預(yù)算是一個(gè)老生常談的話題，用專業(yè)點(diǎn)的解釋可以理解為：是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式對(duì)企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的系統(tǒng)而詳細(xì)的表述，是為了完成特定目標(biāo)而對(duì)所擁有的有限資源進(jìn)行的合理安排，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種工具。
站在企業(yè)不同利害關(guān)系人的角度，預(yù)算起著不同的作用。比如，對(duì)于投資方是有效落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)；對(duì)于管理層是快速準(zhǔn)確制定計(jì)劃和指導(dǎo)；對(duì)于財(cái)務(wù)部門是有效的貫徹和落實(shí)；對(duì)于業(yè)務(wù)管理人員是支撐考核和評(píng)價(jià)體系；對(duì)于業(yè)務(wù)執(zhí)行人員是構(gòu)建與預(yù)算匹配的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
總之，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)是一種管理工具。不同的企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算這個(gè)工具，既有共性的方面，又有個(gè)性的方面。我認(rèn)為，不同的企業(yè)做全面預(yù)算，從比較宏觀的角度，需要考慮以下三個(gè)因素。
行業(yè)屬性
每個(gè)公司必然要所屬一個(gè)特定的行業(yè)，行業(yè)屬性確定了一個(gè)公司的戰(zhàn)略地圖，而戰(zhàn)略地圖是一個(gè)企業(yè)的核心。全面預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)是戰(zhàn)略地圖的頂層反映。
如某大型制造集團(tuán)，集團(tuán)公司的管理重點(diǎn)在于年度計(jì)劃的完成和資金的收入支出計(jì)劃。以公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定生產(chǎn)計(jì)劃MPS，依據(jù)采購(gòu)提前期、庫(kù)存控制策略制定采購(gòu)計(jì)劃，而訂單則是面向項(xiàng)目，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入成本。那么這種公司的全面預(yù)算就要將它這種行業(yè)的特性反映出來(lái)。
再如某大型啤酒集團(tuán)，啤酒的生產(chǎn)受季節(jié)影響較大，波動(dòng)性較強(qiáng)，典型的渠道控制銷售策略，以平穩(wěn)的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，根據(jù)季節(jié)波動(dòng)調(diào)整生產(chǎn)線，調(diào)整存貨，又可將一部分存貨壓力通過(guò)渠道傳遞到下一級(jí)。那么它的全面預(yù)算則要具有這個(gè)行業(yè)的特有屬性。
運(yùn)營(yíng)模式
上面所說(shuō)的行業(yè)差別對(duì)全面預(yù)算的影響是客觀存在的，但是我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，即使在同一個(gè)行業(yè)中，各個(gè)公司也千差萬(wàn)別，運(yùn)營(yíng)模式不盡相同。
例如在珠寶行業(yè)中，有些珠寶集團(tuán)，采用的是線下體驗(yàn)式選取，線上統(tǒng)一銷售下單，物流集中配送，設(shè)計(jì)生產(chǎn)集中管理的模式，并涉及驗(yàn)貨、防偽等重點(diǎn)內(nèi)容，而且支持客戶訂制。這種方式本身帶有濃重的電商色彩。而有些大型公司采用門店入駐各大型商場(chǎng)，或公司官網(wǎng)宣傳最新、最熱的款式，但購(gòu)買仍需到店，質(zhì)檢、庫(kù)存以及非常重要的售后服務(wù)都分散到各個(gè)門店，而這些門店有些可能是直營(yíng)的，人、財(cái)、物統(tǒng)一管理，有些也可能是加盟式的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。這種資金密集型的行業(yè)面向終端消費(fèi)者，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也非常充分，對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確度就有較高的要求。不同運(yùn)營(yíng)模式的企業(yè)，預(yù)算的模型有著巨大的差異。
一般來(lái)說(shuō)，運(yùn)營(yíng)模式分為財(cái)務(wù)管控型和業(yè)務(wù)管控型。財(cái)務(wù)管控型的企業(yè)屬于分權(quán)型，具有分部靈活性強(qiáng)，便于及時(shí)把握投資機(jī)會(huì)，分部管理人員積極性高，總部管理費(fèi)用低等優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也具有資金在集團(tuán)范圍內(nèi)難以統(tǒng)籌和低成本利用，難以很好控制分部對(duì)外投資，易形成小而全、資源利用效率低、各分部缺乏協(xié)同等缺點(diǎn)；業(yè)務(wù)管控型的企業(yè)屬于集權(quán)型，能對(duì)戰(zhàn)略更好地實(shí)施、控制與協(xié)調(diào)，各分部能獲得低成本的資金，可減少投資盲目性，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，便于衡量分部的經(jīng)營(yíng)狀況，但集團(tuán)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定缺少分部參與，分部間有沖突，總部協(xié)調(diào)復(fù)雜，總部管理費(fèi)用高。
國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)多采用折中的管理方式。這種模式關(guān)注戰(zhàn)略、重點(diǎn)業(yè)務(wù)規(guī)劃、結(jié)果考核，母公司并不替代子公司進(jìn)行直接管理，而是在集權(quán)基礎(chǔ)上分權(quán)控制。這種模式對(duì)母公司提出的要求會(huì)更高。這種模式的關(guān)鍵在于各分部業(yè)務(wù)是否聯(lián)系緊密，集中是否有利于形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，總部的管理控制能力是否夠強(qiáng)等。
企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估關(guān)系
預(yù)算的核心作用是為了達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，完成企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。那么從戰(zhàn)略目標(biāo)的制定到具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是通過(guò)業(yè)務(wù)流程串接起來(lái)的，也就是所謂的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)。
通俗地講，一般的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)方式是這樣的：通過(guò)對(duì)外部驅(qū)動(dòng)要素，如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、客戶反饋、政策頒布等的分析，綜合各個(gè)業(yè)務(wù)單位發(fā)展方向，確定企業(yè)主體戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化成計(jì)劃，這是一個(gè)戰(zhàn)略的、頂層的設(shè)計(jì)；再結(jié)合各個(gè)業(yè)務(wù)板塊形成企業(yè)詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這里面就包括各類量化的指標(biāo)，這些指標(biāo)不只是財(cái)務(wù)的，還有更多業(yè)務(wù)類的數(shù)據(jù)，而把這些業(yè)務(wù)類的指標(biāo)財(cái)務(wù)化，就形成了各個(gè)分項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
每個(gè)企業(yè)都會(huì)有自己特定的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)方法，這是企業(yè)的流程架構(gòu)，是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)文化的體現(xiàn)，是自身的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)模式。業(yè)務(wù)流程的運(yùn)轉(zhuǎn)承載了大量的屬性和信息，反映了各個(gè)層級(jí)業(yè)務(wù)執(zhí)行的因果關(guān)系。
?在做預(yù)算編制以及預(yù)測(cè)分析中，公式和表單的設(shè)計(jì)就是對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其驅(qū)動(dòng)的抽象反映。因?yàn)槊總€(gè)公司的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)模式都不一樣，因此，公式和表單的設(shè)計(jì)每個(gè)企業(yè)也都會(huì)不同。這也是企業(yè)全面預(yù)算中最需要體現(xiàn)個(gè)性化的部分。
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