勞務(wù)報(bào)酬，你了解多少？關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的問題，最近后臺(tái)的小伙伴問的很多，大家抓緊時(shí)間了解下。
勞務(wù)報(bào)酬，你了解多少？關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的問題，最近后臺(tái)的小伙伴問的很多，大家抓緊時(shí)間了解下。
日常收入哪些屬于勞務(wù)報(bào)酬？
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指：
你會(huì)算勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅嗎？
1月1日后計(jì)算方式完全變了！
一、目前的計(jì)算方式
個(gè)稅=（12-12*20%）*40%-7000=3.14萬元
提醒：
勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。然后適用比例稅率，稅率為百分之二十。
但是對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，適用以下稅率表：
二、2019年的計(jì)算方式
若是2019年不考慮其他所得與其他各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下：
個(gè)稅=（12-12*20%-6）*3%-0=1080元
提醒：
明年勞務(wù)報(bào)酬跟工資薪金、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得均并入屬于綜合所得，適用的稅率表如下：
提醒：
居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額，是指工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入額減除費(fèi)用6萬元（每年）以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
1月1日起，勞務(wù)報(bào)酬怎么繳個(gè)稅？
1、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
2、居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，將和工資、薪金所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
其中綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；
3、向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)方法（具體方法等政策）按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅：
勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
4、居民個(gè)人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應(yīng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
5、非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。
6、勞務(wù)報(bào)酬屬于外部勞務(wù)服務(wù)，個(gè)人向單位提供勞務(wù)服務(wù)，屬于增值稅范疇，應(yīng)開具普通發(fā)票。
對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
勞務(wù)報(bào)酬熱點(diǎn)問題答疑
一、臨時(shí)工工資屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“工資”？
《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)稅改革后如何申報(bào)88個(gè)問題》明確：
（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表；
（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。
這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時(shí)工“工資”，其實(shí)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。
2019年1月1日起，居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
二、勞務(wù)報(bào)酬到底列表還是憑發(fā)票入賬？
我們通過一個(gè)案例來學(xué)習(xí)一下
問：公司根據(jù)合同需要外聘專家并一次性支付給專家的個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬（有代扣代繳個(gè)稅），我司可否列表支出專家勞務(wù)報(bào)酬？還是需要發(fā)票入賬？如需發(fā)票，如何開具？需要交納哪些稅費(fèi)？
請(qǐng)看以下：
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒有取得合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。涉及需具體判斷的事項(xiàng)請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。
二、有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請(qǐng)您遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定或向相關(guān)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行咨詢。
三、您的提問不夠清晰，如您指的是個(gè)人提供勞務(wù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）的規(guī)定，申請(qǐng)代開發(fā)票的范圍與對(duì)象：申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。
（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：
1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；
2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的；
3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
（二）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。因此，若符合上述規(guī)定的個(gè)人，可向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。
具體所需資料如下：
1.自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；
2.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。
四、根據(jù)《廣東省財(cái)政廳 廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（粵財(cái)法〔2011〕109號(hào)）的規(guī)定，我省增值稅起征點(diǎn)自2011年11月1日起統(tǒng)一調(diào)整為：按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。
此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)、地稅局協(xié)商，可由國(guó)稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國(guó)稅局為其代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票）的，主管國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)在代開發(fā)票并征收增值稅（除銷售免稅貨物外）的同時(shí)，代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
因此，如個(gè)人（自然人）提供勞務(wù)達(dá)到上述增值稅起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅，增值稅征收率為3%，并由國(guó)稅局代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅率問題，以及個(gè)人是否還需在地稅繳納其它稅種的問題，請(qǐng)向地稅部門進(jìn)行咨詢。
本文來源：稅政第一線，郝老師說會(huì)計(jì)，xiaochenshuiwu，廣東稅務(wù)。如對(duì)版權(quán)有異議請(qǐng)聯(lián)系后臺(tái)刪除。
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