聽說最近很多財會小伙伴都遇到了同一件煩心事兒，那就是2017年企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)到啦！
關(guān)于所得稅匯算清繳，確實是一項大工程，因為需要填寫的表格多而復雜，往往讓納稅人特別是從來沒有做過匯算的納稅人無從下手。 比如:我該準備哪些材料？什么職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表，這些都怎么填寫??？簡直就是一大麻煩問題！
更有的納稅人直接就問了，什么是匯算清繳？這就很尷尬了，連基本的概念都還沒搞清楚。不知道怎么下手，不知道從哪里下手這也都在正常不過了！
莫慌~下面就讓小編帶您來了解一下企業(yè)所得稅匯算清繳這件事兒吧！
一.基本概念 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二.匯算清繳的對象
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規(guī)定：凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳的對象主要分為兩種： 1.實行查賬征收的企業(yè)；
2.實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的二級分支機構(gòu)也必須按規(guī)定進行年度申報。
小提示
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳。
三.工作步驟
1.匯算。依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計算2017年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預繳企業(yè)所得稅額，確定2017年應(yīng)補或者應(yīng)退稅額
2.填寫《年度納稅申報表》，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。
3.結(jié)清稅款。
四.企業(yè)的納稅年度
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
特殊情況：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
五.匯算清繳時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。比如，2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2018年1月1日至5月31日。
大多數(shù)企業(yè)都是每年3-5月集中申報。
六.所得稅稅前扣除還傻傻分不清楚？
面對企業(yè)所得稅那么多的稅前扣除項目和扣除比例，您是不是感到眼花繚亂？放心，小編已經(jīng)為您精心準備好一份所得稅稅前扣除標準明細，助您決勝2017年企業(yè)所得稅匯算清繳！
詳見附件：企業(yè)所得稅稅前扣除明細表
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附件：
企業(yè)所得稅稅前扣除明細表
費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項）
職工工資據(jù)實任職或受雇，合理
加計100%扣除支付殘疾人員的工資
職工福利費14%工資薪金總額
職工教育經(jīng)費2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)
全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用
職工工會經(jīng)費2%工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》和稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除
業(yè)務(wù)招待費（60%，5‰）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)
30%當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)
不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費
捐贈支出12%年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不能算限額
利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出
同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向非金融，不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”
權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款）金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)
據(jù)實扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方
利息支出（向自然人借款）同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）同期同類可扣并簽訂借款合同
權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）
據(jù)實扣除（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則
利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的）部分不得扣除不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付利息不得扣除
住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)
罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除
稅收滯納金不得扣除
贊助支出不得扣除
各類基本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內(nèi)（“五費一金”：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金）
補充養(yǎng)老保險5%工資總額
補充醫(yī)療保險5%工資總額
與取得收入無關(guān)支出不得扣除
不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除包括不征稅收入用于支出所形成的財產(chǎn)，不得計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除
環(huán)境保護、生態(tài)保護等專項資金據(jù)實按規(guī)提??；改變用途的不得扣除
財產(chǎn)保險據(jù)實
特殊工種職工的人身安全險可以扣除
其他商業(yè)保險不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外
租入固定資產(chǎn)的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入
分期扣除融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊
勞動保護支出據(jù)實合理
企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構(gòu)管理費）不得扣除
企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除
企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費不得扣除
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除
所得稅稅款不得扣除
未經(jīng)核定準備金不得扣除
固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過最低折舊年限
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年
無形資產(chǎn)攤銷不低于10年分攤一般無形資產(chǎn)
法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產(chǎn)
不可扣除自創(chuàng)商譽；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除
不可扣除與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)
長期待攤費用限額內(nèi)可扣1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預計尚可使用年限分攤
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤
3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤
4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年
資產(chǎn)損失實際資產(chǎn)損失清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除
法定資產(chǎn)損失
開辦費可以扣除開始經(jīng)營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷
低值易耗品攤銷據(jù)實
審計及公證費據(jù)實
研究開發(fā)費用加計扣除（未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上按研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%攤銷）；從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年度匯算時向稅局申請加扣
稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除
咨詢、訴訟費據(jù)實
差旅費據(jù)實
會議費據(jù)實會議紀要等證明真實的材料
工作服飾費用據(jù)實
運輸、裝卸、包裝費等費用據(jù)實
印刷費據(jù)實
咨詢費據(jù)實
訴訟費據(jù)實
郵電費據(jù)實
租賃費據(jù)實
水電費據(jù)實
取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范疇，福利費超標需調(diào)增
公雜費據(jù)實
車船燃料費據(jù)實
交通補貼及員工交通費用并入福利費算限額作為職工福利費列支
電子設(shè)備轉(zhuǎn)運費據(jù)實
修理費據(jù)實
安全防衛(wèi)費據(jù)實
董事會費據(jù)實
綠化費據(jù)實
手續(xù)費和傭金支出5%（一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣
15%（財產(chǎn)保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額
10%（人身保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額
不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金
投資者保護基金0.5%～5%營業(yè)收入的0.5%～5%
貸款損失準備金（金融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取
不得扣除委托貸款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備在稅前扣除
關(guān)注類貸款2%
——次級類貸款25%
——可疑類貸款50%
—損失類貸款100%
擔保賠償準備（中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)）1%當年年末擔保責任余額
未到期責任準備（中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)）50%當年擔保費收入
煤礦企業(yè)維簡費支出實際發(fā)生扣除；屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除
高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用支出預提不得在稅前扣除
交易所會員年費據(jù)實票據(jù)
交易席位費攤銷按10年分攤
同業(yè)公會會費據(jù)實票據(jù)
信息披露費據(jù)實
公告費據(jù)實
其他視情況而定
來源：廈門國稅微宣傳 撰稿：同安區(qū)國稅局
