使用說(shuō)明
外地入青建設(shè)施工單位在青承攬業(yè)務(wù)前，可以到青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局任一辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用《外地入青建設(shè)施工單位納稅服務(wù)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱“手冊(cè)”）；也可以通過(guò)青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局外部網(wǎng)站下載，自行使用A4紙打印。手冊(cè)各項(xiàng)內(nèi)容可選擇以電子方式填寫。
一、適用范圍
手冊(cè)由青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局聯(lián)合制定，主要供在青島市提供建筑服務(wù)的外地入青建設(shè)施工單位（以下簡(jiǎn)稱“施工單位”）登記相關(guān)涉稅信息時(shí)使用。
二、《施工單位基本信息》填寫說(shuō)明
施工單位在領(lǐng)取手冊(cè)后，應(yīng)及時(shí)填寫基本信息。
（一）施工單位基本信息的填寫應(yīng)根據(jù)納稅人機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)登記信息填寫，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的系統(tǒng)信息保持一致。
（二）“施工單位名稱”填寫納稅人名稱全稱：“施工單位納稅人識(shí)別號(hào)”填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。
（三）“法定代表人”“機(jī)構(gòu)所在地”“駐青辦公地址”“駐青負(fù)責(zé)人”“駐青財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”“駐青辦稅人員”及移動(dòng)電話據(jù)實(shí)填寫。
（四）“青島市建筑市場(chǎng)信用統(tǒng)一編碼”填寫施工單位在建設(shè)行政主管部門信用登記時(shí)統(tǒng)一賦予的信用編碼。
（五）“機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”應(yīng)詳細(xì)填寫，具體到所在省、市、區(qū)（縣）三級(jí)：“企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”填寫納稅人在機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱。
（六）“總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)項(xiàng)目部”填寫“是”或“否”，不得為空：“二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部”填寫“是”或“否”，不得為空。
三、《工程項(xiàng)目信息》填寫說(shuō)明
施工單位在青承建工程建設(shè)項(xiàng)目后，需按照工程項(xiàng)目分別填寫《工程項(xiàng)目信息》。
（一）建設(shè)項(xiàng)目基本信息
1.“甲方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)”填寫甲方單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)，總包項(xiàng)目甲方填寫工程發(fā)包方名稱，分包項(xiàng)目甲方填寫總包方名稱。
2.“施工單位名稱”填寫施工方單位名稱。
3.“項(xiàng)目聯(lián)系人”“移動(dòng)電話”填寫施工單位項(xiàng)目聯(lián)系人和移動(dòng)電話。
4.“項(xiàng)目編號(hào)”填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目，可以不填寫。
5.“項(xiàng)目名稱”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的名稱。
6.“項(xiàng)目類別”按照“房屋建筑類”“水利工程類”“人防工程類”“市政工程類”“交通建設(shè)類”和“其他”選擇填寫。
7.“合同總額”填寫項(xiàng)目合同總金額。
8.“項(xiàng)目地址”填寫建設(shè)項(xiàng)目地址。
9.“項(xiàng)目承發(fā)包交易主管部門蓋章”，對(duì)進(jìn)入公共資源交易平臺(tái)交易的項(xiàng)目，由公共資源交易監(jiān)管部門對(duì)項(xiàng)目信息內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)；對(duì)未進(jìn)入公共資源交易平臺(tái)交易的項(xiàng)目，由建設(shè)、交通、水利、人防等主管部門根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，對(duì)項(xiàng)目信息內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。
（二）企業(yè)繳納（預(yù)繳）稅款主要信息
1.“施工單位名稱”填寫施工方單位名稱。
2.“施工單位納稅人識(shí)別號(hào)”填寫施工方納稅人識(shí)別號(hào)。
3.“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明號(hào)碼”填寫納稅人在機(jī)構(gòu)所在地開具，并已在建筑服務(wù)發(fā)生地報(bào)驗(yàn)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明號(hào)碼。
4.“是否適用增值稅一般計(jì)稅方式”，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，填寫“是”或“否”。
5.“繳納增值稅合計(jì)金額”，納稅人每年年底或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，自行填寫的預(yù)繳增值稅合計(jì)金額。
6.“企業(yè)所得稅預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。
7.“繳納企業(yè)所得稅合計(jì)金額”，納稅人每年年底或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，自行填寫預(yù)繳所得稅合計(jì)金額。
8.“繳納其他稅費(fèi)合計(jì)金額”，納稅人每年年底或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，自行填寫繳納其他稅費(fèi)合計(jì)金額，其他稅費(fèi)包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金。
9.“繳納個(gè)人所得稅合計(jì)金額”，納稅人每年年底或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，自行填寫繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)金額。
10.“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)蓋章”，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行填寫的涉及國(guó)稅部門的稅款合計(jì)金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)。
11.“主管地稅機(jī)關(guān)蓋章”，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人自行填寫的涉及地稅部門的稅款合計(jì)金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)。
四、《外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)繳納（預(yù)繳）稅款臺(tái)帳》填寫說(shuō)明
施工單位在建筑服務(wù)發(fā)生地繳納（預(yù)繳）稅款后，應(yīng)以電子方式分工程項(xiàng)目填寫《外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)繳納（預(yù)繳）稅款臺(tái)帳》，由施工單位留存?zhèn)洳椤?/p>
（一）“項(xiàng)目名稱”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的名稱：“項(xiàng)目地址”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的具體地址：“開工日期”填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的開工日期：“預(yù)計(jì)竣工日期”填寫合同約定的建筑服務(wù)項(xiàng)目竣工日期。
（二）“是否適用一般計(jì)稅方法”根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際，選擇“是”或“否”：“中標(biāo)（合同）金額”填寫簽訂建筑服務(wù)項(xiàng)目合同金額。
（三）“申報(bào)的銷售額”“支付的分包款”“扣除的分包款”均按照含稅金額填寫：“增值稅預(yù)征率”選擇一般計(jì)稅方法的納稅人，應(yīng)填寫2%，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，應(yīng)填寫3%。
（四）“扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼”填寫分包方2016年5月1日后開具的增值稅發(fā)票號(hào)碼。開具發(fā)票的備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
（五）“預(yù)繳增值稅”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款：“預(yù)繳增值稅的完稅憑證號(hào)碼”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)開具的完稅憑證號(hào)碼。
（六）“企業(yè)所得稅預(yù)繳稅率”統(tǒng)一填寫為0.2%：“預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證號(hào)碼”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)開具的完稅憑證號(hào)碼。
（七）“開具的增值稅發(fā)票代碼和號(hào)碼”填寫納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，回企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地開具的增值稅發(fā)票代碼和號(hào)碼或小規(guī)模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅發(fā)票代碼和號(hào)碼。
（八）“小計(jì)”由納稅人在青島市完成建筑施工項(xiàng)目后填寫，小計(jì)金額等于本工程項(xiàng)目多次申報(bào)相加的總數(shù)。
五、《外地入青施工單位提供建筑服務(wù)辦理涉稅業(yè)務(wù)指南》使用說(shuō)明
外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)、辦理相關(guān)涉稅事宜之前，應(yīng)仔細(xì)閱讀本指南，按照指南規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
外地入青建設(shè)施工單位提供建筑服務(wù)辦理涉稅業(yè)務(wù)指南
一、文件依據(jù)
（一）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）；
（二）《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）；
（三）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見（稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)）；
（四）《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）；
（五）《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）；
（六）《國(guó)務(wù)院征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào)）；
（七）《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號(hào)）；
（八）《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)〈山東省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法〉的通知》（魯政發(fā)〔2011〕20號(hào)）。
二、納稅人范圍
外地入青建設(shè)施工單位在青島市內(nèi)提供建筑服務(wù)
三、政策要點(diǎn)
（一）計(jì)稅方式
1.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方式的增值稅稅率為11%，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的增值稅征收率為3%。
2.一般納稅人提供建筑服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
3.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的增值稅征收率為3%。
4.納稅人以簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。
（二）納稅地點(diǎn)
納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（三）發(fā)票開具
納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。
四、辦理流程
（一）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開具
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，需提供以下資料：
1.《稅務(wù)登記證》副本（或者載有18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本）（原件查驗(yàn)后退回）；
2.建筑合同原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）（沒有合同或合同內(nèi)容不全的需提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明）。
（二）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明報(bào)驗(yàn)登記
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，需提供以下資料：
1.《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（一式兩份）；
2.外出經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件或外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明。
（三）增值稅預(yù)繳
1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算方式
| 納稅人類型 | 具體分類 | 稅款計(jì)算 |
| 一般納稅人 | 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2% |
| 清包工、甲供工程、老項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% | |
| 小規(guī)模納稅人 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% |
3.注意事項(xiàng)
（1）建筑企業(yè)憑營(yíng)業(yè)稅發(fā)票扣除分包款的是指從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證，可以在2016年7月申報(bào)期前辦理完畢相關(guān)預(yù)繳手續(xù)。
（2）納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后無(wú)余額，暫不需要預(yù)繳稅款，納稅人應(yīng)做好記錄，待取得全部款項(xiàng)時(shí)再予以預(yù)繳。
（3）小規(guī)模納稅人跨（縣、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷售額來(lái)確定是否享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
（四）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金申報(bào)繳納
預(yù)繳增值稅的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1985〕19號(hào)）等文件的規(guī)定以實(shí)際繳納的增值稅稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、地方水利建設(shè)基金。
（五）企業(yè)所得稅預(yù)繳
對(duì)青島市內(nèi)符合條件的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定的具體要求和操作程序，到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
（六）個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)
總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
（七）代開發(fā)票
1.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）提供建筑服務(wù)，可以向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，需提供以下資料：
（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》（跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人提供）；
（2）稅收繳款憑證；
（3）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。
2.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí)提供如下資料：
（1）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；
（2）申請(qǐng)代開事項(xiàng)所涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或付款方（或接受建筑服務(wù)方）對(duì)所建筑服務(wù)項(xiàng)目出具的書面確認(rèn)證明。書面確認(rèn)證明內(nèi)容應(yīng)包括：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、申請(qǐng)代開人的單位或個(gè)人名稱、接受建筑勞務(wù)項(xiàng)目名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額、付款方（或接受建筑服務(wù)方）單位名稱（加蓋公章）、證明材料出具時(shí)間等。
（3）稅收繳款憑證（起征點(diǎn)以下的不需要提供）；
（4）《代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。
（八）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》核銷
1.納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款。
2.納稅人在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。同時(shí)提供以下資料：
（1）原開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（一式兩份，建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)已簽注核銷意見）；
（2）提供在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的完稅憑證復(fù)印件；
（3）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
來(lái)源/青島國(guó)稅
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