“之前業(yè)內(nèi)人士呼吁的金融產(chǎn)品買賣差價免收增值稅在細則中并未體現(xiàn)，雖然其他方面基本符合預期，但如果探討營改增對銀行影響的話，可能仍需要更加具體的細則出臺。”3月25日，某銀行營改增項目組總負責人告訴記者，5月1日是個“硬性指標”，任務一定要在這個時間點完成。
3月24日，國家稅務總局在其官網(wǎng)上發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，并發(fā)布一系列配套規(guī)定。
從金融業(yè)的相關細則看，營業(yè)稅下的優(yōu)惠政策在增值稅下基本予以保留，同時，購置不動產(chǎn)可分兩年進行抵扣。對此，接受記者采訪的多家銀行表示，上述細則總體利好銀行業(yè)，但具體的影響仍需觀察。
營改增促銀行調(diào)整業(yè)務系統(tǒng)
由于金融業(yè)子行業(yè)的業(yè)務種類眾多，核算也比較復雜，被認為是最后一批營改增行業(yè)中的一大難點。而作為全球首批對金融服務業(yè)征收增值稅的國家之一，我國在金融業(yè)內(nèi)征收增值稅也無太多經(jīng)驗可借鑒。因此，金融業(yè)的增值稅細則一直是外界關注的焦點之一。
“金融業(yè)增值稅制度的設計是世界性難題，營改增方案考慮到了金融業(yè)實施增值稅的一些關鍵方面。從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產(chǎn)的抵扣，金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
除此之外，即使完備可行的具體細則出臺之后，對于銀行來說，面臨的挑戰(zhàn)依然不少。其中，系統(tǒng)對接工作就是最突出的挑戰(zhàn)之一。比如，銀行需要對業(yè)務核心系統(tǒng)進行調(diào)整，與金稅工程實現(xiàn)對接，對納稅申報和發(fā)票管理系統(tǒng)進行修改實施，還要相應對客戶關系和供應商的數(shù)據(jù)庫進行更新。
其他包括銀行監(jiān)管體系的調(diào)整和對客戶增值稅發(fā)票的開具等，都需要銀行慎重研究?！拔覀冋陂_會研究這個事情，目前還沒有完整的思路。”某城商行財務部責任人告訴記者。
釋放“減負”積極信號
某大型證券公司研究員表示：“總體來看，‘營改增’這一事件的重大意義不容忽視。雖然一些銀行業(yè)期待的細則尚未出臺，但總體來說，現(xiàn)在落地的細則已經(jīng)釋放出強烈的為金融機構(gòu)‘減負’的信號?！?/span>
例如，細則中，新增不動產(chǎn)所含增值稅可抵扣被認為是減輕稅負的一針“強心劑”。細則規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。以新購置1億元不動產(chǎn)為例，按房地產(chǎn)增值稅稅率為11%來粗略計算，則第一年將可抵扣進項稅660萬元左右，第二年將再抵扣進項稅440萬元。
普華永道中國內(nèi)陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮也表示：“從目前的細則來看，預計金融業(yè)整體的稅負水平變化不會太大。”他認為，此前營業(yè)稅稅率為5%，在增值稅下，增值稅稅率為6%，增加了一個百分點。“這一個百分點的稅率增加，金融企業(yè)可以用一些進項稅來抵扣，尤其是擁有不動產(chǎn)的大型金融企業(yè)。但由于每個金融企業(yè)的業(yè)務結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)不同，不排除個別金融企業(yè)會出現(xiàn)稅負增加的現(xiàn)象。”他表示。
銀行業(yè)或有更具體實施細則
今年的《政府工作報告》提出，“營改增”要確保所有行業(yè)稅負只減不增。目前來看，由于之前一些市場人士預計以及一些金融業(yè)人士呼吁的金融產(chǎn)品買賣差價免稅或?qū)嵭泻喴渍魇詹⑽础俺尚小保瑯I(yè)內(nèi)人士預期，短期內(nèi)可能迎來更加具體的銀行業(yè)“營改增實施細則”。
雖然細則中延續(xù)了此前的稅收優(yōu)惠政策，也明確了新增不動產(chǎn)所含增值稅可抵扣，但金融商品轉(zhuǎn)讓仍然按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計征增值稅。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
“這一點正是此前很多業(yè)內(nèi)人士期盼的。因為主要涉及銀行金融衍生品的買賣，可影響銀行的財務狀況。因此，現(xiàn)在無法預估到底會對銀行帶來什么樣的影響?！鄙鲜鲎C券公司研究員認為。
除此之外，一些業(yè)內(nèi)人士認為，應該給銀行更多時間完成相關調(diào)整。一位不愿透露姓名的專家告訴記者：“我之前從銀行了解到的情況是，很多銀行專項工作尚未啟動，只是根據(jù)要求進行了各種測試。我感覺，銀行需要更長時間的測算評估?！?/span>
細則發(fā)布后，從記者在某股份制銀行了解到的信息看，全行500多個系統(tǒng)中，起碼約有50個系統(tǒng)需要對應細則作出調(diào)整?！盎旧希婕笆崭犊畹亩夹枰{(diào)整，工程比較龐大?！蹦炽y行從業(yè)人士表示。
安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂則認為：“從稅務成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會出現(xiàn)下降，具體要看企業(yè)的經(jīng)營狀況?！彼€提醒，金融服務十分依賴系統(tǒng)，現(xiàn)在距離推開營改增試點時間很短，金融企業(yè)如何調(diào)整系統(tǒng)、修改業(yè)務流程等，任務將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構(gòu)來說，難度包括開具增值稅專用發(fā)票，要和稅務局的金稅三期系統(tǒng)對接好，還需要收集和提供更加規(guī)范和完整的票面信息以及納稅識別號等。
作者：金融時報 薛亮
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