編者按：《億企約財(cái)稅》欄目：每期選題取自億企贏財(cái)稅QQ在線答疑群，聚焦于百萬財(cái)稅群友最關(guān)注最頭疼的問題，以話題形式一次性透徹分析，全面解答。
每到企業(yè)所得稅（月）季報(bào)，總有疑慮，想要安心進(jìn)行所得稅填報(bào)？肯定要先搞懂下面幾個(gè)問題！
PART1 季報(bào)填寫
（一）什么時(shí)間申報(bào)？
所得稅季報(bào)一般在每年的1月、4月、7月、10月征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。
（二）項(xiàng)目填寫
一、資產(chǎn)總額、利潤總額，營業(yè)收入等數(shù)據(jù)從哪兒取值？
1、“資產(chǎn)總額”
季報(bào)資產(chǎn)總額直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)填寫
第一季度填報(bào)時(shí)，“季初資產(chǎn)總額”根據(jù)當(dāng)期季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額填寫，“季末資產(chǎn)總額”根據(jù)當(dāng)期季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的期末余額填報(bào)；
第二至四季度填報(bào)時(shí)，“季初資產(chǎn)總額”根據(jù)上期季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的“期末余額”填寫，“季末資產(chǎn)總額”根據(jù)當(dāng)期季報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的“期末余額”填寫。
【知識擴(kuò)展】年報(bào)填寫方式：計(jì)算填列，計(jì)算方法如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
提醒：年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)；
季初/季末資產(chǎn)總額”的單位是“萬元”。
2、利潤總額
企稅企業(yè)所得稅月（季）報(bào)（A類）利潤總額這一行按照利潤表中的利潤總額填寫（不是凈利潤），不只是企業(yè)所得稅月（季）報(bào)主表中的營業(yè)收入減營業(yè)成本。
注意提醒：填的是本年累計(jì)數(shù)。
3、營業(yè)收入
企稅月（季）報(bào)主表中A類營業(yè)收入不包含營業(yè)外收入；B類收入總額是包含營業(yè)外收入的。
【知識擴(kuò)展】“營業(yè)收入”填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。
如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報(bào)的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，本行填報(bào)本年1月1日至6月30日期間的累計(jì)營業(yè)收入。
4. 營業(yè)成本
企稅月（季）報(bào)（A類）主表中的營業(yè)成本不包含期間費(fèi)用
5.A202000表中：
二、營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的填寫依據(jù)是什么？
資產(chǎn)總額、工資薪金和營業(yè)收入取得是分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。
提醒：新成立的二級分支機(jī)構(gòu)是不需要填報(bào)的。
新設(shè)立的分公司，第一年不需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
具體可以參考下列文件：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)
PART2 常見問題解答
（一）企稅月（季）報(bào)是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？
所得稅季度預(yù)繳是可以彌補(bǔ)以前年度虧損（此虧損是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的）。需要注意的是，由于在第1季度申報(bào)時(shí)，多數(shù)企業(yè)還未完成上年度所得稅的匯算清繳，所以一般從第二季度預(yù)繳開始彌補(bǔ)以前年度待彌補(bǔ)虧損。（具體執(zhí)行看當(dāng)?shù)囟惥郑?/p>
（二）企業(yè)成立時(shí)，企業(yè)所得稅采用核定征收，后轉(zhuǎn)為查賬征收，之前核定時(shí)期的虧損是否可以彌補(bǔ)？
采用核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，稅局是不核定企業(yè)有虧損的（雖然賬面上有虧損），所以核定征收年度的虧損是不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的。
此外，如果上半年填報(bào)B類（企業(yè)所得稅核定征收），下半年填報(bào)A類（企業(yè)所得稅查賬征收），所得稅年報(bào)按A類申報(bào)，此時(shí)取數(shù)是全年數(shù)據(jù)，來源財(cái)務(wù)報(bào)表。
PART3 填寫后需要注意的問題（填寫反饋）
申報(bào)表間的校驗(yàn)
報(bào)表填寫完成后，需要檢查自己的填報(bào)是否有不合理的地方，避免自相矛盾。以下問題尤其要注意：
（一）“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”是每家企業(yè)都需要填寫的嗎？
這里需要填寫的是從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，所以除此之外的企業(yè)是不需要填寫的。
（二）企業(yè)所屬行業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，本期《資產(chǎn)負(fù)債表》中預(yù)收賬款有增加，所得稅A表“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額_本年累計(jì)金額”未填報(bào)，是否有風(fēng)險(xiǎn)？
是有風(fēng)險(xiǎn)的。特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與預(yù)收款項(xiàng)本期增加不匹配，就好比企業(yè)申報(bào)員工從業(yè)人數(shù)為0，但申報(bào)工資的期間費(fèi)用有數(shù)額，自相矛盾。
（三）專管員通知，我的企稅季報(bào)稅負(fù)率（貢獻(xiàn)率）較低，該如何自查并解釋呢？
這時(shí)候企業(yè)需要著重自查以下四項(xiàng)內(nèi)容：
l 企業(yè)所屬行業(yè)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)是否一致
l 是否存在少記收入或者多列成本現(xiàn)象
l 是否存在不征稅收入或者享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠
l 是否有彌補(bǔ)以前年度虧損
提示：企稅月季報(bào)貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/（營業(yè)收入+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額)*100%
（四）未按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅，一定要支付罰款及滯納金？
對未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的， 因?yàn)檫`規(guī)少報(bào)收入產(chǎn)生少預(yù)繳稅款，稅局稽查到了會有罰款，僅僅是稅會差異導(dǎo)致的，會在匯算清繳時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不涉及罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條明確，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
此外，按照《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）規(guī)定：原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%，即預(yù)繳稅款/（(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)≥70%。
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