一是財務人員業(yè)務素質較低賬務處理不規(guī)范，在固定資產(chǎn)增加、使用、處置、盤盈盤虧時不及時做賬務處理，或者僅登記資產(chǎn)資金賬不登記數(shù)量實物賬、卡，或者不對固定資產(chǎn)年終清查盤點，出現(xiàn)了賬實不符、賬賬不符、賬卡不符的問題。二是人為隱瞞資產(chǎn)數(shù)量或者資產(chǎn)經(jīng)營收入，收入所得體外循環(huán)，形成小金庫列支獎金和福利性支出;或者直接出借資產(chǎn)，導致固定資產(chǎn)流失。三是資產(chǎn)形成年代較遠，單位主要負責人和財產(chǎn)管理人員交替更換較多，形成誰也說不清楚的歷史遺留問題，資產(chǎn)流失嚴重。（二）新增資產(chǎn)審批程序不規(guī)范一是“三重一大”事項不集體研究決定，重大資產(chǎn)購置決策失誤，形成損失浪費問題。二是未經(jīng)財政審批無預算購置資產(chǎn)。三是資產(chǎn)采購化整為零，規(guī)避政府采購和公開招投標。四是資產(chǎn)處置不按規(guī)定的程序履行處置報批手續(xù)，處置資產(chǎn)不評估、不公開，隨意變賣擅自處置，造成損失。缺乏規(guī)范的購置、保管和使用制度;資產(chǎn)領用、保管無健全的臺賬或記錄;無定期的資產(chǎn)清查盤點制度;無資產(chǎn)高效利用的內部績效考核指標。審計發(fā)現(xiàn)有的單位資產(chǎn)管理與財務管理脫節(jié)形成單位財務會計信息失真的現(xiàn)象較嚴重;有的單位資產(chǎn)由財務和后勤部門分別管理，兩個部門長期缺乏相互溝通，彼此相互牽制和協(xié)調配合又不緊密，導致后勤部門報廢處置資產(chǎn)已完成，財務部門不知情，未辦理相關資產(chǎn)的下賬手續(xù)，出現(xiàn)資產(chǎn)賬實不符的問題;有的單位所屬部門之間相互扯皮推諉責任[內審網(wǎng)注:更多審計干貨關注公眾號內審網(wǎng)]，資產(chǎn)長期無人管理;有的單位資產(chǎn)大量閑置形成浪費。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的取得有三種方式：自購自建、社會捐贈、上級調入。重點關注如土地、房屋、車輛、設備器材等大型資產(chǎn)的產(chǎn)權權屬情況;新增資產(chǎn)建設和購置的立項審批、建設程序審批、預算審批、政府采購審批等程序是否合規(guī)、合法，會計記錄所需要的原始憑證、合同文書、驗收報告等資料是否真實、完整、合法，會計賬務處理是否準確、規(guī)范;資產(chǎn)入庫驗收，特別是自建項目竣工驗收手續(xù)是否齊全;新增資產(chǎn)是否保值增值，有無因決策失誤造成重大資產(chǎn)損失浪費的問題，有無弄虛作假套取財政資金謀取私利的問題，有無利用賬外資金購置資產(chǎn)搞體外循環(huán)形成資產(chǎn)流失的問題，有無頂風作案建設樓堂館所的問題。資產(chǎn)領用保管是否登記臺賬;有無閑置資產(chǎn);資產(chǎn)是否定期維護，是否設置資產(chǎn)資金明細賬及實物卡片，并有專兼職人員管理;資產(chǎn)的出租出借是否規(guī)范，收入所得是否上繳同級財政;資產(chǎn)減少時是否及時處置資產(chǎn)并規(guī)范辦理報批手續(xù)，進行賬務處理;是否定期清查盤點資產(chǎn)做到家底清楚，賬、卡、實相符，無資產(chǎn)流失等問題;資產(chǎn)盤盈盤虧是否進行賬務處理，有無變相處置盤盈資產(chǎn)形成小金庫或發(fā)放福利性資金等問題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置有三種形式：報廢、變賣、調出。不論哪種方式處置，都要經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準。主要審查固定資產(chǎn)報廢、變賣、調出是否按程序辦理審批;有無未經(jīng)批準擅自核銷資產(chǎn);資產(chǎn)處置收入是否按規(guī)定上繳同級財政。固定資產(chǎn)規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應，特別是固定資產(chǎn)的實際使用率、固定資產(chǎn)閑置率（通過盤點）是否突破單位內部考核指標;固定資產(chǎn)維護費用水平是否與固定資產(chǎn)規(guī)模相一致，有無損失浪費;自建固定資產(chǎn)是否實現(xiàn)項目設計效益，對資產(chǎn)周邊生態(tài)環(huán)境、社會環(huán)境有無實質性普惠效益，讓老百姓有實實在在的獲得感。為了確保單位固定資產(chǎn)真實、完整、安全和有效利用，應當檢查單位是否建立健全固定資產(chǎn)內控制度，如“三重一大”事項集體研究制度、資產(chǎn)投入預算報批審核制度、資產(chǎn)使用授權批準制度、財務會計賬務處理制度、職責分工制度、資產(chǎn)處置制度、維護保養(yǎng)制度及定期盤點制度、資產(chǎn)使用績效控制指標考核制度等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計技術方法在實施審計之前，要安排審前調查，列出所需核查資料清單。如有關固定資產(chǎn)內控制度方面的文件（購置、保管、使用、處置及出租等），涉及固定資產(chǎn)的資料（報表、明細帳、電子實物賬;車輛情況臺賬及行駛證復印件、土地證及房產(chǎn)證等），國有資產(chǎn)管理局認定的清產(chǎn)核資報告等，在此基礎上運用審計技術方法開展審計工作。財務賬中的固定資產(chǎn)和國有資產(chǎn)管理局認定的固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)實物賬）進行對比（賬賬是否相符）;實地調查（通過監(jiān)督盤點、拍照取得證明材料）與提供的資產(chǎn)情況進行對比（賬實是否相符）。案例：2016年在對某學院原黨委書記、院長經(jīng)濟責任審計中，通過比對該院財務資產(chǎn)賬面金額和國資處資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)實物金額，查出賬實不符金額265.16萬元;通過電子數(shù)據(jù)篩選，對當年發(fā)生的資金額大、日期較近的其他資本性支出、維修維護費、車輛購置支出等費用支出科目，再結合原始票據(jù)進行查證，查出17個建設項目未做竣工驗收和入賬登記，涉及資金5.38億元，購置的8輛公務車196.44萬元，未入賬登記，未實行政府采購1011.44萬元。通過走訪核實資產(chǎn)和審核年度內重大活動事項，查出該院掛牌成立時收到的部分金額較大的實物賀禮，未入賬登記;與某院校合并時移交資產(chǎn)有部分資產(chǎn)未入賬核算、未及時報廢，涉及資金600.14萬元，涉及儀器、設備811臺（件）571.46萬元，圖書23162冊18.53萬元，汽車10.15萬元。通過電子數(shù)據(jù)資料篩選出其他資本性支出、維修維護費、新購置、處置的固定資產(chǎn)等字段，對照紙質會計資料分析判斷是否有未入固定資產(chǎn)賬、以“化整為零”方式肢解采購規(guī)模，刻意規(guī)避政府采購、未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準擅自處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。案例：2018年在對新聞媒體領導經(jīng)濟責任審計中，首先在電子數(shù)據(jù)中篩選車輛維修維護費科目，根據(jù)費用支出憑證號逐一核查原始憑證，把原始憑證中記載的維修車輛車牌號逐個統(tǒng)計形成審計核查表，將核查表與單位提供的車輛明細臺賬及車輛行駛證復印件進行對比核查，篩查出有疑問車輛信息，最后把有問題車輛信息通過向交警部門（或發(fā)函詢證）查詢，查出公務車輛管理中存在：一是借用下屬公司公務車2輛;二是未將1994年購置的某市南郊土地記入固定資產(chǎn)賬，實地調查后發(fā)現(xiàn)該土地已被附近村民占用（拍照取得證明性資料），造成國有資產(chǎn)閑置與監(jiān)管缺失并存的問題。通過給第三方發(fā)函詢證或者查閱單位以前年度的各種檢查結果材料（審計報告、巡查報告、專項檢查報告）和單位會議記錄（紀要）以及召開座談會了解單位成立以來資產(chǎn)變化情況等方式調查是否有賬外資產(chǎn)，例如土地、房屋、車輛以及捐贈的資產(chǎn)等。案例：對某事業(yè)單位固定資產(chǎn)中公務車輛采取了以下審計方法進行核查。一是將所有車輛明細臺賬（車型、車號、大駕號、購車時間、金額、使用人）、行駛證復印件、購車發(fā)票進行比對;二是雙方約定某個合適的時間，將全部車輛停在固定場所，逐個進行實地盤點，對照提供的車輛相關資料進一步核實，發(fā)現(xiàn)該單位有超標準購置車輛、使用假牌套牌、車輛登記不實、外借車輛較多、報廢車輛申報不及時等問題。改進行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計的思路當前，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理模式發(fā)生了較大變化，因此，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)審計方式也要隨之轉變，要以問題為導向，要將固定資產(chǎn)真實、合法、完整性審計方式向績效審計方式轉移，特別是資產(chǎn)管理的績效考核指標的科學性、資產(chǎn)管理內控制度建立健全的有效性等方面要重點關注。審計要實現(xiàn)全覆蓋，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)審計也要實現(xiàn)全覆蓋，要著力研究探索固定資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計的思路與技術方法，提高審計效率。要向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率。要注重揭示行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的典型問題和普遍問題，從機制體制方面提出審計整改意見和建議，對造成資產(chǎn)重大損失浪費的典型案例，如借助資產(chǎn)搞體外循環(huán)變相發(fā)放獎金、福利性支出等問題，要加大案件移送力度;對歷史遺留問題要查清查透，讓國有資產(chǎn)保值增值，杜絕資產(chǎn)流失。
本站僅提供存儲服務，所有內容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權內容，請
點擊舉報。
