財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等）提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理員層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。
會計(jì)方法一共有七個，他們分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置賬戶，賬戶的名稱就是會計(jì)科目，會計(jì)科目是一個名稱，賬戶具有格式和結(jié)構(gòu)。
復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一基經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。
會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地啟示各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡稱賬簿。它是會計(jì)賬戶的表現(xiàn)形式。
設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，所以，它在會計(jì)核算中具有重要意義。
5.成本計(jì)算 對制造業(yè)企業(yè)，企業(yè)還要將平時(shí)所歸集的那些生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用按照一定成本計(jì)算對象進(jìn)行分配從而計(jì)算出各種不同產(chǎn)品的總成本和單位成本。
財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對 ，確定其實(shí)在數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
編制財(cái)務(wù)報(bào)表就是為了向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等）提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。
七種會計(jì)方法之間的關(guān)系：填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的最初環(huán)節(jié)，登記賬簿是會計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)，成本核算就是對初級數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，編制報(bào)表時(shí)會計(jì)核算的最后環(huán)節(jié)。
會計(jì)，是指以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。其詞義是：
會計(jì)的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。
凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。凡是不屬于本期的收入費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。
收付實(shí)現(xiàn)制也稱為現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。
我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。對于行政、事業(yè)單位之外的企業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
會計(jì)的對象，是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，以稱為價(jià)值運(yùn)動或資金運(yùn)動。
企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段）和資金的退出三部分。
1.資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益——企業(yè)負(fù)債。投入企業(yè)的資金一部分構(gòu)成流動資產(chǎn)，另一部分構(gòu)成非流動資產(chǎn)。
（1）在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料等勞動對象，發(fā)生材料買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等材料采購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。
（2）在生產(chǎn)過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成選定的產(chǎn)品，入情入理原材料消耗的材料費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動耗費(fèi)的人工費(fèi)等，構(gòu)成產(chǎn)品使用價(jià)值與價(jià)值的統(tǒng)一體，同時(shí)，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。
（3）在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費(fèi)用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動，并同購貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用成本后的利潤，還要提取盈余公積金并向所有者分配利潤。
3.資金的退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。
會計(jì)要素，是根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會計(jì)核算內(nèi)容的基本分類，是會計(jì)核算內(nèi)容的具體化。財(cái)務(wù)報(bào)表是以會計(jì)要素為內(nèi)容構(gòu)架的，因此會計(jì)要素又稱為財(cái)務(wù)報(bào)表要素。
資產(chǎn)，是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
（1）資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。
如：企業(yè)承包在未來某一時(shí)點(diǎn)將要購買的設(shè)備，此設(shè)備就不是企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)。
所有者權(quán)益，是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后余額。實(shí)際上是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。+
收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
利得，是指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。
一類是計(jì)入所有者權(quán)益的利得（即：增加資本公積——其他資本公積）：如可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值超過賬面價(jià)值；
二類是計(jì)入利潤的利得（即：計(jì)入營業(yè)外收入）：如處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、接受捐贈、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得等。
費(fèi)用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
A 費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?/div>
B 費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；
C費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
（3）費(fèi)用的確認(rèn)條件
A 與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；
B 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；
C 經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠地計(jì)量。
（4）費(fèi)用和損失的區(qū)別
費(fèi)用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
損失，是指企業(yè)在非日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。
損失分兩類：
一類是直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失（即：減少資本公積——其他資本公積）：如可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值等；
二類是直接計(jì)入利潤的損失（即：計(jì)入營業(yè)外支出）：如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)的損失、處置無形資產(chǎn)的損失、罰款支出、對外捐贈、債務(wù)重組損失、非常損失等。
6.利潤
（1）概念
利潤，是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。
（2）構(gòu)成
利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額和直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。
（五）會計(jì)等式
1.概念
會計(jì)等式，是反映各項(xiàng)會計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式；從實(shí)質(zhì)上看，會計(jì)等式揭示了會計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財(cái)務(wù)狀況。
2.會計(jì)等式的內(nèi)容
（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（這是最基本的會計(jì)等式，通常稱為第一會計(jì)等式）
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式左邊反映資金的運(yùn)用，等式的右邊反映資金的來源，因此無論在什么時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益應(yīng)保持上述恒等關(guān)系。
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。
注意：負(fù)債總是位于所有者權(quán)益之前，這種順序的排列不是隨機(jī)的，而是具有特定的經(jīng)濟(jì)意義。
（2）收入-費(fèi)用=利潤（第二會計(jì)等式）
企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。如果收入大于費(fèi)用，差額為利潤；收入小于費(fèi)用，差額為虧損。
這一等式是基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展，表明了企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，說明了企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程。實(shí)際上反映的是企業(yè)資金的絕對運(yùn)動形態(tài)，也稱為動態(tài)會計(jì)等式。
收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是編制利潤表的基礎(chǔ)。
（3）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）（第三會計(jì)等式）
=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤
該等式反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況，而經(jīng)營成果則反映了企業(yè)一定期間資產(chǎn)的增量或減量。
第三等式是反映第一會計(jì)等式與第二會計(jì)等式之間的關(guān)系，是第一等式的擴(kuò)展。
（六）會計(jì)科目
1.概念
會計(jì)科目，是指按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。
2.會計(jì)科目的分類
（1）按照提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度進(jìn)行分類
A 總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，它是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會計(jì)科目?？傎~科目一般是按財(cái)政部制定的統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。
B 明細(xì)分類科目：也稱明細(xì)科目，它是對總分類科目進(jìn)行明細(xì)分類，提供詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目，它們所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或提供的指標(biāo)比較詳細(xì)具體，它是對總分類科目的具體化和詳細(xì)說明。明細(xì)科目的設(shè)置，除會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置外，各單位可根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)定。
總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起補(bǔ)充和說明作用。
（2）按照會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類
一是資產(chǎn)類科目：如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等；
二是負(fù)債類科目：如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；
三是共同類科目：既可能是資產(chǎn)也可能是負(fù)債；
四是所有者權(quán)益類科目：如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配；
五是所有者權(quán)益類科目：如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本；
六是損益類科目：收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
我國的新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的會計(jì)科目表（一般企業(yè)常用的會計(jì)科目）如下表所示。
(七）賬戶
1.賬戶的概念
賬戶，是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之一。
2.賬戶的分類
會計(jì)科目有總分類科目和明細(xì)分類科目，賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度也可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，即根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶明細(xì)分類賬戶。
3.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容
賬戶分為左方、右方兩個方向、一方登記增加，另一方必然登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和類型。
資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)相同，借方表示增加，貸方表示減少；負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同，借方表示減少，貸方表示增加。
注意：
資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額在借方，負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額在貸方；費(fèi)用類賬戶借增貸減，一般列余額；收入類賬戶貸增借減，一般無余額。
4.賬戶本期發(fā)生額和余額的聯(lián)系
（1）本期發(fā)生額是一個期間指標(biāo)，說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況。
（2）余額是一個時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時(shí)日增減變動的結(jié)果。余額按照表示的時(shí)間不同，分為其實(shí)余額和期末余額。
其基本關(guān)系如下：
期末（借方或者貸方）余額=期初（借方或者貸方）余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額
至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)為類型。
5.借貸記賬法
（1）借貸記賬法的概念
借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號，記示會計(jì)要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。
即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和借方相等的金額進(jìn)行登記。
（2）借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸’表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。注意：“借”“貸”不表示任何經(jīng)濟(jì)意義，單純就是借貸記賬方向的符號。
（3）借貸記賬法的記賬規(guī)則
“有借必有貸，借貸必相等”。
賬戶對應(yīng)關(guān)系就是在借貸記賬法下形成的一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系。
如：企業(yè)購買設(shè)備價(jià)值體系萬元，并投入使用，不考慮稅的問題。
一方面固定資產(chǎn)增加，計(jì)入借方；一方面銀行存款減少，計(jì)入貸方。
因此固定資產(chǎn)的對應(yīng)賬戶就是銀行存款，反之，銀行存款的對應(yīng)賬戶就是固定資產(chǎn)。
（八）會計(jì)分錄
1.會計(jì)分錄的概念
會計(jì)分錄，是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
2.會計(jì)分錄的編制步驟
第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）還是權(quán)益（收入）；
第二，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；
第三，確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，借貸方金額是否相等。
3.會計(jì)分錄的分類
按照年涉及賬戶的多少，分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。
簡單會計(jì)分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄；
復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。
不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐項(xiàng)反映和記錄。
（九）賬戶記錄的試算平衡
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等生態(tài)關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，目的就是檢查所有賬戶記錄是否正確，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
１．發(fā)生額試算平衡法，是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶的借方其實(shí)余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方其實(shí)余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的。
注意：一是試算平衡時(shí)必須是全部賬戶；二是等式的左邊是借方，那右邊一定是貸方；三是左邊是其初，右邊一定是其實(shí)；左邊是期末右邊一定是期末。
試算平衡時(shí)，不能說賬戶絕對沒有錯誤。
（十）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記
?。保偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系
?。ǎ保┛偡诸愘~戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
?。ǎ玻┟骷?xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
?。ǎ常┛傎~和所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
?。玻叫械怯?/div>
平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。其登記包括以下四個要點(diǎn)：
?。ǎ保{證相同：即所依據(jù)的會計(jì)憑證相同；
?。ǎ玻┓较蛞恢拢杭从浫氲慕栀J方向相同；
?。ǎ常┢陂g相同：即記入的會計(jì)期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計(jì)期間的賬簿上；
?。ǎ矗┙痤~相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
具體為：
總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
?。ㄊ唬┵~戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別
?。保畠烧叩穆?lián)系是：會計(jì)科目與賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也設(shè)置賬戶的依據(jù)；
?。玻畠烧叩膮^(qū)別是：會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。
?。ㄊ?jì)憑證
?。保畷?jì)憑證的含義
會計(jì)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。
?。玻畷?jì)憑證的種類
通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。
?。常紤{證的概念
原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計(jì)賬簿的原始依據(jù)。
?。矗紤{證的種類
?。ǎ保┌凑諄碓床煌譃橥鈦碓紤{證和自制原始憑證。
?。痢⊥鈦碓紤{證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。
如：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、銀行收付通知單、運(yùn)貨單等；
?。隆∽灾圃紤{證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。
如：銷售發(fā)票、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單。
?。ǎ玻┌凑仗钪剖掷m(xù)及內(nèi)容的不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。
?。痢∫淮螒{證是指一次填制完成、只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一次有效的憑證。
Ｂ 累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是多次有效的原始憑證，即：可多次填寫使用的憑證。
如：限額領(lǐng)料單；
?。谩R總憑證是指對一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡化記賬憑證的編制和賬簿的登記工作。
如：發(fā)出材料匯總表、工資匯總表。
（３）按照格式的不同，分為通用原始憑證和專用原始憑證。
?。?、通用原始憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。
如：全國通用的增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一商業(yè)零售發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算憑證等；
?。?、專用原始憑證是指由單位內(nèi)部自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。
如：收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表等。
?。担紤{證的基本內(nèi)容
（１）原始憑證的名稱；
（２）填制原始憑證的日期；
?。ǎ常┙邮茉紤{證的單位名稱；
?。ǎ矗┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)和金額）；
（５）填制單位簽章；
?。ǎ叮┯嘘P(guān)人員簽章；
?。ǎ罚{證附件。
?。叮紤{證的填制要求
?。ǎ保┯涗浺鎸?shí)；
?。ǎ玻﹥?nèi)容要完整；
（３）手續(xù)要完備；
（４）書寫要清楚、規(guī)范；
?。ǎ担┚幪栆B續(xù)；
?。ǎ叮┎坏猛扛?、刮擦、挖補(bǔ)；
（７）編制要及時(shí)。
注意：原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
７．原始憑證的審核
?。ǎ保┱鎸?shí)性的審核；
?。ǎ玻┖戏ㄐ缘膶徍?；
?。ǎ常┖侠硇缘膶徍?；
（４）完整性的審核；
?。ǎ担┱_性的審核；
（６）及時(shí)性的審核。
經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：
?。痢τ谕耆弦蟮脑紤{證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；
?。?、對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；
?。?、對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
?。福涃~憑證
記賬憑證又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，它登記賬簿的直接依據(jù)。
?。ǎ保┯涃~憑證的種類
?。?、記賬憑證按內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
收款憑證——是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。
付款憑證——是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。
轉(zhuǎn)賬憑證——是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。
?。?、記賬憑證按填列方式不同，分為復(fù)式憑證和單式憑證和匯總記賬憑證。
（２）會計(jì)分錄
會計(jì)分錄，就是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。
編制會計(jì)分錄應(yīng)該逐步分析，按以下步驟進(jìn)行：
１）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；
２）確定應(yīng)記入哪個賬戶的借方，記入哪個賬戶的貸方；
?。常z查應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
其書寫格式：先寫借后寫貸，借貸方的會計(jì)科目和金額要分行、錯開寫。
按照所涉及賬戶的多少，會計(jì)分錄分為：簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。
簡單會計(jì)分錄——指由兩個對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄；
復(fù)合會計(jì)分錄——指由三個以上（含三個）對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。
３）記賬憑證的基本內(nèi)容
記賬憑證的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱，填制記賬憑證的日期，記賬憑證的編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額，記賬標(biāo)記，所附原始憑證張數(shù)，會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單有關(guān)人員簽章。
?。矗┯涃~憑證的編制要求
基本要求：
一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
心賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日號憑證”字樣（紅字沖銷法）。如果會計(jì)科目、記賬方向沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字（補(bǔ)充登記法），調(diào)減金額用紅字（紅字沖銷法），發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
收款憑證的編制要求：
收款憑證左上角的“借方科目”，按收款的性質(zhì)只能填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是編制本憑證的日期。
付款憑證的編制要求：
付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由“借方科目”換為“貸方科目”。
注意：對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
?。ǎ担┯涃~憑證的審核
記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。
出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。
９．會計(jì)憑證的保管
會計(jì)憑證的保管主要有下列要求：
?。ǎ保?jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。
?。ǎ玻?jì)憑證封面就注明單位名稱、憑證種類、憑證種類、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。
?。ǎ常?jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。
?。ǎ矗┰紤{證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂。
?。ǎ担┟磕暄b訂成冊的會計(jì)憑證在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。
?。ǎ叮﹪?yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。
（十三）會計(jì)賬簿
設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。
?。保畷?jì)賬簿與賬戶的關(guān)系
賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
２．會計(jì)賬簿的分類
?。ǎ保┌从猛痉诸?/div>
?。保┬驎r(shí)賬簿（又稱日記賬）， 是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
?。玻┓诸愘~簿。包括：總分類賬簿（簡稱總賬）、分類賬簿（簡稱明細(xì)賬）。分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
３）備查賬簿。是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。
?。ǎ玻┌促~頁格式分類
１）兩欄式賬簿
?。玻┤龣谑劫~簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。
３）多欄式賬簿。收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
?。矗?shù)量金額式賬簿。原材料、庫存品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
（３）按外形特征分類
?。保┯啽举~。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
?。玻┗铐撡~。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。
３）卡片賬。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
?。常畷?jì)賬簿的記賬規(guī)則
?。ǎ保┑怯洉?jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
?。ǎ玻┑怯浲戤吅?，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。
?。ǎ常┵~簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的１／２。
?。ǎ矗┑怯涃~簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鋼筆書寫。
（５）下列情況，可以有紅色墨水記賬：
?。保┌凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
?。玻┰诓辉O(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
?。常┰谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，人余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
?。矗└鶕?jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。
?。ǎ叮└鞣N賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
注意：
對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。
?。矗畷?jì)賬簿的格式和登記方法
?。ǎ保┈F(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
?。保┈F(xiàn)金日記賬的格式。其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
?。玻┈F(xiàn)金日記賬的登記方法?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證（包括：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證），按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
?。ǎ玻┿y行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬應(yīng)按在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。（只是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證）。
（３）總分類賬的格式和登記方法
每一個企業(yè)必須設(shè)置總分類賬簿。其格式主要為三欄式?？偡诸愘~必須采用訂本賬。
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證定期登記。
?。ǎ矗┟骷?xì)分類賬的登記方法
明細(xì)分類賬格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。
固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。
５．對賬
?。ǎ保┵~證核對
（２）賬賬核對 包括：
?。保┛偡诸愘~簿有關(guān)賬戶的余額核對；
２）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；
?。常┛偡诸愘~簿與序時(shí)賬簿核對；
?。矗┟骷?xì)分類賬簿之間的核對。
?。ǎ常┵~實(shí)核對 包括：
１）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
?。玻┿y行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；
３）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請
點(diǎn)擊舉報(bào)。
