財(cái)務(wù)預(yù)算的定義
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。
財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算）、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。
編制預(yù)算為什么
最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為大家提供了一個(gè)共同努力的方向。預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。
預(yù)算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預(yù)算，定下經(jīng)營指標(biāo)并逐層下達(dá)銷售、生產(chǎn)指標(biāo)，并據(jù)此控制成本。
一步一步編制預(yù)算
在預(yù)算編制之前，企業(yè)的董事會通常會召集市場部、銷售部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人會議，通過對市場預(yù)測、分析，并結(jié)合上年度的實(shí)際生產(chǎn)銷售情況，定出下一年度的銷售指標(biāo)。
銷售指標(biāo)已定，與之相配套的生產(chǎn)采購預(yù)算，資金預(yù)算等的編制就可以開始了。企業(yè)預(yù)算編制的程序是：先編制銷售預(yù)算，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，編制單位生產(chǎn)成本預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算，銷售與管理費(fèi)用，生產(chǎn)成本預(yù)算再編制利潤預(yù)算，最后根據(jù)上述預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算。各項(xiàng)預(yù)算編制完成后匯總到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過分析，審查和調(diào)整形成總體預(yù)算上報(bào)企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn), 經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算即作為企業(yè)的正式預(yù)算。
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法及適用
固定預(yù)算和彈性預(yù)算
固定預(yù)算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。其與實(shí)際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。
彈性預(yù)算，在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。主要用于編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。編制成本預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預(yù)算對單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法，對多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。
增量預(yù)算和零基預(yù)算
增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整原費(fèi)用項(xiàng)目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項(xiàng)目保留在預(yù)算中。
零基預(yù)算，不考慮基期，對所有預(yù)算支出都以零為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，逐項(xiàng)審議各費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，權(quán)衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項(xiàng)目，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點(diǎn)不易突出。適用于較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。
定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
定期預(yù)算以不變的期間作為預(yù)算期來編制的方法，其雖便于實(shí)際與預(yù)算的比較，利于分析和評價(jià)，但預(yù)算一般在年度前二三個(gè)月編制，跨期長，對計(jì)劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計(jì)劃的完成，缺乏長遠(yuǎn)打算。
滾動(dòng)預(yù)算，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離，分析當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行情況與實(shí)際的差異，及時(shí)修訂，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預(yù)算方法。具體操作時(shí)，可按月、按季或混合滾動(dòng)；混合滾動(dòng)根據(jù)人們對未來的了解程度具有近期的預(yù)計(jì)把握較大，對遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征，不但可做到長計(jì)劃短安排、遠(yuǎn)略近詳，且可減少預(yù)算工作量。
企業(yè)預(yù)算一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三種
（一）業(yè)務(wù)預(yù)算指的是與企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算（制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算）等。資本支出預(yù)算是企業(yè)長期投資項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)購建、擴(kuò)建等）的預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算指有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
（二）銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制工作的起點(diǎn)和主要依據(jù)。公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營目標(biāo)，通過市場預(yù)測，結(jié)合各種產(chǎn)品的歷史銷售量、銷售價(jià)格等數(shù)據(jù)，確定預(yù)測年度的銷售數(shù)量、單價(jià)和銷售收入。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)預(yù)測銷售量、預(yù)測期初和期末的存貨量，得出預(yù)測生產(chǎn)量。然后，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，編制材料預(yù)算、人工預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算。
（三）制造費(fèi)用預(yù)算的編制分變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分，變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算的編制以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)計(jì)的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時(shí)和每小時(shí)的變動(dòng)制造費(fèi)用率計(jì)算編制。產(chǎn)品成本預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算編制。銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算編制而成。管理費(fèi)用預(yù)算一般根據(jù)歷史實(shí)際開支為基礎(chǔ)編制。現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多余或不足）、籌措與利用等?，F(xiàn)金預(yù)算的編制以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。預(yù)計(jì)損益表是對企業(yè)經(jīng)營成果的預(yù)測，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測，根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)預(yù)算編制而成。
如何做財(cái)務(wù)預(yù)算（實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)）
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