國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀及發(fā)展路徑思考
內(nèi)部審計是國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度、加強企業(yè)管理的關鍵。近年來，審計機關組織開展了國有企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計、企業(yè)資產(chǎn)負債損益及財務審計等，從國家審計視角層面，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀進行了談心，淺析了目前國有企業(yè)內(nèi)審工作存在的問題，并提出了相應的完善對策。一、國有企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀近年來，國家對內(nèi)部審計的重視程度在不斷加強，內(nèi)部審計工作已處于非常重要的地位。為切實加強黨對國有企業(yè)的領導，著力創(chuàng)新體制機制，完善國有資產(chǎn)管理體制，推動國有資本做大做強做優(yōu)，有效防止國有資產(chǎn)流失，國有企業(yè)不斷加強內(nèi)控制度建設，2018年，審計署審計長會議審議通過《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但是大多數(shù)國有企業(yè)沒有單獨設置內(nèi)審機構(gòu)，一般和財務部門合暑辦公。如松滋市現(xiàn)有國有企業(yè)為18家，其中市管企業(yè)4家；部門（住建局、發(fā)改局、水利湖泊局、公路局等）管理的企業(yè)12家；參股國有企業(yè)2家。目前市管企業(yè)內(nèi)審工作與財務或法務部合署辦公；市管部門管理的企業(yè)只有少數(shù)主管機關設立內(nèi)審機構(gòu)，配備專業(yè)內(nèi)審人員，如公路局；參股企業(yè)也沒有設置單獨的內(nèi)審機構(gòu)。此外，國企內(nèi)部審計范圍普遍比較狹窄，大多限于財務會計數(shù)據(jù)的審計，很少涉及管理領域監(jiān)督，難以完全發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。（一）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性。目前，松滋市大多數(shù)企業(yè)除了開展一些常規(guī)內(nèi)部審計工作以外，基本上未單設內(nèi)部審計部門，人員一般和其他部門合署辦公。此外，松滋市部分總公司都有所屬子公司和分公司，這些子分公司并沒有設立獨立的審計部門，也沒有專門的內(nèi)部審計人員，影響內(nèi)部審計工作的獨立性。（二）內(nèi)部審計制度不夠健全。國有企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全的一個重要體現(xiàn)就是內(nèi)部審計的定位、性質(zhì)與職能模糊，對于審計工作中存在的問題無法直接采取措施，不能有效控制企業(yè)潛在的經(jīng)營風險和管理風險，制約了審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。（三）審計理念方式創(chuàng)新不足。國有企業(yè)內(nèi)部審計要求審計方法向技術(shù)化、信息化發(fā)展，但由于內(nèi)部審計人員大多為內(nèi)部財務人員兼任，沒有接受過系統(tǒng)化的內(nèi)部審計培訓，對各類專業(yè)知識掌握不夠全面，審計理念和專業(yè)發(fā)展較為緩慢。三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策措施（一）加強內(nèi)部審計獨立性。依照國家法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，建立具有獨立于其他部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，保障其具有實際的職能以開展內(nèi)部審計工作，促進人員配置更加合理，避免一人多崗的情況出現(xiàn)。內(nèi)部審計部門和管理層要相對獨立，在公司治理架構(gòu)中享有一定地位。獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。內(nèi)審人員依法履行職責，任何部門及個人不得拒絕。內(nèi)部審計機構(gòu)向黨委、董事會負責并報告工作，每年向董事會提交年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后，提交年度內(nèi)部審計工作報告，審計發(fā)現(xiàn)的問題和重要情況，提出加強整改的意見建議及措施等。審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件、重大風險和違規(guī)違紀違法問題應及時向董事會報告。（二）加強內(nèi)部審計制度建設。根據(jù)《審計法》《中國內(nèi)部審計準則》《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關法律法規(guī)，制定符合各企業(yè)要求的內(nèi)部審計制度，構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的內(nèi)部審計制度體系，明確內(nèi)部審計工作的機構(gòu)設置、職責權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計程序、審計結(jié)果運用和責任追究等事項。正確定位內(nèi)部審計的性質(zhì)與職能，確定內(nèi)部審計重要地位。建立用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人的管理模式，保證內(nèi)部審計工作高效開展。根據(jù)內(nèi)部審計工作中不斷出現(xiàn)的新情況和新問題，及時進行制度的清理、修改和更新，推進制度體系的不斷健全和完善。（三）加強審計綜合能力提升。根據(jù)企業(yè)需求，配備具備財務和審計知識，熟悉公司生產(chǎn)和經(jīng)營管理的專職內(nèi)審人員，及時引進復合型人才，壯大國企內(nèi)審人員隊伍。采取集中培訓、“以審代訓”等多種方式，不斷加強對審計人員的培訓教育力度，拓展審計視野和知識面。對接國有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設要求，結(jié)合企業(yè)在新形勢下呈現(xiàn)出的各類新政策、新問題、新情況，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計管理科學化水平，切實提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和效率。（四）加強對內(nèi)審工作監(jiān)督指導。采取專項檢查、結(jié)合審計項目監(jiān)督等方式，圍繞內(nèi)部審計制度建設與執(zhí)行，聚焦內(nèi)部審計項目的計劃、實施、報告、整改等環(huán)節(jié)，組織開展對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的專項檢查，并及時督促問題整改。開展審計特別是企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計時，將被企業(yè)內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容納入審計監(jiān)督評價的范圍，將內(nèi)部監(jiān)督制約機制的建立健全和執(zhí)行情況作為領導干部履職的內(nèi)容進行評價，倒逼企業(yè)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。
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