餐補(bǔ)需要繳納個(gè)人所得稅嗎，不同情況下，企業(yè)應(yīng)如何處理？
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2021-10-14 17:04
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企業(yè)發(fā)放給員工的餐補(bǔ)需要并入員工“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅嗎，企業(yè)實(shí)際支付給員工的餐補(bǔ)又是否在職工福利費(fèi)中列支呢？實(shí)務(wù)中，根據(jù)不同的情況，發(fā)放給員工的餐補(bǔ)賬務(wù)和稅務(wù)處理也是不同的。
1、企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工餐廳，職工可免費(fèi)就餐
企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工餐廳，餐廳不收取職工餐費(fèi)，此時(shí)的餐廳屬于福利餐廳，餐廳食材、廚師工資等開支屬于職工福利費(fèi)的核算范疇，又由于這些開支無法量化到每個(gè)職工，所以這種情況下，發(fā)生的職工福利費(fèi)按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前限額扣除即可，員工個(gè)人無需繳納個(gè)人所得稅。
2、企業(yè)每月向員工支付一定的餐補(bǔ)
企業(yè)每月向員工支付一定的餐補(bǔ)，屬于量化到個(gè)人補(bǔ)貼，需要并入員工的“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
公司稅務(wù)處理上，是應(yīng)該并入員工工資還是作為福利費(fèi)稅前扣除呢？這兩者處理完全不同，如果可以并入工資屬于合理的工資薪金，則可以全額所得稅前扣除；如果計(jì)入職工福利費(fèi)，則需要按照稅法規(guī)定限額（不超過當(dāng)年合理工資薪金總額的14%可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過不分不得扣除）稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局2021年34號）文的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，在符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函2009年3號）文關(guān)于合理工資薪金的描述的，可以作為“工資薪金”列示，全額稅前扣除。
實(shí)務(wù)中，企業(yè)每月向員工餐卡里存入一定的用餐費(fèi)，一般不可以作為合理的工資，而應(yīng)該作為職工福利費(fèi)，限額企業(yè)所得稅前扣除。
但是不管企業(yè)賬務(wù)如何處理，也不管企業(yè)所得稅如何計(jì)繳，實(shí)際發(fā)放給員工的固定數(shù)額的餐補(bǔ)均需要并入“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的。
3、誤餐補(bǔ)助
企業(yè)員工取得的符合規(guī)定的誤餐補(bǔ)助是可以免征個(gè)人所得稅的。
這里指的誤餐補(bǔ)助需要注意以下幾點(diǎn)：①誤餐補(bǔ)助而不是“午餐”補(bǔ)助；②誤餐補(bǔ)助是個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回工作單位就餐，確實(shí)需要在外就餐而支付的補(bǔ)貼；③誤餐補(bǔ)助金額需要根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，并不是固定數(shù)；④有個(gè)暗含條件，即企業(yè)免費(fèi)為員工提供餐食，比如企業(yè)有內(nèi)設(shè)免費(fèi)職工餐廳，即一個(gè)企業(yè)不能既給員工發(fā)餐補(bǔ)又發(fā)誤餐補(bǔ)貼。
企業(yè)不得以誤餐補(bǔ)助的名義發(fā)放給職工補(bǔ)貼、津貼，否則需要并入員工工資薪金繳納個(gè)稅。
4、企業(yè)購買固定餐飲服務(wù)
企業(yè)和餐廳簽訂合同，由餐廳向員工送餐或員工到固定餐廳就餐，由企業(yè)按月與餐廳結(jié)算，企業(yè)并不直接支付員工就餐補(bǔ)助，由于企業(yè)支付的餐飲結(jié)算費(fèi)用不能量化到個(gè)人，所以無需并入員工“工資薪金所得”繳納個(gè)稅。
但是企業(yè)需要將結(jié)算費(fèi)用計(jì)入職工福利費(fèi)，限額企業(yè)所得稅前扣除。
總體原則，實(shí)際發(fā)放給員工的餐補(bǔ)，需要并入員工工資薪金，由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅；不能量化到個(gè)人員工的就餐支出（職工福利費(fèi)），無需繳納個(gè)稅；符合誤餐補(bǔ)助條件的餐補(bǔ)無需繳納個(gè)稅。
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