隨著跨區(qū)域合作及企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，很多企業(yè)都需要跨區(qū)域開展業(yè)務(wù)，人員長期外派必然需要保障外派期間的生活及住房。為解決因長期外派導(dǎo)致的住房問題，公司給員工提供宿舍，應(yīng)如何稅務(wù)處理?
將住房補(bǔ)貼并入工資發(fā)放
1、企業(yè)所得稅
可將發(fā)放的住房補(bǔ)貼作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
員工取得的住房補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得，同時(shí)，公司需要履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)。
公司統(tǒng)一租房
1、企業(yè)所得稅
無論公司是與個(gè)人房東或是企業(yè)房東簽訂租賃協(xié)議，都應(yīng)該取得正式增值稅發(fā)票后方可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)。同時(shí)，企業(yè)支付的房屋租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。但對(duì)于企業(yè)只給部分高管人員提供的住房福利或租房報(bào)銷等，不屬于“集體福利”，而是屬于公司給部分人員提供的補(bǔ)貼，不得在“職工福利費(fèi)”中進(jìn)行稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
對(duì)于企業(yè)給員工提供的住房需要分為兩種情況：1、屬于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化，非現(xiàn)金方式的福利，不繳個(gè)人所得稅;2、可以量化的，比如單獨(dú)給公司高管提供的公寓，應(yīng)該并入高管的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人自行租房
1、企業(yè)所得稅
員工取得抬頭為個(gè)人的租房發(fā)票，公司憑該發(fā)票為其報(bào)銷租房支出，不能列入職工福利費(fèi)，該支出屬于與企業(yè)無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。應(yīng)取得發(fā)票抬頭為任職企業(yè)的租房發(fā)票，在收到員工發(fā)票報(bào)銷時(shí)需要注意發(fā)票備注欄及單位名稱是否符合要求，同時(shí)報(bào)銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按照標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。
2、個(gè)人所得稅
員工報(bào)銷租房費(fèi)用，不論發(fā)票開具的抬頭為個(gè)人還是公司，圴屬于員工取得的工資、薪金所得。公司需將租房費(fèi)用并入其工資總額，代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))：
第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀：
目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。
來源：中稅中興 作者：蘇鎧
2009年11月的解答——
公司租房給員工住宿,合同及取得的發(fā)票抬頭均是我公司的,是否要為該員工代扣代繳個(gè)人所得稅?
問：我公司租房后免費(fèi)給員工當(dāng)住宿,合同及取得的發(fā)票抬頭均是我公司的,請(qǐng)問這項(xiàng)業(yè)務(wù)是否算員工取得的非貨幣性福利收入,我公司是否要為該員工代扣代繳個(gè)人所得稅?
答：企業(yè)簽訂房屋租賃合同并取得相應(yīng)發(fā)票，無償提供給員工居住，企業(yè)無需代扣代繳員工個(gè)人所得稅。
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