行政單位資產(chǎn)的核算
一、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理：
（一）行政單位因支付內(nèi)部職工出差等原因所借現(xiàn)金：
借：暫付款－－ xxx（+）
貸：現(xiàn)金（—）
（二）收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款或補(bǔ)付款并結(jié)算時(shí)：
1、當(dāng)多借退回時(shí)：
借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回剩余現(xiàn)金）
經(jīng)費(fèi)支出－－xxx（按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額）
貸：暫付款—xxx（按實(shí)際借出現(xiàn)金）
2、當(dāng)少借多補(bǔ)時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出－－xxx（按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額）
貸：暫付款－－xxx（按實(shí)際借出現(xiàn)金）
現(xiàn)金（按實(shí)際超出金額補(bǔ)付）
（三）現(xiàn)金盤虧的核算：
1、現(xiàn)金盤虧時(shí)：
借：暫付款-------現(xiàn)金短缺
貸：現(xiàn)金
2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：
借：現(xiàn)金--過失責(zé)任人（工作失誤造成已經(jīng)實(shí)際賠償）
貸：暫付款-------現(xiàn)金短缺
或 借：經(jīng)費(fèi)支出－－其他費(fèi)用（工作失誤造成作經(jīng)費(fèi)支出）
貸：暫付款------現(xiàn)金短缺
（四）現(xiàn)金盤盈的核算時(shí)：
1、現(xiàn)金盤盈時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：暫存款-------現(xiàn)金長余（溢余）
2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：
?。?）屬錯(cuò)收退回時(shí)：
借：暫存款------現(xiàn)金長余（溢余）
貸： 現(xiàn)金
（2）屬無主款時(shí)：
借：暫存款------現(xiàn)金長余（溢余）
貸： 應(yīng)繳預(yù)算款
二、暫付款的核算
（一）定義：是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。
（二）內(nèi)容： 1、預(yù)付的設(shè)備款
2、職工預(yù)借的差旅費(fèi)
3、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。
（三）管理注意事項(xiàng)：
1、各種暫付款項(xiàng)，要按核定的預(yù)算或計(jì)劃，根據(jù)交款單位或收款人的借款收據(jù)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)主管人員審核后辦理。
2、借款人在辦事結(jié)束后，應(yīng)在規(guī)定的日期結(jié)算報(bào)銷，如有余款應(yīng)同時(shí)交回，以后需要時(shí)另行辦理手續(xù)。
3、暫付給所屬報(bào)帳單位的備用金，要根據(jù)實(shí)際需要，核定一個(gè)定額加以控制，平時(shí)報(bào)銷后再予補(bǔ)充，年終時(shí)，原則上全部結(jié)清收回備用金，下年初另行辦理。
3、主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
?。?）行政單位發(fā)生各種暫付款時(shí)：
借：暫付款------×××
貸：現(xiàn)金、銀行存款
（2）結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出－－ ×× /?？钪С?/p>
貸：暫付款------×××
注意：
職工調(diào)動(dòng)工作的調(diào)遣費(fèi)，按規(guī)定辦法計(jì)算應(yīng)支的數(shù)額，在調(diào)出單位直接列作經(jīng)費(fèi)支出，不作暫付款處理；
在調(diào)入單位憑據(jù)報(bào)銷，多余退回，作經(jīng)費(fèi)支出收回處理，不足補(bǔ)發(fā)，列作經(jīng)費(fèi)支出
三、庫存材料的主要帳務(wù)處理：
（一）行政單位現(xiàn)款購入材料時(shí)：
借：庫存材料------×××
貸：銀行存款/現(xiàn)金
（二）行政單位支付購買材料的運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出－－ ××
貸：銀行存款/現(xiàn)金
（三）行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購買材料的核算
1、行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購買材料時(shí)：
借：暫付款--××
貸：銀行存款/現(xiàn)金
2、行政單位收到材料入庫存時(shí) ：
借：庫存材料----×××
貸：暫付款---- ×××
銀行存款
（四）行政單位賒購材料的核算
1、行政單位賒購材料時(shí)：
借：庫存材料----×××
貸：暫存款－－ ×××
2、行政單位支付材料價(jià)款時(shí)：
借：暫存款－－ ×××
貸：銀行存款
（五）庫存材料盤虧時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出---材料費(fèi)
貸：庫存材料---×××
（六）庫存材料盤盈時(shí)：
借：庫存材料---×××
貸：經(jīng)費(fèi)支出---材料費(fèi)
四、有價(jià)證券的核算
（一）定義：是國家和企業(yè)依照法定程序發(fā)行的，約定在一定時(shí)期內(nèi)還本付息的信用憑證。
（二）行政單位購買有價(jià)證券的辦理規(guī)定：
1．行政單位按有關(guān)規(guī)定，只能購買中央財(cái)政發(fā)行的國家公債，不能購買其他有價(jià)證券。
2．行政單位購買有價(jià)證券的資金來源，只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金，不能因購買有價(jià)證券而影響履行行政職責(zé)的財(cái)力保證。
3．行政單位購買有價(jià)證券，不能列作支出預(yù)算。
4．有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與帳面成本的差額，記入當(dāng)期收入，反映在“其他收入”帳戶中。不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫”。
5．行政單位購入的有價(jià)證券，應(yīng)視同貨幣資金一樣保管，做到帳券相符。
（三）主要賬務(wù)處理：
1、行政單位購入有價(jià)證券時(shí)：
借：有價(jià)證券（按照實(shí)際支付的款項(xiàng)）
貸：銀行存款
2、兌付本息時(shí)：
借：銀行存款
貸：有價(jià)證券（本金）
其他收入－－利息收入（利息）
五、固定資產(chǎn)的核算
（一）定義：指行政單位使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)
（二）劃分標(biāo)準(zhǔn)：
1、按《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專用設(shè)備在800元以上（含500元和800元）列為固定資產(chǎn)。
2、單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理。
（三）分類：
1、房屋及建筑物 4、文物、陳列品
2、專用設(shè)備 5、交通運(yùn)輸工具
3、一般設(shè)備 6、其他固定資產(chǎn)
（四）主要帳務(wù)處理：
1、購置固定資產(chǎn)時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出―XX
貸：銀行存款
同時(shí)：借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
2、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，沒有發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
若接受捐贈(zèng)過程中另發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)A等：
借：經(jīng)費(fèi)支出――設(shè)備購置費(fèi) A
貸：銀行存款 A
同時(shí)，借：固定資產(chǎn)――XX ?。▋r(jià)值＋A）
貸：固定基金
3、固定資產(chǎn)減少的核算：
（1）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，按實(shí)際收到的價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他收入－－轉(zhuǎn)讓收入
同時(shí)，借：固定基金 ?。ㄔ既霂r(jià)值）
貸：固定資產(chǎn)――XX（原始入帳價(jià)值）
4、固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損核算：
（1）注銷所報(bào)廢的固定資產(chǎn)原始價(jià)值時(shí)：
借：固定基金 （原始入帳價(jià)值）
貸：固定資產(chǎn)――XX（原始入帳價(jià)值）
（2）同時(shí)收回殘值收入：
借：銀行存款
貸：其他收入－－變價(jià)收入
（3）同時(shí)支付清理費(fèi)時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出－－清理費(fèi)
貸：現(xiàn)金、銀行存款
5、固定資產(chǎn)盤盈的核算：（按其重置完全價(jià)值入帳）
借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
6、固定資產(chǎn)盤虧的核算：（按其原始帳面價(jià)值）
借：固定基金
貸：固定資產(chǎn)――XX
行政單位負(fù)債的核算
一、應(yīng)繳預(yù)算款的概述：
（一）定義：指行政單位在公務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政的收入。
（二）內(nèi)容：
1、行政性收費(fèi)收入：指按國家規(guī)定，各級(jí)公安、司法、民政、工商行政管理部門所發(fā)的各種證照、簿冊(cè)，向有關(guān)的單位和個(gè)人收取工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、企業(yè)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。
2、罰沒收入：指國家各級(jí)司法、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門依法查處應(yīng)上繳國庫的各項(xiàng)罰沒收入和沒收物品的變價(jià)收入等
3、應(yīng)上繳國庫的無主實(shí)物變價(jià)款。
4、執(zhí)法機(jī)關(guān)和單位追回應(yīng)上繳國庫的各項(xiàng)款。
5、其他按國家預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳國庫的各項(xiàng)款。
（三）管理：
1、應(yīng)當(dāng)依法組織應(yīng)繳預(yù)算款，并按規(guī)定及時(shí)足額上繳。對(duì)于不足繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的，應(yīng)及時(shí)存入銀行存款帳戶。
2、應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫。每月月末不論是否達(dá)到繳款額度，均應(yīng)清理結(jié)交。
3、任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款。年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款全部清繳入庫
（三）主要帳務(wù)處理：
1、行政單位發(fā)生應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：
借：銀行存款、現(xiàn)金等
貸：應(yīng)繳預(yù)算款
2、行政單位實(shí)際上繳上繳財(cái)政部門時(shí)：
借：應(yīng)繳預(yù)算款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
二、暫存款的核算
（一）定義：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)，如臨時(shí)暫存資金、其他應(yīng)付款項(xiàng)、不明性質(zhì)的資金以及收到外單位委托辦事的資金。
臨時(shí)性暫存資金：是指其他單位和個(gè)人存放于單位的一些款項(xiàng)，如存入的押金、保證金等。
其他應(yīng)付款：是指行政單位購材料或其他物品，應(yīng)付給供應(yīng)單位而未付的款項(xiàng)
（二）管理：
對(duì)于暫存款，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)帳，應(yīng)轉(zhuǎn)作收入的，要及時(shí)轉(zhuǎn)入收入帳戶，應(yīng)上繳的要及時(shí)上繳，應(yīng)支付的要及時(shí)支付，應(yīng)報(bào)銷的要及時(shí)報(bào)銷，年終原則上要全部結(jié)清。對(duì)其他單位委托的數(shù)額較小的代管經(jīng)費(fèi)，要按委托單位的具體要求，辦理支付，并及時(shí)結(jié)報(bào)，事畢后全面清算結(jié)余資金交回原委托單位。
（三）主要帳務(wù)處理：
1、行政單位收到暫存款時(shí)：
借：銀行存款、現(xiàn)金等
貸：暫存款－－xx
2、行政單位沖銷或結(jié)算退還時(shí)：
借：暫存款－－xx
貸：銀行存款、現(xiàn)金等
三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算：
（一）定義：指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入。財(cái)政專戶實(shí)際上是財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡稱。
行政單位預(yù)算外資金：按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，各行政單位依據(jù)國家法律和具有法律效力的規(guī)章而收取、提留和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。
（二）主要內(nèi)容：
1、法律、法規(guī)規(guī)定的行政性收費(fèi)、基金和附加收入等。
2、國務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的行政性收費(fèi)。
3、主管部門從所屬單位集中的上繳資金。
4、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金。
5、其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。
（三）管理：（實(shí)行收支2條線管理）
行政單位按規(guī)定代收的預(yù)算外資金必須上繳同級(jí)財(cái)政專戶；支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中撥付。
（四）預(yù)算外資金繳入同級(jí)財(cái)政專戶的繳款方式：（三種）
1、全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：
2、按比例上繳財(cái)政專戶：
3、按預(yù)算外收支相抵后的結(jié)余數(shù)額上繳：
（三）主要帳務(wù)處理：
1、 全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：
A、行政單位代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)：
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
B、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
C、經(jīng)財(cái)政部門審批，從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)回上繳的預(yù)算外資金收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入
2、按比例上繳財(cái)政專戶：
A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按核定的留用比例計(jì)算出留用數(shù)額以及應(yīng)級(jí)財(cái)政專戶數(shù)額時(shí)：
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××（應(yīng)繳部分）
B、應(yīng)繳財(cái)政專戶實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
同時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門審批，收到財(cái)政專戶撥款時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入
3、 按預(yù)算外收支相抵后的結(jié)余數(shù)額上繳：
A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金收入，應(yīng)全額作為“預(yù)算外資金收入”處理：
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入（全額）
B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財(cái)政專戶資金時(shí)：
借：預(yù)算外資金收入
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶――××
C、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
行政單位凈資產(chǎn)的核算
凈資產(chǎn)：指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，即：凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)－負(fù)債
內(nèi)容： 固定基金、結(jié)余
一、固定基金核算
（一）定義：指行政單位占有的或使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。行政單位固定基金體現(xiàn)國家和行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)
（二）主要內(nèi)容：包括行政單位用國家撥入或單位自有的資金購建、上級(jí)主管部門調(diào)入、接受捐贈(zèng)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。
（三）注意：國家和行政單位所擁有的固定基金數(shù)額也是逐年減少的。但是，由于行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以，帳面上固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等
（三）主要帳務(wù)處理：
1、固定基金增加的核算：
A、以行政經(jīng)費(fèi)購入固定資產(chǎn)所形成的固定基金：
借：經(jīng)費(fèi)支出――設(shè)備購置費(fèi)
貸：銀行存款
同時(shí)：借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
B、無償調(diào)入固定資產(chǎn)而形成的固定基金：
借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
C、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)而形成的固定基金：
借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
D、盤盈固定資產(chǎn)而形成的固定基金：
借：固定資產(chǎn)――XX
貸：固定基金
2、固定基金減少的核算：
A、有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)而減少的固定基金：
借：銀行存款
貸：其他收入-----變價(jià)收入
同時(shí)：借：固定基金 （原始帳面價(jià)值）
貸：固定資產(chǎn)――XX（原始帳面價(jià)值）
二、行政單位結(jié)余的核算：
結(jié)余：指行政單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。
公式：（經(jīng)常性）結(jié)余＝（經(jīng)常性）收入－ （經(jīng)常性）支出
（專項(xiàng)的）結(jié)余＝（專項(xiàng)的）收入－（專項(xiàng)的）支出
（一）內(nèi)容：行政單位在一定期間經(jīng)常性與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)收支相抵后的余額。一定期間通常指一年，起訖日期采用公歷日期。
各項(xiàng)收入：撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入
各項(xiàng)支出：經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
（二）“結(jié)余”帳戶的核算
1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的余額。
2、賬戶結(jié)構(gòu)：
若余額一般在貸方，表示行政單位當(dāng)年收入大于支出的結(jié)余數(shù)；若余額在借方，則反映行政單位當(dāng)年支出大于收入的超支數(shù)。
（三）主要帳務(wù)處理：（分2部分單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)）
1、年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”的賬務(wù)處理：
（1）將經(jīng)常性收入各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的貸方：
借：撥入經(jīng)費(fèi)—投入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入
其他收入
貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余
（2）將經(jīng)常性支出各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的借方：
借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
2、年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余”的賬務(wù)處理：
（1）將專項(xiàng)收入各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”帳戶貸方：
借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余
（2）將專項(xiàng)支出各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”帳戶借方：
借：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
經(jīng)費(fèi)支出－專項(xiàng)支出
一、撥入經(jīng)費(fèi)的核算
（一）定義：是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。
（二）管理：
1、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的層次：按行政建制，嚴(yán)密經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的層次關(guān)系以，不得越級(jí)或平級(jí)領(lǐng)撥。主管會(huì)計(jì)單位--二級(jí)會(huì)計(jì)單位--基層會(huì)計(jì)單位
2、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)：經(jīng)財(cái)政部門或主管單位審核批準(zhǔn)后的單位預(yù)算
3、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則： 按計(jì)劃、按進(jìn)度、按預(yù)算級(jí)次、按支出
4、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式： 劃撥資金方式（實(shí)撥資金）
(三)“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶的核算：
1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)。
撥入經(jīng)費(fèi)－－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
－－－撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
2、賬戶結(jié)構(gòu)：
（四）主要帳務(wù)處理：
1、行政單位收到實(shí)際撥來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
貸：撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
或－－－撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
2、繳回多撥的預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
或－－－撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
3、通過銀行轉(zhuǎn)撥給所屬單位時(shí)：
借：撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
或－－－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
4、年終將貸方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
貸：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余
或 借：撥入經(jīng)費(fèi)－－－撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余
5、將“經(jīng)費(fèi)支出－－專項(xiàng)支出”“撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余”時(shí)：
借：結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出－－－專項(xiàng)支出
撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
二、預(yù)算外資金收入的核算
（一）定義：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。
（二）“預(yù)算外資金收入”的核算
1、收到預(yù)算外資金時(shí)：
第一、全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：
A、行政單位代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)：
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
B、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
C、經(jīng)財(cái)政部門審批，從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)回上繳預(yù)算外資金收入：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：預(yù)算外資金收入
第二、按比例上繳財(cái)政專戶：
A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按核定的留用比例計(jì)算出留用數(shù)額以及應(yīng)級(jí)財(cái)政專戶數(shù)額：
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款―――××（應(yīng)繳部分）
B、應(yīng)繳財(cái)政專戶實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
同時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門審批，收到財(cái)政專戶撥款時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入（留用部分）
第三、按預(yù)算外收支結(jié)余的數(shù)額上繳：
A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金收入，應(yīng)全額作為“預(yù)算外資金收入”處理：
借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：預(yù)算外資金收入（全額）
B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財(cái)政專戶資金時(shí)：
借：預(yù)算外資金收入
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
C、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款――××
貸：現(xiàn)金/銀行存款
2、年終將貸方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：預(yù)算外資金收入－－經(jīng)常性收入
貸：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余
三、其他收入的核算
（一）內(nèi)容：行政單位按規(guī)定收取的的各項(xiàng)收入以及其他來源形成的收入。
1、行政單位按規(guī)定不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入，招待所收入、食堂收入等；
2、有償服務(wù)收入；
3、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入；
4、固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入
（二）“其他收入－－XX”賬戶的核算：
1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位收到按規(guī)定的各項(xiàng)收入及發(fā)生的款項(xiàng)退回?cái)?shù)和年終全額轉(zhuǎn)銷數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
2、主要帳務(wù)處理：
（1）行政單位在實(shí)際收到各項(xiàng)收入時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他收入――XX
（2）發(fā)生款項(xiàng)退回時(shí)：
借：其他收入――XX
貸：銀行存款
（3）年終將貸方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
借：其他收入――XX
貸：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余
行政單位支出的核算
一、經(jīng)費(fèi)支出的核算
（一）定義：指行政單位為開展行政業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)的損失
（二）分類：
1、按開支對(duì)象分類
（1）人員經(jīng)費(fèi)支出：包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)等。
（2）公用經(jīng)費(fèi)支出：包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和其他費(fèi)用、自籌基建、銷售稅金等。
2、按支出用途分類（十類）：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、其他費(fèi)用
（三）經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷口徑
1、發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等：應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽發(fā)的憑證 列報(bào)，不能以編制金額或預(yù)算數(shù)字列支。
2、購入辦公用品和行政用的零星材料：一般按購入數(shù)直接列為支出；數(shù)量大宗的，應(yīng)通過材料核算，使用時(shí)按領(lǐng)用數(shù)列報(bào)支出。
3、行政支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。
4、凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支
（四）“經(jīng)費(fèi)支出－－××”賬戶的核算：
1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)以及年終轉(zhuǎn)銷數(shù)情況。本帳戶應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)明細(xì)帳。
經(jīng)費(fèi)支出－－經(jīng)常性支出 經(jīng)費(fèi)支出－－專項(xiàng)支出
（五）主要帳務(wù)處理：
1、行政單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時(shí)：
借：經(jīng)費(fèi)支出－－xx
貸：銀行存款、現(xiàn)金
2、支出被沖減少收回時(shí)：
借：銀行存款、庫存材料、現(xiàn)金等
貸：經(jīng)費(fèi)支出－－xx
3、年終將“經(jīng)費(fèi)支出－－經(jīng)常性支出”借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余”借方時(shí)：
借：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出－－經(jīng)常性支出
4、年終將“經(jīng)費(fèi)支出－－專項(xiàng)支出”借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余”借方時(shí)：
借：結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出－－專項(xiàng)支出
二、撥出經(jīng)費(fèi)的核算：
（一）內(nèi)容：指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位資金。包括兩部：撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
（二）“撥出經(jīng)費(fèi)－－××”核算：
1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)、收回或年終沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)明細(xì)帳。
撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
2、主要帳務(wù)處理：
（1）行政單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：撥出經(jīng)費(fèi)－－xx
貸：銀行存款、現(xiàn)金
（2）多撥的經(jīng)費(fèi)繳回時(shí)：
借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費(fèi)－－xx
（3）年終將“撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余”借方時(shí)：
借：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
（4）年終將“撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余”借方時(shí)：
借：結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)－－撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算
（一）內(nèi)容：指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。
（二）“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶的核算：
1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排基本建設(shè)，并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金的情況。
2、主要帳務(wù)處理：
（1）將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
（2）年終將平時(shí)借方余額轉(zhuǎn)銷時(shí)：
借：結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表及其種類
（一）定義：反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件。
（二）主要內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表
收入支出總表
支出明細(xì)表
往來款項(xiàng)明細(xì)表及
基本數(shù)字表
（三）分類：
1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：
靜態(tài)報(bào)表：反映行政單位特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)構(gòu)成情況的報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債表”
動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)收入和支出情況的報(bào)表，如“收入支出表”。
2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)單位分：
本級(jí)報(bào)表：指行政單位編制的自身的會(huì)計(jì)報(bào)表
匯總報(bào)表：行政單位主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表和本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的，反映本部門財(cái)務(wù)狀況及收支情況的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、按會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分：
月報(bào)――月報(bào)要求簡明扼要
季報(bào)――季報(bào)介于月報(bào)和年報(bào)之間
年報(bào)――年報(bào)要求全面、完整地反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況。
二、行政單位的年終清理結(jié)算和結(jié)帳
（一）年終清理結(jié)算
1、定義：對(duì)行政單位全年預(yù)算收支、其他資金收支活動(dòng)進(jìn)行全面的清查、核對(duì)、整理和結(jié)算的工作
2、年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)：
?。?）清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字。
?。?）清理、核對(duì)各項(xiàng)收支。
?。?）清理結(jié)算各種往來款項(xiàng)。
?。?）清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資
（二）年終結(jié)帳： 年終轉(zhuǎn)帳----結(jié)清舊帳----記入新帳
1、年終轉(zhuǎn)帳：
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余－－經(jīng)常性結(jié)余”圖：
結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余－－專項(xiàng)結(jié)余”圖：
（2）主要帳務(wù)處理：（3步驟，分2部分單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)）
若余額一般在貸方，表示行政單位當(dāng)年收入大于支出的結(jié)余數(shù)；若余額在借方，則反映行政單位當(dāng)年支出大于收入的超支數(shù)。
第一部分： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”的賬務(wù)處理：
①將經(jīng)常性收入各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的貸方：
借：撥入經(jīng)費(fèi)—投入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入
其他收入
貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余
②將經(jīng)常性支出各帳戶的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”帳戶的借方：
借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
經(jīng)費(fèi)支出——經(jīng)常性支出
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
第二部分： 年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余”的賬務(wù)處理：
①將專項(xiàng)收入各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”帳戶貸方：
借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余
②將專項(xiàng)支出各帳戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余”帳戶借方：
借：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余
貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
經(jīng)費(fèi)支出－專項(xiàng)支出
2．結(jié)清舊帳： “結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，劃雙紅線結(jié)賬法，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。
3．記入新帳： “上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
三、資產(chǎn)負(fù)債表
（一）資產(chǎn)負(fù)債表：反映行政單位一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)之間的相互關(guān)系，按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和一定順序，把行政單位在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列后編制而成的
（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容
1、格式：（兩種）
賬戶式－－將資產(chǎn)部類列在報(bào)表的左方，負(fù)債部類列在報(bào)表的右方。
報(bào)告式――是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列
2、內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方――資產(chǎn)部類項(xiàng)目：資產(chǎn)類、支出類賬戶；右方――負(fù)債部類項(xiàng)目：負(fù)債類、收入類、凈資產(chǎn)類賬戶
四、收人支出總表
（一）定義：反映行政單位年度收支總規(guī)模情況的報(bào)表。
（二）組成及格式： 上半部分：左方－－收入、右方－－支出
下半部分：結(jié)余
五、支出明細(xì)表：反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。
六、基本數(shù)字表：反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報(bào)表。
七、報(bào)表說明書：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的一種補(bǔ)充說明。
八、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：對(duì)編制計(jì)劃完成情況的分析、預(yù)算收支執(zhí)行情況的分、財(cái)務(wù)狀況的分析等等
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