《公司法》規(guī)定的一人有限責(zé)任公司和《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》規(guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，無(wú)論是投資主體、法律形式、稅收征繳規(guī)定還是投資者責(zé)任承擔(dān)等方面均存在著較大的差異，往往大家在實(shí)踐中很難做到嚴(yán)格的區(qū)分。
今天小慧就從這4個(gè)方面和大家聊聊這個(gè)問(wèn)題，來(lái)比較一下兩者的差別。
首先：投資主體
一人有限責(zé)任公司，是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司，依照《公司法》的規(guī)定成立。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》成立。
所以，一人有限責(zé)任公司的投資主體可以是自然人也可以是法人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資主體只能是自然人。
其次：法律形式
在法律上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限公司的最為主要的區(qū)別是：
一人有限責(zé)任公司具有法人資格，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有。
一人有限責(zé)任公司的名稱應(yīng)該帶有“有限責(zé)任公司”或“有限公司”字樣，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱則不能稱公司。
再次：投資者責(zé)任
一人有限責(zé)任公司的股東以認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)“有限責(zé)任”，僅在股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的情況下對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。
《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第三十一條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。
最后：稅收征繳
就稅收而言，一人有限責(zé)任公司需要繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的則是個(gè)人所得稅。具體分析如下：
1、稅收政策
一人有限公司在稅收政策適用上，同其他法人企業(yè)一樣，適用《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)層面需要就經(jīng)營(yíng)所得繳納25%的企業(yè)所得稅，如果為自然人股東，利潤(rùn)分配時(shí)還需要就分紅所得繳納20%的個(gè)人所得稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照《個(gè)人所得稅法》的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，征收個(gè)人所得稅。其中，需要提醒的是，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
具體稅率如下：
①全年收入所得額不超過(guò)15000，稅率5%
②全年收入所得額超過(guò)15000-30000的部分，稅率10%
③全年收入所得額超過(guò)30000-60000的部分，稅率20%
④全年收入所得額超過(guò)60000-100000的部分，稅率30%
⑤全年收入所得額超過(guò)100000的部分，稅率35%
2、稅收征管
無(wú)論是一人公司還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，都應(yīng)按照《稅收征管法》的基本要求，履行納稅申報(bào)法定義務(wù)。
1，一人有限公司企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了的十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。同時(shí)附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
2，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，應(yīng)在經(jīng)營(yíng)年度第二年的3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送按規(guī)定填列的《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表》并附年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、稅務(wù)籌劃
1，從遞延納稅的角度來(lái)看，一人有限公司要優(yōu)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。剛才說(shuō)了，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而言，作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算基礎(chǔ)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有對(duì)留存收益遞延納稅的功能。而一人有限公司，個(gè)人所得稅在公司分紅時(shí)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，具有遞延納稅的功能，可以抵扣后續(xù)年度的經(jīng)營(yíng)虧損。
2，所得稅方面，可以積極爭(zhēng)取核定征收和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一般而言，對(duì)于高利潤(rùn)的行業(yè)采取核定征收可以降低實(shí)際稅負(fù)，稅法規(guī)定，適用核定征收需要符合法定條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)基于征管效率考量，通常以“成本無(wú)法準(zhǔn)確核算”等理由采取核定征收，具有較大的自由裁量權(quán)。
3，流轉(zhuǎn)稅方面，積極適用小規(guī)模納稅人和稅收優(yōu)惠。營(yíng)改增以后，企業(yè)主要面對(duì)的是所得稅和增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收增值稅，對(duì)于難以取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票的企業(yè)而言，可以利用企業(yè)分拆等方式，積極爭(zhēng)取適用小規(guī)模納稅人，合理降低稅負(fù)。
綜上所述，我們可以看到，兩者的區(qū)別還是比較明顯，尤其在是否具有法人資格、投資者承擔(dān)有限責(zé)任還是無(wú)限連帶責(zé)任、是否繳納企業(yè)所得稅上尤為突出。所以投資者需要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇最為合適的企業(yè)形式，如需要，也可以撥打慧算賬官方電話400-017-2000進(jìn)行專業(yè)咨詢。
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