導語：最近我和幾位企業(yè)家朋友茶話清談，他們幾次講到一個懂業(yè)務(wù)的財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)的健康成長實在太重要了。認識很到位，講得真好，我當然開心。我直率地問朋友們是否還有一句潛臺詞沒講出來：現(xiàn)在很多企業(yè)財務(wù)總監(jiān)或CFO大多是只關(guān)注報表且不太懂業(yè)務(wù)的，大家默默相視一笑。其實那真是一種誤會，中國中大型企業(yè)里的CFO群體絕對是全球最優(yōu)秀者之列（小企業(yè)財務(wù)經(jīng)理主責會計出納，不是嚴格意義上的CFO）。結(jié)合當下很多財務(wù)大佬們的卓越實踐以及自己的金融與制造業(yè)財務(wù)運營感悟，我當時告訴他們的核心觀點有兩個：其一，財務(wù)是管理，更是經(jīng)營；其二，CFO不懂業(yè)務(wù)就象CEO不懂財務(wù)一樣的流行說法，絕對是謬誤，誰想在錢方面呼悠胡弄CFO肯定會吃盡苦頭。本文是我在聚會后從管理而非專業(yè)視角做的梳理小結(jié)，希望它能增進各位企業(yè)家及社會各界對CFO職責定位的了解，他們最終會明白建立“一個財務(wù)導向的業(yè)務(wù)營運管理系統(tǒng)”是打造一家百年老店的必備前提。
01企業(yè)里誰在做財務(wù)
這是我拋給老板們的第一個問題。聰穎的朋友們話到嘴邊還是沒有說出來，說是想先聽聽我的高見。簡單的問題其實并不簡單，千萬不要隨意下結(jié)論。以下是我從管理角度講的一二三四邏輯，很欣慰他們贊同我的看法：
1.財務(wù)=財富+業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)=產(chǎn)品服務(wù)+金融服務(wù)
企業(yè)是一個配置并經(jīng)營各類有形無形資源的場所，是一個錢先變業(yè)務(wù)、后業(yè)務(wù)變回錢來賺取財富的商業(yè)組織。從某種意義上講，企業(yè)經(jīng)營就是資源或錢的經(jīng)營，它是一個從錢開始到錢結(jié)束的周期循環(huán)。在企業(yè)正常經(jīng)營過程中，一般是先有財務(wù)目標，后有業(yè)務(wù)目標及經(jīng)營計劃，業(yè)務(wù)目標是實現(xiàn)財務(wù)目標的工具與手段。平衡積分卡的邏輯就是財務(wù)牽引業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)結(jié)果必須要滿足財務(wù)目標，業(yè)務(wù)伙伴不要不開心啦。企業(yè)業(yè)務(wù)一般分為產(chǎn)品服務(wù)及金融業(yè)務(wù)兩大類，當然至少也有兩種盈利模式：產(chǎn)品或服務(wù)賺錢模式是錢->產(chǎn)品服務(wù)->更多的錢；后者是金融盈利模式，即錢->更多的錢。
因此，財務(wù)與業(yè)務(wù)就如硬幣的一體兩面，實質(zhì)上是同一件事的不同說法，財務(wù)就是業(yè)務(wù)的貨幣表達，或者說財務(wù)就是用錢來描述的業(yè)務(wù)。比如業(yè)務(wù)說戰(zhàn)略好，則財務(wù)就講投資回報率高，業(yè)務(wù)說客戶質(zhì)量好，就是財務(wù)的客戶利潤率高，業(yè)務(wù)的產(chǎn)品定位好，就是財務(wù)的產(chǎn)品單價高等。
2.商品=使用價值（產(chǎn)品市場）+交換價值（金融市場）
商品是用來交換的勞動產(chǎn)品，它具有使用價值與交換價值。顯然，業(yè)務(wù)與財務(wù)伙伴共同參與了商品的生產(chǎn)、交換過程，只是業(yè)務(wù)伙伴與終端用戶距離近一點，而財務(wù)團隊和合作伙伴更緊密一些。企業(yè)財務(wù)績效指標是業(yè)務(wù)與財務(wù)伙伴共同努力的結(jié)果，如企業(yè)最核心的三大財務(wù)指標—-收入、現(xiàn)金流、凈利潤，主要是業(yè)務(wù)團隊干出來的。企業(yè)經(jīng)營就是周而復始的錢流循環(huán)，“財務(wù)戰(zhàn)場”主要體現(xiàn)在與戰(zhàn)略制定與執(zhí)行息息相關(guān)的“四個錢”方面：籌錢、花錢、賺錢、分錢（見附表）。
3.企業(yè)財務(wù)團隊一般有前后臺之分
前臺財務(wù)全面融入企業(yè)價值鏈各環(huán)節(jié)，參與商務(wù)合同的財務(wù)條款協(xié)商，投并購重組方案論證會上的唇槍舌戰(zhàn)，提供成本與價格底線談判的決策支持方案，負責金融資源的整合與保障供應(yīng)，事前主動預(yù)警可能的風險并一起做好風險管理預(yù)案的執(zhí)行落地。。。業(yè)務(wù)與財務(wù)伙伴共同服務(wù)公司客戶獲取財務(wù)回報（簡稱經(jīng)營財務(wù)或財務(wù)BP），后臺財務(wù)主要是財務(wù)專家中心（COE）及財務(wù)共享中心（FSSC），進行預(yù)算、決算、核算、分析，資金、稅務(wù)、成本、報銷、付款、信息披露等各項工作。
4.企業(yè)會計服務(wù)是一項基于國家會計準則且相對獨立的弱管理型專業(yè)工作，它承擔企業(yè)會計報表編制及信息披露職責，是主要為外部投資人、合作伙伴及監(jiān)管機構(gòu)服務(wù)的企業(yè)會計信息中心?，F(xiàn)在傳統(tǒng)教科書一般將會計列入大財務(wù)管理類別，其實它與財務(wù)是兩回事。與其繼續(xù)將其歸類在大財務(wù)職能范圍內(nèi)，倒不如將它從財務(wù)管理序列中單列出來，成為一個獨立的會計信息服務(wù)部門是一個更合適的選擇。
綜上所述，企業(yè)財務(wù)工作包括財務(wù)經(jīng)營與財務(wù)管理兩部分，財務(wù)經(jīng)營人員包括企業(yè)董事長為首的高管團隊（負責經(jīng)營戰(zhàn)略決策）、業(yè)務(wù)伙伴及業(yè)務(wù)財務(wù)團隊（產(chǎn)品服務(wù)利潤+金融利潤），簡稱財務(wù)經(jīng)營三支柱架構(gòu)。財務(wù)管理人員則包括預(yù)算考評、決策支持、制度流程、風控合規(guī)、稅務(wù)籌劃等專家財務(wù)團隊，而從財務(wù)職能中分立出來的會計部門，則是提供全面信息報告服務(wù)的后臺專業(yè)團隊。今后“一筆業(yè)務(wù)，兩筆分錄（財務(wù)會計與管理會計）”的業(yè)財融合模式將大行其道，財務(wù)會計分錄是企業(yè)外部財務(wù)年報的基礎(chǔ)，管理會計分錄是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營診斷分析報告的基礎(chǔ)。我按照上述思路整理了一張表格，大家看起來會更方便一些。
02財務(wù)經(jīng)營做什么
經(jīng)營是一個人們耳熟能詳?shù)母拍?，但真要說清楚可不是那么容易的，我很贊同一種說法：經(jīng)者，徑也，乃企業(yè)未來發(fā)展方向；營者，營收，謀利賺錢也。事（業(yè)務(wù)）對了，找錢找人會相對容易，花錢才有可能花對，分錢的機制好了，賺錢也就不是什么難事。顯然，經(jīng)營就是要制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略，通過整合社會資源，為用戶客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品服務(wù)，從而謀取利益的商業(yè)行為。企業(yè)所有的有形無形資源，實際都是錢的各種表示形式，企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)上就是財務(wù)經(jīng)營，就是錢的經(jīng)營。
1.財務(wù)經(jīng)營三特性
（1）外部性。經(jīng)營主要是與企業(yè)外部客戶、供應(yīng)鏈、金融伙伴及政府部門等打交道的，要通過深度溝通協(xié)商，去找到大家最大的利益公約數(shù)，才能實現(xiàn)合作共贏。企業(yè)與外部機構(gòu)之間都是平等的，只能通過求同存異的耐心說服，去建立信任認同。因此，一個優(yōu)秀的企業(yè)經(jīng)營者，必須具有絕對誠信的品格、高維的智慧認知、深刻的遠見卓識、寬廣的胸懷、樂觀開朗的性格及高尚的人格魅力，善于換位思考，并說服打動伙伴，一起達成雙贏的長期友好合作。長期與錢及管錢人打交道的財務(wù)總監(jiān)要當然必須具備上述要求，以前我常給財務(wù)同事說：沒有信任就沒有交易，沒有認同就沒有合同，其實這句話適用于所有與外部伙伴打交道的人。
（2）特別強調(diào)以顧客為中心。企業(yè)經(jīng)營也是顧客經(jīng)營，顧客經(jīng)營就是經(jīng)營人性的優(yōu)點與弱點，就是取悅并成就顧客。華為任正非總說成就顧客是企業(yè)唯一的使命，只有實現(xiàn)顧客價值才能實現(xiàn)員工及企業(yè)價值，因此外部顧客是企業(yè)經(jīng)營績效的唯一評價者，也是企業(yè)真正的利潤中心即衣食父母。經(jīng)營者必須深刻理解人性，深刻洞悉顧客的痛點、癢點與爽點，要有極強的市場洞察力及商機敏感性，要善于站在顧客立場去思考與解決問題，才容易找到彼此共鳴的利益共同點，從而達成雙贏的目的。
（3）個性化或非標準化。外部顧客與合作伙伴風格各異千姿百態(tài)，從來沒有二個相同的客戶。商場如戰(zhàn)場，戰(zhàn)場形式千變?nèi)f化，企業(yè)只有以變應(yīng)變才有勝算。因此，企業(yè)經(jīng)營行為是艱難有一個固定的戰(zhàn)法套路與管理標準的，只能是大致的分類，它是很個性化或非標準化的事情。評價經(jīng)營好壞的唯一標準就是成王敗寇，它是一種強結(jié)果導向、弱過程管控的績效文化。
2.財務(wù)經(jīng)營三領(lǐng)域
財務(wù)也有經(jīng)營？傳統(tǒng)教科書里講的財務(wù)一般專指財務(wù)管理，很多企業(yè)財務(wù)總監(jiān)崗位職責說明書里的絕大部分內(nèi)容，都是后臺財務(wù)管理，如建立制度、搭建體系、風險管理等等。這是一個存在多年的行業(yè)性大誤會，該到撥亂反正的時候了：既然企業(yè)經(jīng)營是資源的經(jīng)營與變現(xiàn)，實際上企業(yè)經(jīng)營就是錢的經(jīng)營或者財務(wù)經(jīng)營，財務(wù)總監(jiān)當然不只是履行管理職責，一定是一個核心的經(jīng)營決策者：
（1）戰(zhàn)略財務(wù)：財務(wù)是無所不在的，有錢有風險的地方就有財務(wù)：其一財務(wù)要參與企業(yè)戰(zhàn)略及行業(yè)賽道的選擇與論證，接下來還要按照選定的戰(zhàn)略方向做好商業(yè)及盈利模式的選擇設(shè)計、組織結(jié)構(gòu)搭建及KPI指標匹配等等，目標是要實現(xiàn)資源效率效益的最大化。這是業(yè)務(wù)與財務(wù)伙伴一起承擔的戰(zhàn)略財務(wù)工作，過于謙卑的職業(yè)財務(wù)人有一個不好的特點就是“只做不說、多做少說”，結(jié)果社會上很多人誤認為財務(wù)老總們是不參與這些戰(zhàn)略性決策工作的。
（2）業(yè)務(wù)財務(wù)：發(fā)展戰(zhàn)略及盈利模式明確后，接下來就是研產(chǎn)銷加人財物的內(nèi)部深度融合、外部資源整合與產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同運營，內(nèi)部是端到端的全價值鏈營運，外部是產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)圈內(nèi)多場景經(jīng)營。業(yè)務(wù)與財務(wù)都是同一條戰(zhàn)壕里的伙伴，都是公司的價值創(chuàng)造者。我曾和一些營銷與采購總監(jiān)開玩笑，財務(wù)可以把一家公司當做商品高價賣掉，也可以很便宜的價格買入一個業(yè)務(wù)團隊一家工廠，顯然不是賣產(chǎn)品、購材料那么簡單的，可能是更高級的營銷與采購了。我一直呼吁企業(yè)家們不要再把財務(wù)團隊當做后臺成本費用中心了，只是沉靜謙和的財務(wù)伙伴們更愿意甘當功居人后、利讓人先的無名英雄而已。財務(wù)在企業(yè)里從來不應(yīng)只是給錢的出納角色，誰小看了財務(wù)團隊的價值與作用，那一定是企業(yè)人力資本的最大浪費。我曾與一位城市房地產(chǎn)舊改項目公司總經(jīng)理交流過，他說我們完全是在財務(wù)部門的項目全生命周期稅務(wù)籌劃方案指導下規(guī)劃并開展各項工作的，否則項目幾乎就是白打工。在他看來稅務(wù)既是管理更是經(jīng)營，顯然我國企業(yè)里有這樣認知高度的業(yè)務(wù)老總還是太少了。
（3）金融財務(wù)：企業(yè)活動領(lǐng)域除了產(chǎn)品服務(wù)市場，還有一個金融市場，主要包括資金市場與資本市場，財務(wù)團隊是該市場當然的經(jīng)營主角：其一是要做好錢生錢的生意。在確?，F(xiàn)金流充裕安全的條件下，還要實現(xiàn)金融資源風險最優(yōu)前提下的財務(wù)凈收益最大化，一般企業(yè)集團財務(wù)公司或資金部是主角；其二是資本市場的企業(yè)市值及投資管理，同樣業(yè)務(wù)同樣利潤的公司可以有不同的市值，那就是市值管理的價值所在。市值管理核心就是投資人對公司戰(zhàn)略及整體價值的認可和預(yù)期，資本經(jīng)營的難度與復雜性，絲毫不亞于業(yè)務(wù)伙伴主責的產(chǎn)品經(jīng)營與用戶經(jīng)營。這項工作一般由CFO或董秘分管，但都屬于企業(yè)大財務(wù)職責范圍。
3.財務(wù)價值鏈產(chǎn)品矩陣
財務(wù)既然是企業(yè)經(jīng)營的一部分或一小部分，當然它也有自己的目標客戶、財務(wù)戰(zhàn)略及供應(yīng)鏈管理等系列產(chǎn)品，一般以分析報告、管理建議、合同條款、解決方案及金融產(chǎn)品等方式提供。
（1）戰(zhàn)略財務(wù)產(chǎn)品：行業(yè)商機洞察及發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)論證報告，商業(yè)及盈利模式設(shè)計，財務(wù)戰(zhàn)略及風險計量模型，資本預(yù)算與資源整合方案，戰(zhàn)略成本與績效管理制度，資本結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)重組方案等等。
（2）業(yè)務(wù)財務(wù)產(chǎn)品：業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，顧客價值洞悉與產(chǎn)品功能設(shè)計，目標成本與產(chǎn)品定價管理，融資策略與金融產(chǎn)品供給，經(jīng)營分析與業(yè)務(wù)診斷重組，生態(tài)圈金融與戰(zhàn)略伙伴關(guān)系管理，業(yè)務(wù)風險管控與不良資產(chǎn)處置回收等。
（3）金融理財產(chǎn)品：資金與產(chǎn)品一樣都是商品，財務(wù)人是金融與資本市場的企業(yè)家。他們的主要目標是企業(yè)綜合融資成本最優(yōu)、現(xiàn)金流穩(wěn)健及金融資產(chǎn)保值增值，是企業(yè)綜合性金融解決方案的最終提供者。他們主要與商業(yè)銀行、政策性銀行、投資銀行及其他非銀金融機構(gòu)等打交道，其中的學問技巧太多了，這里就不展開了。
03財務(wù)管理決定企業(yè)生存的底線
管理就是管人理事，就是通過管好人去管好事。管好人重在激勵，目標是建立一個有戰(zhàn)斗力的一流組織且讓企業(yè)整體低成本高效率運作，它涉及三大機制建設(shè)：分責+分權(quán)+分錢。理好事重在制度與標準的制定與執(zhí)行，旨在確保團隊可以正確地做事或盡量一次把事情做對，它包括制度流程、分類政策制定、檢查考評等內(nèi)容，是一項高度標準化的工作。過去的銀行一直有“鐵制度、鐵算盤”一說，是所有行業(yè)中管理最規(guī)范最嚴格的。因為銀行就是國家的大財務(wù)，是絕對亂不得的。好的財務(wù)管理尤其是資金鏈管理不一定讓企業(yè)活得好，但它至少可以保證企業(yè)活著，否則企業(yè)連今后犯錯與翻盤的機會都沒有了。制度是公司的另一個老板，變通至上的企業(yè)是永遠也做不強做不大的，“制度面前人人平等”必須成為優(yōu)秀企業(yè)管理文化的重要組成部分。與財務(wù)經(jīng)營三特性相對照，我認為財務(wù)管理也有三特性：
1.內(nèi)部性
它主要涉及企業(yè)內(nèi)部人財物的效率與風險管理，上下級之間、部門與部門之間必須有嚴格的責任邊界與權(quán)力劃分，但財務(wù)管理服務(wù)必須全部覆蓋到企業(yè)內(nèi)部的每一個崗位及運營場景，如研發(fā)財務(wù)、制造財務(wù)、營銷財務(wù)、HR財務(wù)、金融財務(wù)、品質(zhì)財務(wù)等，企業(yè)內(nèi)部的每一個人、崗位、部門都是財務(wù)管理與服務(wù)的對象，以為業(yè)務(wù)伙伴提供業(yè)財融合解決方案為核心的場景式財務(wù)將成為傳統(tǒng)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的新方向。
2.以員工為中心
管理就是激發(fā)員工及團隊潛能去打勝仗，讓社會的人才成為企業(yè)的人財。管理的邏輯就是先成就客戶、再成就員工、后成就企業(yè)。因此，管理的核心就是激勵并成就員工，管好了人就是管好了客戶、管好了錢、管好了業(yè)務(wù)。
3.標準性
俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，管理就是要立規(guī)矩、定制度、出政策，還要保證其落地執(zhí)行到位。財務(wù)本質(zhì)是錢是收益風險的均衡，企業(yè)涉及到錢的任何運作都必須是規(guī)范可控的，嚴謹規(guī)范的財務(wù)管理決定了企業(yè)發(fā)展的底線與下限。一般而言，業(yè)務(wù)亂公司只會亂一陣子，財務(wù)亂則肯定讓企業(yè)地動山搖，甚至可能會直接毀掉一家公司。一些老板接受不了財務(wù)總監(jiān)的理性保守、適度固執(zhí)與穩(wěn)健性格，有時候還打橫來將財務(wù)老總視為冤家，一到企業(yè)活不下去的時候就想起了財務(wù)太重要。財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的良知與發(fā)展底線，他們深知該保守時不能激進、該進取時不能保守的極端重要性。財務(wù)是一個最需要信任與尊重的職業(yè)，正直忠誠專業(yè)直率善良包容且為人做事有分寸的CFO永遠是全社會最稀缺的人才之一，懇請每一位優(yōu)秀的企業(yè)家們一定要善待他們！近兩年不少行業(yè)頭部企業(yè)被重組清盤，很多省市的“首富變首負”，我國中小企業(yè)平均壽命不到三年，尤其是90%的創(chuàng)業(yè)企業(yè)破產(chǎn)倒閉，其實他們大都不是敗在業(yè)務(wù)及產(chǎn)品上，而是垮在財務(wù)混亂上，教訓實在太深刻了。
鑒于大家對傳統(tǒng)財務(wù)管理的認識與理解是比較透徹的，本文就不展開多講了。誰要是說財務(wù)管理不重要，只能說明他是一個不懂財務(wù)的人。
04財務(wù)總監(jiān)的理性之問
05核心觀點小結(jié)
1.財務(wù)=財富+業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)=產(chǎn)品業(yè)務(wù)+金融業(yè)務(wù)。每家企業(yè)都至少有兩種盈利模式：產(chǎn)品盈利（錢——產(chǎn)品服務(wù)——更多錢）及金融盈利（錢——更多的錢）。
2.商品=使用價值+交換價值，財務(wù)與業(yè)務(wù)如同硬幣的一體兩面，財務(wù)是業(yè)務(wù)的貨幣表述。
3.企業(yè)財務(wù)經(jīng)營團隊的三支柱架構(gòu)：總經(jīng)理或CEO為首的高管團隊、業(yè)務(wù)伙伴團隊及業(yè)務(wù)財務(wù)團隊，企業(yè)業(yè)務(wù)伙伴是當然的財務(wù)人員。財務(wù)管理職責一般由專家財務(wù)團隊承擔。會計是一種基于會計準則的弱管理性專業(yè)工作，將它從大財務(wù)職能中單列出來，成為獨立的會計信息中心是更合適的選擇。
4.財務(wù)經(jīng)營三特性：外部性，以顧客為中心，非標準性或個性化。
5.財務(wù)管理三特性：內(nèi)部性，以員工為中心，標準化。
6.業(yè)務(wù)亂只會讓公司亂一陣子，財務(wù)亂則肯定會讓公司地動山搖，甚至有可能直接毀掉一家公司。
財務(wù)是一個古老的話題，見仁見智各有理解。本文基于商業(yè)實踐提出財務(wù)經(jīng)營與財務(wù)管理分開、會計職能從大財務(wù)獨立出來的觀點，確實與傳統(tǒng)教科書分類有較大的差異，算是當下財務(wù)轉(zhuǎn)型時期一線職業(yè)財務(wù)人的部分新思考新探索吧。伴隨著全球數(shù)字經(jīng)濟的飛速發(fā)展，智慧財務(wù)的時代正在到來，謹以此文向那些勇于創(chuàng)新且引領(lǐng)新時代的中國CFO們致敬！歡迎各位對財務(wù)感興趣的朋友繼續(xù)深入探討，本公眾號期待您的真知灼見！
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