1、證件照是否可以納入差旅費？
【提問】有一次出差，忘記帶身份證，在杭州蕭山機場辦理了一份《乘坐中國民航飛機臨時身份證明》，辦理身份證明時需要花錢現場拍照片，一共花了35元錢。開票項目是證件照，但是發(fā)票的購買方名稱寫的是我的個人姓名，而不是公司名稱，請問是否可以作為差旅費列支？
【中國財稅浪子微信公號】從描述的案例情況來看，確實是公務出差引起，如果單位愿意來承擔這部分費用，我們認為納入公司的差旅費核算與管理是可行的。我們建議貴公司在報銷時一并向出差人索取《乘坐中國民航飛機臨時身份證明》作為附件管理，從財務核算規(guī)范角度進一步證實其真實性。在企業(yè)所得稅稅前扣除層面，我們也主張整體把握該事項，不能因為該項發(fā)票為個人抬頭而禁止其稅前扣除。
2、民辦學校索取發(fā)票是否需要些稅號？
【提問】我單位為一所民辦小學，性質屬于民辦非企業(yè)，增值稅普票的納稅人識別號需要填寫嗎？
【中國財稅浪子微信公號】你單位作為購買方，如果是營利性民辦學校，實際上就是企業(yè)，我建議寫識別號。如果是非營利性民辦學校，不屬于企業(yè)，可以不寫。
3、利用信貸資產設立信托由誰來開具發(fā)票？
【提問】銀行的同業(yè)借款委托信托公司成立信托計劃，期間的同業(yè)借款利息由銀行代收后轉給信托公司在信托計劃確認收入，請問各行有向原借款人開發(fā)票的嗎？按140號文件規(guī)定是否應由信托公司開具利息發(fā)票？
【中國財稅浪子微信公號】上述業(yè)務的實質是銀行將貸款債權轉讓給信托計劃，向信托計劃去融資。據了解，目前實務操作中對于貸款債權轉讓給特定目的信托，多數發(fā)起機構（銀行）依據原財稅【2006】5號文的思路處理，傾向于由受托機構（管理人）開具利息發(fā)票，但我們傾向于同業(yè)債權轉讓不改變原基礎交易，原持有同業(yè)債權的銀行仍然應向原債務人（原借款人）開具利息發(fā)票，而受托機構（管理人）則應就其收取的利息向通過轉讓同業(yè)債權融資的發(fā)起銀行開具發(fā)票。當然由于利息禁止在購買方抵扣，上述操作重復征稅的矛盾也很突出。
4、融資租賃收取的名義價款是否屬于貨物銷售？
【提問】融資租賃公司提供的融資租賃服務（直租）確實可能包含著標的物所有權的轉移，比如，租賃期滿或者租賃提前終止，我們會以一個名義價款將貨物轉讓給承租人，那么這個名義價款我們是開貨物銷售發(fā)票還是開融資租賃服務（租金）發(fā)票？
【中國財稅浪子微信公號】融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。這是營改增財稅【2016】36號文對融資租賃的定義，融資租賃確實會包含所有權的轉移，但是這種轉移增值稅文件不是對去按照貨物銷售去征稅，而是按照融資租賃服務去征稅。因此最終收取的名義價款，無論是提前解約，還是租賃期滿，名義價款都是租金的一部分（全部價款和價外費用）處理，不是單獨開具貨物銷售的發(fā)票，而是租金的發(fā)票，目前只要是有形動產租賃，兩者的稅率都是17%。
5、基金業(yè)小規(guī)模納稅人自開票？
【提問】你們基金管理公司是小規(guī)模還是一般納稅人。總感覺一般納稅人高大上一些，想升級成一般納稅人，有必要嗎。收入一年也就一兩百萬。
【中國財稅浪子微信公號】如果僅僅是面子問題似乎大可不必，兩種納稅人只要是規(guī)模和計稅方式的區(qū)別，沒有高低貴賤之分。而且國家目前也在不斷推進鑒證咨詢服務小規(guī)模納稅人自開專票，由于諸多基金管理公司都會涉及鑒證咨詢業(yè)務，自開專票也會更加便捷。
《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號）規(guī)定，自2017年3月1日起，全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。
貴公司作為鑒證咨詢小規(guī)模納稅人，自開專票應辦理專票申領和稅控變更改寫。
6、還記得寶雞那家歷史上名字最長達到39個字名字的？
【提問】這家公司的名字一共有三十九個漢字《寶雞有一群懷揣著夢想的少年相信在牛大叔的帶領下會創(chuàng)造生命的奇跡網絡科技有限公司》。大家一直在問，如果這家公司作為購買方，發(fā)票購買方開這么多字，可以容納嗎？
【中國財稅浪子微信公號】經過實際測試沒有問題，不要懷疑稅務機關的系統，這里凝結著稅務機關很多工作人員的心血。
7、這類湖北省的定額發(fā)票，還可以使用么？
【中國財稅浪子微信公號】定額發(fā)票的版本一般是由當地來決定的?！秶叶悇湛偩株P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016 年第23 號）明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統一發(fā)票以及國稅機關發(fā)放的卷式普通發(fā)票。定額發(fā)票還是存在的。具體版本適用，請查詢湖北省國稅局網站。
8、請問你認為在民政部門注冊的社會組織，是否屬于文件中所稱的“企業(yè)”范疇？為什么？
【中國財稅浪子微信公號】根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。同時，該條該明確，本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。很顯然這里的企業(yè)都是指的在工商部門登記的企業(yè)，屬于營利性組織，不包括在民政部門登記的社會團體、事業(yè)單位、基金會、社會服務機構等。
9、請問老師：北京速通公司開具的etc高速公路通行費,增值稅普通發(fā)票，稅率欄為0,公司收到后可以按發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%計算抵扣增值稅嗎？
【中國財稅浪子微信公號】此前北京國稅局確實曾經出臺內部口徑允許速通卡憑發(fā)票抵扣，當時是這樣規(guī)定的，一般納稅人以速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行費，凡同時符合以下條件的，可以暫憑取得的速通卡（ETC）增值稅普通發(fā)票（以下稱速通卡發(fā)票）上注明的高速公路通行費計算可抵扣的進項稅額：（1）速通卡發(fā)票上單獨注明高速公路通行費；（2）速通卡發(fā)票后附套印發(fā)票專用章的《高速公路通行費客戶月結單》（以下稱《月結單》）；（3）速通卡發(fā)票與《月結單》做到一一對應，即：速通卡發(fā)票的備注欄中注明《月結單》編號、速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費與《月結單》上注明的高速公路通行費金額一致。速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額的計算公式如下：速通卡（ETC）方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額=速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費÷（1+3%）×3%。通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
這些政策曾經在北京局發(fā)布的營改增大輔導材料中公布，后來北京市西城區(qū)國稅局專門通過其官方微信明確，上述政策不再執(zhí)行。
10、湖北省過路過橋通行費統一發(fā)票，屬于普通發(fā)票，不寫納稅人識別號，是否可以抵扣增值稅進項稅額？
【中國財稅浪子微信公號】稅務機關監(jiān)制的發(fā)票不一定都是由防偽稅控系統開具的。可以這么說，你這個發(fā)票屬于國稅機關發(fā)放的卷式普通發(fā)票，但并不是增值稅普通發(fā)票。暫時不受總局2017年16號公告的約束，開具發(fā)票不需要填寫受票方企業(yè)納稅人識別號。根據《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅[2016]86號）規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。本政策自2016年8月1日起執(zhí)行，停止執(zhí)行時間另行通知。 因此，受票方如果是增值稅一般納稅人，可以依法抵扣增值稅進項稅額。
11、我是一家培訓機構，需要給老師報銷返程的交通費發(fā)票，可以比照總局2016年69號公告里的用交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證的規(guī)定來操作嗎？
【中國財稅浪子微信公號】國家稅務總局2016年69號公告第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。很顯然，該等情形僅僅適用于旅游服務行業(yè)差額征稅的情形，由于旅游行業(yè)客戶眾多，客戶回程通常需要持高鐵票登車，無法一一將其寄回給旅行社，因此69號公告特別允許其采用交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。該政策不適用于培訓行業(yè)給老師報銷差旅費的情形。
12、關于外籍人員補貼（包括住房補貼、伙食補貼、語言訓練費、子女教育費等）享受個人所得稅免稅的事，如果這些補貼的發(fā)票沒有交到財務，而是給到人事，人事直接將可以免稅的發(fā)票金額從下月計算個稅的工資里扣除后計算個稅了。財務記賬時沒有區(qū)分這些補貼，而統統放入工資中做了企業(yè)所得稅扣除。請問這種形式申請個稅免稅可以嗎？另外，這些申請個稅免稅的發(fā)票抬頭是個人，有問題嗎？
【中國財稅浪子微信公號】外籍個人補貼符合現行個人所得稅免稅政策規(guī)定的情況下，即使是發(fā)票開具的抬頭為個人也是合規(guī)的?！敦斦?國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定,外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批準為合理的部分,暫免征收個人所得稅?！秶叶悇湛偩株P于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)規(guī)定,對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅,應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件),由主管稅務機關審核,對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。這里“每年探親的次數和支付的標準合理的部分”,《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執(zhí)行標準問題的通知》(國稅函〔2001〕336號)進一步明確,僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具,且每年不超過2次的費用。需要注意的是,如果納稅人向主管稅務機關提供的有關憑證不能證明其合理性,根據《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕80號)規(guī)定,主管稅務機關將要求其在限定的時間內,重新提供證明材料。凡未能提供的,主管稅務機關有權給予納稅調整。
貴公司沒有將相關發(fā)票作為財務部門記賬憑證的附件，而是由人力資源部門審核后單獨保管可以根據財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》（財會字[1996]19號）另行處理。會計基礎工作規(guī)范第五十五條第（三）規(guī)定，對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。
但是需要注意的是，上述費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？這一點各地處理不太一樣，以北京市為例，北京市國稅局對其的口徑是，雖然這些費用在財務會計處理中納入福利費處理，但是由于其并非適用于全體員工，不認可將其納入企業(yè)所得稅可在稅前扣除的職工福利費。
13、我不是財稅專業(yè)人士，想問一下免稅商品開增值稅普通發(fā)票如何開？稅率，稅額項如何填？
【中國財稅浪子微信公號】在通過發(fā)票管理新系統開具增值稅普通發(fā)票的情況下，稅率為0 ，打印的發(fā)票顯示為****也就是星號。
14、我們是一家廣告公司，通過廣告置換來的白酒，雙方要互開發(fā)票，做收入嗎？那么之后廣告公司把酒再賣掉，賬務如何處理？開不了賣酒的增值稅票啊？還再次做收入嗎？我再賣的時候，還要做收入？，而且廣告公司開不了賣酒的發(fā)票吧。
【中國財稅浪子微信公號】在廣告置換白酒，確實需要對開發(fā)票，你開廣告費6%發(fā)票給對方，對方也開具白酒銷售的17%發(fā)票給你。雙方各自確認收入并結轉成本。你如果將來把白酒賣掉，也需要開具白酒銷售的發(fā)票給購買方。營改增以后，發(fā)票新系統并不強求你有白酒銷售的資質或者經營范圍才可以開具白酒的貨物銷售發(fā)票。如果稅務機關提出質疑，你可以保留白酒的出入庫記錄、運輸證明等證實業(yè)務的真實性。
15、我在國家稅務總局官方微信上看到一則2017年5月25日的信息《中國農業(yè)銀行海南省分行營改增工作紀實 》，這個工作紀實里邊談到，該行押運服務支出占比較大，通過與守押服務公司談簽合同，爭取到以安保費用增值稅全額開票模式開展合作，僅此一項每年可獲得進項稅170萬元，有效降低了運營成本。因為我們也是銀行，屬于股份制銀行，我們想取得安保費全額專票，是否可行？
【中國財稅浪子微信公號】根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條規(guī)定，納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。貴銀行可以要求對方安保公司放棄差額征稅，要求對方選擇一般計稅，開具全額增值稅專用發(fā)票給你們銀行。當然，這需要借助你們銀行的強勢地位。
16、A銷售產品給B，B再將產品銷售給C。B與C為同一個集團所屬子公司，現由于A產品的質量問題，B要求A直接將賠償款支付給C，并由C開具發(fā)票給A，請問如此操作是否合法？依據是什么？
【中國財稅浪子微信公號】根據既然是A銷售的產品產生的質量問題，因此僅三方協商一致，A的補償款直接賠償給C公司是可行的。我國的消費者保護法第四十條規(guī)定，消費者在購買、使用商品時，其合法權益受到損害的，可以向銷售者要求賠償。銷售者賠償后，屬于生產者的責任或者屬于向銷售者提供商品的其他銷售者的責任的，銷售者有權向生產者或者其他銷售者追償。消費者或者其他受害人因商品缺陷造成人身、財產損害的，可以向銷售者要求賠償，也可以向生產者要求賠償。屬于生產者責任的，銷售者賠償后，有權向生產者追償。屬于銷售者責任的，生產者賠償后，有權向銷售者追償。消費者在接受服務時，其合法權益受到損害的，可以向服務者要求賠償。雖然我們這個案例本身并非屬于消費者權益保護，但是卻從側面可以說明A直接賠償給C的合理性。
但是，在A公司向C公司支付賠償款時，后者并未向前者銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，也就是后者并未發(fā)生應稅行為，無需開具發(fā)票。
17、A公司為spv公司，2017年與政府簽訂ppp協議，約定ppp項目期限15年，其中，2017-2019年為建設期（3年），余下12年為運營期，已建成項目在2027年無償移交政府。項目總投資50億，其中，A公司注冊資本金2億，政府專項撥款1億，A公司已與金融機構簽訂47億元15年項目貸款合同，年利率4%，政府承諾從2020年開始，每年等額支付A公司本息，工程于2020年投入使用，審計后確認工程建設成本56億。2020年，政府按ppp協議支付款項6.2億給spv公司，其中本金3.8億元，利息2.4億元，2020年，A公司支付銀行利息1.9億元，2020年的增值稅銷售額是2.4億元還是0.5億元（2.4-1.9）？發(fā)票開票以哪個金額為依據？為什么？
【中國財稅浪子微信公號】目前對于上述業(yè)務的定性并無統一政策規(guī)定，部分省區(qū)制定的營改增具體口徑對于類似業(yè)務處理給出了一定的指導意見。比如依據湖北等省份的口徑，將政府部門支付給項目公司的全部回購款視作工程承包收入，按照 建筑服務申報增值稅，那么這種情況下，項目公司收取的全部項目資金都應該納入銷售額開具發(fā)票；還有一些省份認可上述業(yè)務按照貸款服務來理解，項目公司僅就收取的利息部分申報銷售額，此時項目公司自身對外融資支付的借款利息是不允許差額征稅或者抵扣增值稅進項稅的。
18、這是一張從杭州電信取得的冠名發(fā)票，發(fā)票的項目是通信費，但是稅率欄打印的是星號，稅額欄沒有填寫金額，我懷疑是一張免稅發(fā)票，但是讓我覺得納悶的是通信費難道還可以免稅？
【中國財稅浪子微信公號】多數情況下不存在通信費免征增值稅的問題。我們推測，電信企業(yè)提供的通信服務包括基礎電信服務和增值電信服務，前者適用11%的稅率，后者適用6%的稅率。電信企業(yè)全部收費233中是兩部分都包括的，電信企業(yè)每月會通過后臺業(yè)務系統進行分割，但是在開票環(huán)節(jié)無法確定各自的分配比例，因此只能籠統地開具總金額是233元，稅率為星號，沒有稅額的發(fā)票。有觀點認為上述發(fā)票是預存話費的發(fā)票，我們理解不應該是這樣，如果是預存話費，開票項目應該就寫預存話費才合適。
19、退票手續(xù)費取得中國國際航空公司退票、誤機、變更收費單，是否可以作為報銷憑證？
【中國財稅浪子微信公號】從本案例來看，退票后航空公司并未向原購票人提供航空運輸服務，不屬于增值稅的征稅范圍，實際上是違約金屬性，不宜開具增值稅發(fā)票，支付手續(xù)費的一方據此收費單進行賬務處理是合規(guī)的。但是據我們向國航方面電話咨詢，稅務機關不同意國航方面將這部分手續(xù)費作為不征收增值稅項目收入處理，因為該項目收費在過去營業(yè)稅時期一直是繳納營業(yè)稅的，不會因為營改增而將一個項目的征稅突然取消。因此，航空公司他們還是會繳納增值稅的，因此如果持有上述收費憑證的客戶要求更換發(fā)票，他們也會予以配合。
20、單位銷售礦泉水1000箱，價值10000元，銷售1000箱水的同時附贈100箱，價值1000元，該業(yè)務按照10000繳納增值稅還是11000繳納增值稅？100箱是客戶采購1000箱水時才贈送，不采購1000箱不贈送。目前兩種觀點，1、贈送的100箱屬于無償贈送需要計稅按照11000元繳稅；2、100箱贈送不屬于無償，前提是購買1000箱才贈送，相當于折讓按照10000繳納增值稅。請問該業(yè)務采取哪一觀點？
【中國財稅浪子微信公號】從本案例來看，本例所涉及的贈送是有償贈送（買了才送），而不是無償贈送，因此不存在視同銷售問題。實務中，個別稅務機關根據現行增值稅暫行條例實施細則“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”的規(guī)定來將其界定為視同銷售是不對的，很顯然這不是無償贈送。因此貴公司上述業(yè)務的計稅銷售額是10000元，而不是11000元。開具發(fā)票時可以在發(fā)票票面與主價款同時體現對應的折扣金額。
21、如果單個貨物或者設備超過單張發(fā)票限額的話，可以分開開票么？由于現在 工程類發(fā)票也要這種情況，那是否同一個工程分開開票呢？或者是只能要求對方提高最高限額，開在一張發(fā)票上？如果是單臺的設備或者單個貨物超過發(fā)票限額分開開票，那數量怎樣填寫？如分兩張開開票的話，數量是不是寫0.5臺，這樣？
【中國財稅浪子微信公號】從本案例來看，分開開票是可行的，比如我一筆顧問業(yè)務收費總額是50萬元，但是稅務機關給我核定的開票上限是10萬元，但是我又做不了增版，就只能分開。具體服務數量如果是具體貨物一臺，則可以拆分為若干分之一臺。也可以在備注欄注明，目前系統可以通過，交易本身具有可解釋性。
22、請問2014年3月的增值稅專用發(fā)票，蓋的是公章，是否違反發(fā)票管理規(guī)定呢？
【中國財稅浪子微信公號】根據國稅發(fā)【2006】156號文第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具：……（三）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。
23、關于建筑企業(yè)異地施工的開票納稅問題： 建筑企業(yè)非跨地區(qū)的項目，如果取得甲方的預收工程款，在未開具發(fā)票的情況，請問：建筑企業(yè)，是否需要申報繳納增值稅的？ 如果不繳納，則不存在申報的問題了；如果要繳納，那如何申報繳納？
【中國財稅浪子微信公號】納稅義務如果發(fā)生，即使沒有開票也需要依法納稅。根據財稅【2016】36號文附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。據此判斷，你公司既然已經取得了甲方的預收工程款，就已經發(fā)生了納稅義務，那么此時無論你們公司是否向甲方開具發(fā)票，都應根據納稅義務確認當期的這部分銷售額，正常申報繳納增值稅和在施工地預繳。預繳流程請參考國家稅務總局公告2016年第17號。
24、營改增以后定額發(fā)票到底能不能使用，我到中式快餐連鎖店和合谷用餐給我的發(fā)票就是定額發(fā)票，我到地鐵站臺去給公交一卡通充值拿到的也是定額發(fā)票，而且兩種發(fā)票的版式都是一樣的。
【中國財稅浪子微信公號】定額發(fā)票在營改增后繼續(xù)使用，此前已經在國家稅務總局2016年23號公告中得以明確。由于您詢問的是北京市的定額發(fā)票，我們進一步了解到，《北京市國家稅務局關于啟用新版定額發(fā)票有關事項的公告》（北京市國家稅務局公告2016年第10號）已經決定對原通用定額發(fā)票進行改版，同時啟用新版北京市停車收費定額專用發(fā)票。其中，新版北京市停車收費定額專用發(fā)票以人民幣等值為單位，劃分為貳角五分、壹元、貳元、伍元、拾元，共5種面額，規(guī)格為 175毫米×70毫米，定額發(fā)票聯次為并列兩聯，即存根聯和發(fā)票聯。新版北京市國家稅務局通用定額發(fā)票以人民幣等值為單位，劃分為伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元和壹佰元，共8種面額，規(guī)格為175毫米×70毫米，定額發(fā)票聯次為并列兩聯，即存根聯和發(fā)票聯。
25、微信朋友圈看見的圖片，廣州市海珠區(qū)國家稅務總局簽發(fā)的《失控增值稅專用發(fā)票抵扣聯扣留通知書》，這個是怎么回事，納稅人應如何處理？
【中國財稅浪子微信公號】納稅人持抵扣聯到稅務機關現場認證時，系統自動將認證的抵扣聯數據與失控發(fā)票數據進行自動比對，屬于失控發(fā)票的，系統將提示認證結果為“認證時失控發(fā)票”。認證崗位人員應立即扣留紙質發(fā)票，開具《扣押增值稅專用發(fā)票通知書》，將紙質發(fā)票復印件及《認證結果通知書》、《失控發(fā)票查處轉辦單》于當日經分管分局長審批后轉稽查部門。納稅人使用增值稅專用發(fā)票抵扣聯信息企業(yè)端進行網上認證時，認證結果下發(fā)后系統自動將認證的抵扣聯數據與失控發(fā)票數據進行自動比對，系統將認證結果記錄為“認證時失控發(fā)票”。發(fā)現屬于失控發(fā)票的，應于2個工作日內通知納稅人將抵扣聯原件報稅務機關，開具《扣押增值稅專用發(fā)票通知書》，并于扣留紙質發(fā)票的當日將紙質發(fā)票復印件及《認證結果通知書》、《失控發(fā)票查處轉辦單》于當日經分管分局長審批后轉稽查部門。
26、稅務對我公司進行納稅評估。指出我們找集團借的統借統還款以及銀行貸款的利息均未開發(fā)票，要求我們進行納稅調整，是否合理?我們應如何處置?營改增前，統借統還不征稅還需要開具發(fā)票嗎?這兩項符合2017.12.30前補開不征稅發(fā)票嗎？
【中國財稅浪子微信公號】納稅人在營改增之前支付給集團的符合統借統還條件的借款利息，依據當時的財稅【2000】7號文屬于不征收營業(yè)稅收入。實務中集團會向企業(yè)提供統借統還支付金融機構借款利息發(fā)票的復印件以及統借統還利息的分割單，由實際使用資金的下屬單位作為列支憑證在稅前扣除。在營改增以后，財稅【2016】36號文將符合條件的統借統還利息界定為免征增值稅，此時，我們建議由集團統借方向下屬單位開具稅率為0的發(fā)票作為其列支憑證在稅前扣除。2016年4月30日之前取得的不征收增值稅的利息不涉及在營改增試點以后依據國稅總局2016年23號公告和2017年11號公告補開普通發(fā)票的問題。
對于企業(yè)向銀行貸款支付的借款利息，實務中普遍根據銀行的利息單、利息結算單列支，本來銀行取得的利息具有營業(yè)稅或者增值稅的納稅義務，本來是可以開具利息發(fā)票的，但由于開票工作量大等諸多原因，目前銀行開具利息發(fā)票的現象還不普遍，這還需要各級稅務機關多多督促銀行等金融機構，而不是簡單地對受票方企業(yè)進行處理。我們建議國家稅務總局盡快推廣在銀行等金融機構開具增值稅電子普通發(fā)票，使得利息發(fā)票的使用得到普及，降低利息開票方和受票方的涉稅風險。
附錄：國家稅務總局公告第七條規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。國家稅務總局辦公廳發(fā)布的解讀稿指出，七是為回應納稅人訴求，明確在符合規(guī)定的前提下，將納稅人補開增值稅發(fā)票的時間延長至2017年12月31日。納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。需要補開發(fā)票的情形主要有：（一）已申報營業(yè)稅，未開具發(fā)票的；（二）已申報營業(yè)稅，已開具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要開具紅字發(fā)票或重新開具發(fā)票的；（三）已補繳營業(yè)稅稅款，未開具發(fā)票的。
27、四大會計師事務所到我們公司進行年報審計，審計業(yè)務約定書約定相關人員外勤期間住宿費、餐飲費、交通費由我公司負責，我公司財務處理上按照審計費或者差旅費處理，這些費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
【中國財稅浪子微信公號】審計業(yè)務中的差旅費如何承擔屬于當事人自行約定的事項，應允許企業(yè)根據約定承擔費用。實際承擔費用的一方向服務提供方支付費用并取得其抬頭的發(fā)票。
28、這樣的票據可以用于增值稅的差額扣除嗎？
【中國財稅浪子微信公號】關于土地價款的差額扣除，涉及多個政策文件。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（三）項第 10點規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。后來140號文并未修改36號文的土地價款，而是以字面解釋的方式對其內涵外延進行了拓展。
財稅【2016】140號文第七條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第 10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。
上述法院案款收據不足以作為增值稅的差額扣除憑證。
29、這是一張中石油上海銷售分公司開具的普通發(fā)票（卷票），7月1日以后取得這樣一張卷票是否需要填寫納稅人識別號？
【中國財稅浪子微信公號】經過跟受票方企業(yè)進一步聯系，這張卷票的名稱沒有體現“增值稅普通發(fā)票“字樣，不是防偽稅控系統開具的增值稅普通發(fā)票，應該是指傳統的通用機打發(fā)票或者說是稅務機關發(fā)行的卷式普通發(fā)票。而且發(fā)票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目，暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束，無需填寫納稅人識別號一欄。
30、這是國家稅務總局公告發(fā)布的增值稅普通發(fā)票（卷票）的票樣，7月1日以后取得這樣一張卷票是否需要填寫納稅人識別號？
【中國財稅浪子微信公號】《國家稅務總局關于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第9號）指出，為了滿足納稅人發(fā)票使用需要，稅務總局自2017年1月1日起啟用了增值稅普通發(fā)票（卷票）。納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），通過增值稅發(fā)票管理新系統開具。國家稅務總局針對部分行業(yè)發(fā)行的增值稅普通發(fā)票（卷票），本身就屬于增值稅普通發(fā)票，受票方企業(yè)應向開票方提供稅號信息，接收發(fā)票時要求對方開具納稅人識別號一欄。
31、這是別人發(fā)給我的一張北京增值稅普通發(fā)票，7月1日以后我們給業(yè)務人員報銷類似的餐費發(fā)票，也需要開哪門子納稅人識別號？
【中國財稅浪子微信公號】這個沒有什么爭議，7月1日以后取得的增值稅普通發(fā)票，不管是開具什么項目，只要你受票方是企業(yè)，就必須要求對方給你打上稅號一欄，這個不要僥幸。
32、寧波的增值稅專用發(fā)票，向開票方支付招投標的標書、標貼的費用，對方開來的專票都是17%的稅率的專票？我感覺應該是6%的專票，可以抵扣嗎？
【中國財稅浪子微信公號】標書的適用稅率一直就存在爭議，我們理解，對方是按照17%開票交稅的，受票方取得的專票不存在其他瑕疵，應依法抵扣增值稅進項稅額。
33、這么寫抬頭，是不是有點奇葩？
【中國財稅浪子微信公號】我覺得這已經不是是不是有點奇葩的問題，而是相當相當奇葩。不過我也沒有去進一步核實，這張發(fā)票也許是已經被人PS了。這樣的開票說明我們開票人員的基本功還是有問題的，建議有關單位加強對開票人員的培訓。
34、廣深高鐵IC卡車票報銷憑證，沒有稅務機關發(fā)票監(jiān)制章，有問題嗎？
【中國財稅浪子微信公號】鐵路客票比較特殊。大家拿到的鐵路客票粉票、鐵路磁卡票藍票。這些票實際上是一種專業(yè)發(fā)票的特殊形式存在，沒有完全納入稅務機關監(jiān)制的發(fā)票來管理。我們還是將其作為一種有效發(fā)票或者說一類普通發(fā)票來進行稅務處理。
35、信托計劃發(fā)放貸款，到底由誰來開發(fā)票？
【提問】企業(yè)通過信托公司取得貸款，支付利息時信托公司以自己是資產管理人，暫不征收增值稅為由不給企業(yè)開具發(fā)票，這筆款的資金來源是陽光保險公司提供，企業(yè)找到陽光保險公司，陽光保險公司也不同意開具發(fā)票，請問老師，這筆利息的發(fā)票到底該由誰來開？
【中國財稅浪子微信公號】雖然目前稅法對這個問題并未清晰規(guī)定，我們理解根據財稅【2016】140號文，信托公司是該項信托計劃的管理人，信托計劃屬于資管產品，其運營環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅應稅行為以管理人也就是信托公司為納稅人，我們傾向于由信托公司開具利息發(fā)票。由于依據財稅【2017】2號文，7月1日之前的稅款暫不繳納，但可以爭取由信托公司開具稅率為0的發(fā)票。
36、從農民專業(yè)合作社取得的增值稅普通發(fā)票，是否可以抵扣？
【提問】業(yè)我們從山東的農民專業(yè)合作社購買其自產的花卉苗木，是否抵扣增值稅進項稅額？
【中國財稅浪子微信公號】
根據現行政策，在2017年7月1日之前各地針對從農民專業(yè)合作社購買農產品取得的免稅普票是否可以抵扣執(zhí)行口徑并不一致。就山東省的購買方而言，其口徑相對明確：農業(yè)生產者銷售自產免稅農產品開具的農產品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅額。根據《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號），對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。因此，農民專業(yè)合作社銷售免稅農產品開具的農產品銷售發(fā)票，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅額。
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