營運資金管理論文企業(yè)內(nèi)部控制的論文：
如何加強(qiáng)資金管理
摘要：文章根據(jù)目前大多數(shù)企業(yè)存在的資金管理和流動方面的問題，分析了企業(yè)流動資金緊張的內(nèi)部成因，并提出了加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度的對策。
關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；資金管理；內(nèi)部控制
1、企業(yè)流動資金緊張的內(nèi)部成因
1．1企業(yè)效益差，自補資金不足
一個企業(yè)資金運作的好壞，直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，影響企業(yè)最佳效益的實現(xiàn)。反過來企業(yè)經(jīng)營的好壞，經(jīng)濟(jì)效益的好壞，又直接影響著企業(yè)的資金狀況。從企業(yè)效益與資金的關(guān)系來看，效益是資金的基礎(chǔ)，資金是獲取效益的保證。通過提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，獲取更多的利潤，才能夠保持企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定增長，所以，對任何一個企業(yè)，通過加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，降低成本，提高效益，是提高資金自補能力的主要途徑。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，虧損增加，導(dǎo)致企業(yè)自我積累難以實現(xiàn)。自補資金嚴(yán)重不足，這是造成企業(yè)資金緊張的重要原因之一。
1．2銷售不暢，產(chǎn)品積壓，貨款回收難度加大，資金使用效益差
我國許多企業(yè)習(xí)慣了多年來的計劃體制下的管理模式，對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，生產(chǎn)經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性。忽視產(chǎn)品質(zhì)量，加之生產(chǎn)中消耗過多，只是成本不斷上升，價格難以下調(diào)，從而導(dǎo)致銷售不暢、生產(chǎn)的產(chǎn)品大量積壓，造成資金的嚴(yán)重沉淀。
隨著競爭機(jī)制的引入，企業(yè)促銷手段也日益多樣化。商品的賒銷也越來越多。由于資金緊張，銷售產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面的問題以及結(jié)算制度的不完善等種種原因，使貨款難以及時回籠，造成企業(yè)聞的貨款相互拖欠，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重受阻。
由于產(chǎn)品積壓，庫存增多，致使資金周轉(zhuǎn)緩慢，使用效率差，從而加劇了資金的緊張局面。資金緊張又是造成三角債的重要原因，而三角債的不斷惡化又進(jìn)一步加劇了資金的緊張，加上企業(yè)又沒有建立完善的應(yīng)收賬款的控制制度。因而，致使企業(yè)資金難以到位，延緩了資金周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，正常的資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)重受阻，資金使用效益差，從而導(dǎo)致資金緊張狀況更為突出。
1．3管理薄弱。造成資金使用效益差
導(dǎo)致目前企業(yè)資金緊張還有一個很重要的原因，即企業(yè)的內(nèi)部管理差，資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營中資金的大量損失、浪費和無效使用。資金嚴(yán)重緊缺和資金的無效占用并存是許多企業(yè)普遍存在的問題。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高、普通設(shè)備閑置，大量在職人員處于停業(yè)、待業(yè)的閑置狀態(tài)，造成材料、以及勞動力的浪費，造成資金的浪費，還有許多企業(yè)在資金的籌集和使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策，生產(chǎn)經(jīng)營中到底需要多少資金，現(xiàn)有資金應(yīng)該投向哪里。如何去投，效益如何，資金能否充分利用，資金使用中，占用在各種形態(tài)上的資金如何管理等問題上，缺乏一套科學(xué)而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、憑感覺來進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、投資分散、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費：加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，又加劇了資金的緊張狀況。
1．4投資資金緊張進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為流動資金緊張
許多企業(yè)在安排投資項目時，缺乏嚴(yán)格投資司行性研究，盲目上馬新項目，隨意擠占流動資金。往往由于項目投資資金預(yù)測不足，不得不對投資項目資金需求進(jìn)行壓縮，一些企業(yè)把投資資金的缺口又以拖欠的形式轉(zhuǎn)化成流動資金緊張，由此而產(chǎn)生的債務(wù)鏈又使流動資金
緊張進(jìn)一步加劇。從整個國民經(jīng)濟(jì)的角度來講，由于投資壓縮和投資資金緊張而造成投資需
求不足，又往往會造成投資品的積壓和企業(yè)流動資金的進(jìn)一步沉淀，將投資資金緊張轉(zhuǎn)化為流動資金緊張，從而進(jìn)一步延緩了資金的周轉(zhuǎn)速度，加劇了資金緊張的困難。
當(dāng)然，造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因很多，除上述幾方面原因外，諸如企業(yè)管理人員素質(zhì)低，管理意識嚴(yán)重滯后，缺乏資金成本、資金結(jié)構(gòu)及財務(wù)風(fēng)險以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等因素。也在某種程度上直接影響著資金管理狀況。
2、加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度的對策
2．1注重資金需求預(yù)測，進(jìn)行科學(xué)的事前控制
充足的資金來源，是保，正生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提，因而對籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測資金需求量，在此基礎(chǔ)上，才能確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)應(yīng)綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合。同時要考慮現(xiàn)有資金量，使現(xiàn)有資金量及新籌資金量與資金需求量相平衡。充分利用財務(wù)杠桿，達(dá)到以合理的資金獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。
資金需求量的預(yù)測方法很多，如定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法以及預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法等。企業(yè)在對資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。
2．2加強(qiáng)事中控制，提高資金使用效率
對資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，是避免資金盲目、無效使用的重要措施。資金事中控制包括的內(nèi)容很多。針對我國企業(yè)流動資金現(xiàn)狀，目前應(yīng)著重注意下述幾個方面：
(1)優(yōu)化流動資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金的有效使用
企業(yè)流動資金包括貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金以及結(jié)算資金等多種資金形態(tài)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所擁有的資金數(shù)量，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場的變化，運用現(xiàn)代管理技術(shù)。預(yù)測企業(yè)的銷售狀況，“以銷定產(chǎn)”來合理的安排生產(chǎn)，并組織采購，即確定各種資金形態(tài)的介理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，并據(jù)此來安排資金。企業(yè)管理部門應(yīng)對資金的實際使用進(jìn)行定期的監(jiān)督和檢查，看其資金的實際使用情況與供、產(chǎn)、銷計劃是否相符，與最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)是否相符。將貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金等始終保持較好的比例和結(jié)構(gòu)，以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。
(2)制定科學(xué)的使用政策，加速資金周轉(zhuǎn)
如前所述，目前我國企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺，另一方面又面對的是大量的債權(quán)。即無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)出應(yīng)加強(qiáng)清理現(xiàn)有債權(quán)、債務(wù)外，還必須要建立、健全科學(xué)的信用政策，以更好地控制應(yīng)收賬款。
健全的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策等三部分。信用標(biāo)準(zhǔn)的確定是信用政策的基礎(chǔ)，企業(yè)必須根據(jù)自己產(chǎn)品所擁有的市場情況。以及自身產(chǎn)品質(zhì)量。品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，還必須制定包括規(guī)定的折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等內(nèi)容的信用條件，當(dāng)然，既要考慮促銷、增加銷售，又要考慮可能增加的y應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本等。同時，在權(quán)衡增加收賬費用和減少應(yīng)收賬款和壞賬損失之間得失的基礎(chǔ)上，還要制定科學(xué)的收賬政策，以盡可能減少應(yīng)收賬款投資、減少壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)。
(3)加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費
企業(yè)流動資金的實物形態(tài)是多樣化的。流動資金每次循環(huán)都要經(jīng)過采購、生產(chǎn)和銷售過程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、成品和應(yīng)收賬款等具體形態(tài)。企業(yè)對各種形態(tài)的資金占用均要嚴(yán)格管理。對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)均要建立相應(yīng)制度嚴(yán)格控制。企業(yè)要針對自己的實際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，并定期對成本差異進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)問題并及叫糾正，
嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。
同時要加強(qiáng)對存貨進(jìn)行管理。存貨日?？刂频姆椒ê芏?，有分級分口控制、經(jīng)濟(jì)批量控制、ABC控制等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況和管理水平，選擇恰當(dāng)?shù)目刂品椒?，對存貨的購入、驗收以及發(fā)出等均要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，不斷調(diào)節(jié)購進(jìn)、生產(chǎn)及銷售，以保證存貨的合理儲備。減少存貨在出售和耗用中的浪費，加強(qiáng)存貨的流動性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占壓，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金的利用效果。
(4)建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進(jìn)資金的合理使用
資金管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。目前許多企業(yè)重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金使用環(huán)節(jié)的管理，對各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立內(nèi)部銀行，核定各部門的資金定額，并積極組織存款，發(fā)放貸款，實行資金的有償使用，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格，進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。這樣促使各個資金使用部門為了增加“盈利”，千方百計地節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金的浪費和無效使用。加強(qiáng)自身資金使用的管理。資金管理控制與資金的使用過程中。同時，企業(yè)管理部門要定期對資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，確立資金成本觀念，并調(diào)動他們進(jìn)行資金管理的積極性，加強(qiáng)資金使用的管理，以保證資金的有效合理使用。
2．3注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制
對資金除進(jìn)行事前的預(yù)測、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經(jīng)濟(jì)活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經(jīng)濟(jì)活動之后的資金變動狀況及時地反饋到?jīng)Q策部門。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與企業(yè)管理部門的規(guī)劃是否相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制與企業(yè)管理部門的要求是否一致，人、財、物的使用是否符合計劃或預(yù)算，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)銷售預(yù)測來合理安排等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可根據(jù)資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。同時，要根據(jù)各部門的資金管理狀況來評定其工作業(yè)績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動資金管理部門和職工的積極性。以便更好地進(jìn)行資金管理。
加強(qiáng)對資金的事前、事中和事后控制，是促進(jìn)資金有效使用的重要途徑。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，促使其盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立科學(xué)的資金管理意識，掌握現(xiàn)代管理知識和技能，積極參與資金管理，以促進(jìn)企業(yè)深化資金管理工作，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果，從而從根本上緩解企業(yè)資金緊張的矛盾。
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