關于2015年度部門決算工作的通知
財庫[2015]210號
黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，，有關中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
2015年度部門決算編審工作即將全面展開。根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》和《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》等有關規(guī)定，現(xiàn)將2015年度部門決算報表印發(fā)給你們，并就有關工作事項明確如下：
一、總體要求
（一）高度重視，精心組織。各地區(qū)、各部門要提高對部門決算工作重要性的認識，加強組織領導，健全工作機制，強化協(xié)調配合，加大保障力度，加強決算人才隊伍建設，進一步夯實部門決算編報、審核、批復和系統(tǒng)建設等工作基礎，確保部門決算“收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”。
（二）狠抓落實，推進公開。各地區(qū)、各部門要按照“以公開為常態(tài)，不公開為例外”原則，牢固樹立大局意識，通過擴大公開范圍，細化公開內(nèi)容，完善公開預案，加強溝通交流，主動回應社會關切，進一步發(fā)揮部門決算公開的正面效應。
（三）開拓創(chuàng)新，加強分析。各地區(qū)、各部門要在做好部門決算編審工作基礎上，堅持問題導向，通過綜合運用部門決算分析評價表和大數(shù)據(jù)等分析技術，加強對財政經(jīng)濟運行重點難點問題的分析，加大對部門決算分析評價結果的應用，進一步健全部門決算對部門預算的反映和促進機制。
二、報送要求
（一）中央部門。
1.各部門應于2016年3月20日前，將部門決算匯總表（分科目打印至項級科目）、填報說明和分析報告，部門決算分析評價工作開展情況，以及電子介質數(shù)據(jù)（含匯總及全部分戶分科目數(shù)據(jù)，一級預算單位填報說明和分析報告附在決算軟件的“上報文檔”中）一并報送財政部部門預算管理司進行審核，并按照部門預算管理司審核意見進行決算調整。此后，各部門應按照部門決算會審通知，攜帶調整后的部門決算數(shù)據(jù)和相關材料、部門預算管理司審核情況記錄表參加財政部國庫司組織的中央部門決算會審。
2.根據(jù)《中華人民共和國預算法》和全國人大要求，各部門應當在所開展的績效評價項目中，確定部分重要項目，以績效評價報告為基礎，概括、精煉形成簡要的績效評價結果，隨部門決算一并報送財政部。
3.根據(jù)《財政部關于專員辦加強財政預算監(jiān)管工作的通知》（財預〔2014〕352號）要求，各部門應當督促所屬預算單位配合所在地專員辦審核屬地中央預算單位決算工作，二級及二級以下預算單位在向主管部門上報本單位決算的同時抄送所在地專員辦。專員辦審核屬地中央預算單位決算的相關工作要求將另行通知。
（二）地方財政部門。
各地區(qū)應于2016年4月20日前完成部門決算的審核和匯總工作，并按照部門決算會審通知，攜帶部門決算匯總表（分科目打印至類級科目）、填報說明和分析報告，部門決算分析評價工作開展情況，以及電子介質數(shù)據(jù)（含匯總及全部分戶分科目數(shù)據(jù)，省級財政部門填報說明和分析報告附在決算軟件的“上報文檔”中）等材料，參加財政部國庫司組織的地方部門決算會審。
各計劃單列市財政部門除向財政部報送部門決算材料外，還應提前將部門決算及相關材料報送所在省省級財政部門審核匯總。省級財政部門報送財政部的部門決算匯總數(shù)中應包含計劃單列市數(shù)據(jù)。
三、其他事項
（一）關于部門決算報表編制說明。
各地區(qū)、各部門可從財政部網(wǎng)站國庫司頻道（http://gks.mof.gov.cn/）的“政策解讀”欄目下載2015年度部門決算報表編制說明，或在“軟件下載”欄目下載并安裝部門決算軟件后在軟件說明文檔中查閱。
（二）關于部門決算會審工作。
財政部國庫司組織中央部門決算會審和地方部門決算會審的具體事項將另行通知。
（三）關于政府綜合財務報告。
試編權責發(fā)生制政府綜合財務報告的地區(qū)，可參照權責發(fā)生制政府綜合財務報告試編辦法增加相關補充資料表，報送時間將另行通知。
財政部
2015年11月17日
2015年度部門決算編審問答（第1期）
一、問：行政單位待處理財產(chǎn)損益如何反映？
答：《行政單位會計制度》規(guī)定，行政單位財產(chǎn)的處理，一般應先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行相應的賬務處理。年終結賬前一般應處理完畢，因此，單位填報決算報表時，“待處理財產(chǎn)損益”科目一般不反映余額。如單位年終結賬前未處理完畢，填報部門決算時應據(jù)實反映，并在填報說明中予以說明。
二、問：事業(yè)單位經(jīng)營結余和經(jīng)營虧損如何反映？
答：《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營結余年末轉入“非財政補助結余分配”科目，編報決算時相應填入“結余分配”明細欄；經(jīng)營虧損年末不予結轉，在部門決算報表中以負數(shù)反映在“經(jīng)營結余”欄下。事業(yè)單位經(jīng)營虧損應當用以后年度經(jīng)營利潤彌補，不得用事業(yè)基金彌補。
三、問：事業(yè)基金和專用基金負結余問題如何反映？
答：《事業(yè)單位財務規(guī)則》明確規(guī)定，事業(yè)基金和專用基金應遵循收支平衡的原則，支出不得超出基金規(guī)模。單位編報決算時，事業(yè)基金和專用基金年初存在負結余，屬于歷史遺留問題，應逐年消化，不再擴大負結余；如當年出現(xiàn)超支，單位應及時更正賬務。
四、問：遺屬、臨時關押人員的生活補助在支出明細表中如何列報？
答：根據(jù)政府收支分類科目規(guī)定，遺屬、臨時關押人員的生活補助在支出經(jīng)濟分類中應列入“對個人和家庭的補助支出”中的“生活補助”科目，編報決算時填報對應欄目。
五、問：“三公”經(jīng)費支出相關實物量如何填報？
答：“三公”經(jīng)費支出相關實物量是指單位用一般公共預算財政撥款開支費用因公出國（境）團組及人次、公務用車購置數(shù)及保有量、公務接待批次及人次等，具體包括：
1.因公出國（境）團組數(shù)應填報單位本年度因公組團的出國（境）團組數(shù)，不包含參加其他單位組團的出國（境）團組數(shù)；因公出國（境）人次應填報單位本年度因公出國（境）累計人次，包括本單位組團和參加其他單位組團的出國（境）人次。
2.公車購置數(shù)應填報單位本年度支付公車購置費用，并列入本單位固定資產(chǎn)賬的車輛數(shù)；公務用車保有量應填報單位年末固定資產(chǎn)登記入車輛數(shù)。
3.公務接待批次應分別填報單位本年度國內(nèi)及國（境）外公務接待累計批次及累計人次。
六、問：地方“鄉(xiāng)財縣管”模式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構在部門決算中如何反映？
答：“鄉(xiāng)財縣管”模式不改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算管理權，其預算管理級次仍為鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級財政部門指導下編制預決算，因此，實行“鄉(xiāng)財縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)編報部門決算時，封面“預算管理級次”選擇“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”。
七、問：與地方財政部門有經(jīng)常性撥款關系的中央單位在地方部門決算中如何反映？
答：納入地方部門預算的中央單位，可按照當?shù)刎斦块T要求，以經(jīng)費差額表形式向撥款部門報送收到的地方財政撥款收支余情況。未納入地方部門預算的中央單位，不納入地方部門決算編報范圍。
八、問：社保機構管理的社?；鸷图t十字會捐贈專戶的資金是否編報部門決算？
答：社保機構管理的社?；鸷图t十字會捐贈專戶的資金屬于專項基金，單獨設賬核算，不并入監(jiān)管單位的大賬，因此，不應納入部門決算編報范圍。
為便于各單位查閱部門決算有關編制口徑，我們根據(jù)現(xiàn)行財務、會計等制度規(guī)定，對歷年編審問答進行了重新整理，具體內(nèi)容詳見附件。
財政部國庫司
2015年12月2日
（來源：財政部）
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