-6.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅）6.5=50×13%
貸：銀行存款50
5、預(yù)售部分房子完工辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)：
1）給買房人開(kāi)發(fā)票時(shí)：
借：預(yù)付賬款1110
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）110
發(fā)票票面合計(jì)金額1110，不含稅金額1000，稅額110
2）計(jì)提差額扣除后銷項(xiàng)稅：
計(jì)算可以扣除的土地價(jià)款=600×（500÷1000）=30
計(jì)稅銷售額=（1000-30）÷（1+11%）=972.97
銷項(xiàng)稅額=972.97×11%=107.03——————申報(bào)表上實(shí)填的數(shù)據(jù)
則：可抵減的銷項(xiàng)稅=110-107.03=2.97
分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅額）2.97
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.97
6、5月份進(jìn)項(xiàng)稅：
=34+22+6.5=62.5
5月份銷項(xiàng)稅：
107.03
5月份預(yù)繳稅額：
30
5月份應(yīng)納稅稅額：
107.03-62.5-30=14.53
7、5月底
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14.53
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅14.53
8、6月初申報(bào)時(shí)補(bǔ)繳稅款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅14.53
貸：銀行存款14.53
