一、碳配額、碳稅的定義
碳配額也稱碳排放權(quán)，是政府為完成控排目標采用的一種政策手段，即在一定的空間和時間內(nèi)，將該控排目標轉(zhuǎn)化為碳排放配額并分配給下級政府和企業(yè)，若企業(yè)實際碳排放量小于政府分配的配額，則企業(yè)可以通過交易多余碳配額，來實現(xiàn)碳配額在不同企業(yè)的合理分配，最終以相對較低的成本實現(xiàn)控排目標。根據(jù)生態(tài)環(huán)境部《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》，碳配額是全國碳排放權(quán)交易市場的主要交易產(chǎn)品，其分配目前以免費分配為主，可以根據(jù)國家有關要求適時引入有償分配。
碳稅是針對二氧化碳排放所征收的稅。更具體地看,碳稅是通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，按其碳排放量征稅來實現(xiàn)減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。
二、碳配額和碳稅的異同點
（一）相同點
碳配額交易和碳稅均是碳定價機制，其目的都是對排放二氧化碳設置一個價格，通過發(fā)揮價格的信號作用，使經(jīng)濟主體減少排放二氧化碳，或為排放二氧化碳買單，從而引導生產(chǎn)、消費和投資向低碳方向轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)應對氣候變化與經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。
（二）不同點
1.運作機制不同
碳配額交易主要是總量控制。碳配額直接限制了減排主體的二氧化碳最高排放量，碳配額富余企業(yè)可以將其富余的配額在碳交易市場與控排企業(yè)進行交易。但在此過程中，所有企業(yè)的排放總量是嚴格控制的。而碳稅主要是價格機制。碳稅通過對一個單位量的溫室氣體排放增加固定的稅收價格，將因二氧化碳排放帶來的環(huán)境成本轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，從而刺激企業(yè)減少二氧化碳的排放。
2.實施成本不同
碳配額交易需要一個完善的碳交易市場，而碳交易市場的建立需要大量的時間、人力、財力的投入，同時需要相關部門確定減排主體、合理分配碳排放配額、定期核查主體排放量等，其前期投入、實施過程、事后監(jiān)管均需要的較高的成本。而碳稅則可以依托現(xiàn)有的稅政體，無需設置新機構(gòu)，也不用考慮配套基礎設施問題。因此，碳稅在實施過程中所需的成本更低。
3.減排效果的確定性不同
碳配額能夠通過有效控制二氧化碳的總排放量和各減排主體的初始配額，實現(xiàn)對二氧化碳排放的直接控制，從而確保減排目標的實現(xiàn)，減排效果更具確定性。而碳稅通過對每單位二氧化碳征稅，促使納稅主體減少二氧化碳排放，若碳稅稅率相對較低，高排放、高收益的企業(yè)則可能維持原有生產(chǎn)經(jīng)營模式不變，減排意愿較低。因此，碳稅只能實現(xiàn)對減排目標的間接控制，相較而言，減排效果更加不確定。
三、碳配額、碳稅的發(fā)展
(一) 碳配額的發(fā)展
1.制度建設
隨著人們對氣候變化問題的重視,各國政府皆在努力尋找節(jié)能減排與經(jīng)濟發(fā)展的平衡。歐盟2005年1月1日開始實施的溫室氣體排放交易機制（EU ETS），通過配額交易方式,把碳排放權(quán)作為一種商品在歐盟市場流通,通過經(jīng)濟激勵來促使企業(yè)采取減排措施。該機制是第一個由多個經(jīng)濟體共同參與的，也是現(xiàn)今最為成熟的碳配額交易體系。我國也高度重視全球溫室氣體排放量持續(xù)增長的問題，逐步建立碳排放權(quán)交易機制、形成我國的碳排放交易市場，已被國家列入重要發(fā)展戰(zhàn)略，至今已相繼出臺多項政策，制度體系不斷完善。
2.實踐發(fā)展
就發(fā)展成效來看，全國碳排放權(quán)交易試點以來，各試點省市均取得了一定的成效。試點至今累計碳配額的成交量已達2.41億噸，成交額達58.6億元。其中廣東、湖北兩省居功至偉，兩地碳配額成交量合計占比65%，成交額合計占比也高達56%，為全國碳排放權(quán)交易做出巨大貢獻。
數(shù)據(jù)來源：碳交易網(wǎng)
就發(fā)展趨勢來看，2018年至2020年全國碳配額成交量和成交額均處于持續(xù)上升狀態(tài)。全國碳配額成交量的增速從2019年的10.82%增長到2020年的40.85%，成交額增速在2020年也達到了30%以上。可見，我國碳排放權(quán)交易市場正處于不斷發(fā)展中。
數(shù)據(jù)來源：碳交易網(wǎng)(二)碳稅的發(fā)展根據(jù)世界銀行2021年5月25日發(fā)布的《碳定價機制發(fā)展現(xiàn)狀與未來趨勢》，當前全球已經(jīng)有64項碳定價機制正在實施或計劃實施中，其中30項關于碳稅，共涉及12億噸二氧化碳，約占全球溫室氣體排放量的21.5%。芬蘭、丹麥、挪威為代表的北歐國家是最早開始征收碳稅的國家，這些國家自20世紀90年代就開始征收碳稅，到了20世紀末，基本上都構(gòu)建了較為完備的碳稅制度。美國、德國、愛沙尼亞、瑞士等歐美發(fā)達國家在OECD和歐盟的帶動下也緊隨其后，在20世紀末也開始陸續(xù)征收碳稅。隨后到了2010年，日本、新加坡、法國、墨西哥、西班牙等國也紛紛加入征收碳稅國家的行列，開始積極探索碳稅征收制度。早在2008年7月，中國財政部財政科學研究所就成立了專項課題組，研究探討在中國開征碳稅的可能性。2010年國家發(fā)改委與財政部分析了征收碳稅的必要性和可行性，聯(lián)合推出《中國碳稅稅制框架設計》的專題報告，表示中國推出碳稅比較合適的時間是2012年前后。但由于稅收的初步設計中，稅基問題爭論很大，加之當時征收碳稅的客觀條件均不成熟，征稅事宜被擱置。近年來，隨著“雙碳目標”的提出，各界對于碳稅的聲音不斷。在2020年11月1日第三屆世界頂尖科學家論壇的群訪中，諾貝爾物理學獎得主世界頂尖科學家協(xié)會副主席朱棣文指出：“征收碳稅對于溫室氣體的排放問題是一個很好的調(diào)節(jié)機制，它迫使人們能夠有意識地減少碳排放。更重要的是，它也能間接推動資金和研發(fā)更向風能和太陽能等清潔能源傾斜，從而降低清潔能源的成本，具有非常長遠的意義?！敝袊嗣翊髮W應用經(jīng)濟學院教授兼院長鄭新業(yè)指出：“應該高度重視財稅體系對碳中和、碳達峰的推進作用；應該通過降低增值稅、所得稅等來抵消碳稅，從而降低企業(yè)負擔。”總之，要實現(xiàn)“30·60”目標，需要在碳減排途徑、機制和政策選擇上拓展思路，在我國已實施碳排放權(quán)交易試點的背景下，碳稅可以作為重要政策選項。
四、典型案例介紹
2021年3月10日，歐盟議會通過“碳邊界調(diào)整機制”議案，決定對不符合碳排放規(guī)定的進口商品征收碳關稅，7月14日正式推出“碳邊境稅”征收計劃，擬對進口的鋼、水泥、化肥以及鋁等碳密集型產(chǎn)品征稅。
歐盟委員會在一份聲明中稱，“碳邊境稅”擬從2026年開始實施，2023年至2025年為實施過渡期，在此期間，進口商需監(jiān)測相關產(chǎn)品的碳排放情況并予以匯報。此舉將有效保護歐洲企業(yè)，使其不會因采用更高環(huán)保標準而處于競爭劣勢。相關征稅方案將與世界貿(mào)易組織的貿(mào)易規(guī)則兼容。如相關產(chǎn)品在原產(chǎn)地國已被征收碳稅，那么進口商可以申請?zhí)级悳p免?！疤歼吘扯悺蓖瞥龊笠鹆烁鹘缛耸康臒嶙h，有業(yè)內(nèi)人士評價稱其“無異于歐盟的新工業(yè)革命”。德國環(huán)境部長舒爾茨稱：“我們將盡自己最大的力量，確保達成一項雄心勃勃、公平和團結(jié)的協(xié)議?！?/p>
毫無疑問，這項“碳邊境稅”將會對我國碳密集型產(chǎn)品出口產(chǎn)生影響，國家和企業(yè)應抓緊研究對策，盡可能降低其消極影響。
作者：中研綠色金融研究院 徐麗華
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