經(jīng)過(guò)Lawping總結(jié)后，記住這三條就可以了：1、年終獎(jiǎng)金額大于66萬(wàn)以上稅負(fù)會(huì)高于45%，因此，大于66萬(wàn)的年終獎(jiǎng)部分并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算即可。2、避免多發(fā)一元的稅負(fù)陷阱和獲得最高稅后收入的方式是用excel或網(wǎng)上現(xiàn)成的計(jì)算器選取最佳拆分比例即可。3、結(jié)合個(gè)稅匯繳新政，2019年單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)的，可匯繳時(shí)選擇并入綜合所得，是否要這么做需要具體情況具體分析。
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文，明確了全年一次性獎(jiǎng)金（以下簡(jiǎn)稱年終獎(jiǎng)）的計(jì)稅方法，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
結(jié)合2020年新政，Lawping總結(jié)了關(guān)于年終獎(jiǎng)計(jì)稅的三個(gè)主要問(wèn)題。1、年終獎(jiǎng)金額大于66萬(wàn)以上稅負(fù)會(huì)高于45%，因此，大于66萬(wàn)的年終獎(jiǎng)部分并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得即可。以下這張圖是按上海社保標(biāo)準(zhǔn)以及每月扣除2000元專項(xiàng)附加的前提下測(cè)算的，結(jié)論就是年度稅前總收入高于200萬(wàn)（估計(jì)的臨界點(diǎn)）的，直接拆分66萬(wàn)作為年終獎(jiǎng)計(jì)稅即可達(dá)到綜合稅負(fù)最低。同樣的扣除，在年度稅前總收入低于13.6萬(wàn)（估計(jì)的臨界點(diǎn)）左右時(shí)，則全部作為綜合所得不拆分年終獎(jiǎng)綜合稅負(fù)最低。2、如何避免多發(fā)一元的稅負(fù)陷阱和獲得最高稅后收入。政策制定者不可能不知道這十幾年的年終獎(jiǎng)稅負(fù)陷阱問(wèn)題，這次看來(lái)確實(shí)是保持了新舊個(gè)稅“優(yōu)惠”的平移。規(guī)避的最好方式就是用excel或網(wǎng)上現(xiàn)成的計(jì)算器選取最佳拆分比例即可。（從上圖可以看到，假如年終獎(jiǎng)96萬(wàn)，扣稅為328840，實(shí)際拿到手631160。96萬(wàn)比66萬(wàn)多拿了30萬(wàn)，然而稅多扣了135250，這部分平均稅率為13.525/30=45.08%，超過(guò)最高稅率45%，這30萬(wàn)即使拿到任意一個(gè)月作為工資發(fā)放，都是更劃算的，這也是本文第一條的含義。而更夸張的是，96萬(wàn)元年終獎(jiǎng)和112萬(wàn)年終獎(jiǎng)稅后拿到手的錢(qián)是一樣的。）（從上圖可以看到，年終獎(jiǎng)?wù)既甓惽八玫谋壤龔?.01%到100%，稅負(fù)率和獎(jiǎng)金計(jì)稅曲線會(huì)出現(xiàn)階梯式跳動(dòng)，即為臨界點(diǎn)陷阱，我們只需要自動(dòng)選取稅后收入或稅負(fù)率最低的點(diǎn)即可）
當(dāng)然，談薪是一個(gè)復(fù)雜的博弈過(guò)程，作為員工（主要是私企），一般是希望平時(shí)拿的越多越好，畢竟“二鳥(niǎo)在林不如一鳥(niǎo)在手”。然而很多公司基于人員穩(wěn)定、現(xiàn)金流等因素一般都會(huì)留30%甚至更多的比例、以及Carry，在來(lái)年的春節(jié)、甚至七八月份來(lái)發(fā)，特別是國(guó)企和一些薪資相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)，負(fù)責(zé)任的HR應(yīng)該好好做個(gè)測(cè)算，給員工以最大利益。比如以下測(cè)算，年度稅前收入固定為50萬(wàn)的前提下，年終獎(jiǎng)發(fā)放14.4萬(wàn)可取得最高稅后收入40.6萬(wàn)元，稅負(fù)率最低。如果預(yù)知全年綜合所得和年終獎(jiǎng)，則在發(fā)放年終獎(jiǎng)月份申報(bào)時(shí)，可在當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)金額內(nèi)計(jì)算是否需要拆分一部分到當(dāng)月薪資，這樣可避免年終獎(jiǎng)?wù)既晔杖脒^(guò)高的情況，最小化稅負(fù)。（當(dāng)然，還可以測(cè)算把一部分薪資作為年終獎(jiǎng)申報(bào)，以達(dá)到最低稅負(fù)比）根據(jù)個(gè)稅匯繳已明確的新政，如果全年收入比預(yù)計(jì)更低，匯繳時(shí)還可以選擇把按年終獎(jiǎng)計(jì)算的部分收入并到綜合所得。但這么做有一定風(fēng)險(xiǎn)，即如果全年收入比預(yù)計(jì)高，則可能不能充分享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠。且匯繳時(shí)無(wú)法再調(diào)整已申報(bào)年終獎(jiǎng)金額。而且，因公司籌劃導(dǎo)致事實(shí)上年終獎(jiǎng)未單獨(dú)計(jì)稅的且未征得員工同意的，年終匯繳時(shí)可能因?yàn)闊o(wú)法還原而產(chǎn)生糾紛。因此公司要避免好心辦壞事。 3、結(jié)合個(gè)稅匯繳新政，2019年單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)的，可匯繳時(shí)選擇并入綜合所得，是否要這么做需要具體情況具體分析。現(xiàn)在匯繳公告明確，如果年終獎(jiǎng)在2019年度已經(jīng)單獨(dú)計(jì)稅了，可以在匯繳時(shí)選擇并入綜合所得納稅，但不允許調(diào)整比例，也不允許從綜合所得中拿一部分出來(lái)適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅。比如，根據(jù)測(cè)算，小王年度稅前收入固定為50萬(wàn)的前提下，年終獎(jiǎng)發(fā)放14.4萬(wàn)可取得最高稅后收入40.6萬(wàn)元，稅負(fù)率最低。但由于HR未規(guī)劃好，2019年3月發(fā)放年終獎(jiǎng)20萬(wàn)元（占2019年稅前總收入40%），并按年終獎(jiǎng)方法計(jì)稅，則計(jì)算的2019年度全年稅后所得為39.34萬(wàn)元，和最優(yōu)比例相差1.26萬(wàn)元。（如比例更夸張，最大稅后差異會(huì)達(dá)到10.43萬(wàn)元）那么，小王是否可以在2020年3到6月匯算清繳時(shí)，調(diào)整年終獎(jiǎng)所占比例到最優(yōu)比例呢？44號(hào)公告明確了這是不可能的。但小王可以在匯繳時(shí)選擇把年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算納稅。但這對(duì)小王是絕對(duì)不合適的，因?yàn)檫@樣子稅后所得為38.88萬(wàn)元，更不劃算了。 但這也并不是一律說(shuō)把年終獎(jiǎng)匯繳時(shí)并入綜合所得不劃算。還是要個(gè)案分析的。比如同樣是小王，如果2019年發(fā)放年終獎(jiǎng)大于26.58萬(wàn)并按年終獎(jiǎng)計(jì)稅，2010年3月匯繳時(shí)選擇把年終獎(jiǎng)并入綜合所得會(huì)更劃算。下圖顯示在兩個(gè)紅點(diǎn)位置個(gè)稅稅負(fù)、稅后所得相同，年終獎(jiǎng)比例高于右邊點(diǎn)，則整體稅負(fù)上升、稅后所得下降，選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅更劃算。再比如小李，年收入為20萬(wàn)。最佳年終獎(jiǎng)發(fā)放金額為3.6萬(wàn)，可得稅后收入14.59萬(wàn)。而全部按綜合所得計(jì)稅，稅后收入為14.4萬(wàn)。經(jīng)測(cè)算，只要其年終獎(jiǎng)金額大于3.6萬(wàn)，年終匯繳時(shí)選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得都劃算。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)大于3.6萬(wàn)，會(huì)觸發(fā)多發(fā)一元的稅負(fù)陷阱，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)計(jì)稅稅率跳檔到10%。下圖顯示年終獎(jiǎng)比例高于紅點(diǎn)（右邊），則整體稅負(fù)上升、稅后所得下降，選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅更劃算。總結(jié)后可以發(fā)現(xiàn)，只要年終獎(jiǎng)發(fā)放比例占總收入比例大于某個(gè)臨界點(diǎn)，則選擇并入綜合所得更劃算，而這個(gè)臨界點(diǎn)一般和以上年終獎(jiǎng)稅負(fù)陷阱關(guān)鍵金額相關(guān)（比如3.6、14.4、30、66萬(wàn)等）。
這個(gè)比例和年總收入成正比，總收入越高，臨界點(diǎn)的比例越大。如下圖，Lawping總結(jié)了年總收入12萬(wàn)到200萬(wàn)情況下，年終獎(jiǎng)?wù)急雀哂谠撆R界點(diǎn)情況下，將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅比年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅更劃算的情況。相應(yīng)臨界點(diǎn)符合以上規(guī)律。感興趣的朋友也可以自己測(cè)算一下。
本站僅提供存儲(chǔ)服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請(qǐng)
點(diǎn)擊舉報(bào)。
