前 言
按照現(xiàn)行政策納稅人可以自主選擇并入年度綜合所得還是單獨計算納稅，這是給納稅人普惠性的福利；但最新版年終獎計稅可是有“納稅臨界點”的，如何發(fā)放年終獎，可是要講究策略、方法，有籌劃的空間。
共享會計師平臺專家在為企業(yè)咨詢過程中發(fā)現(xiàn)很多人對年終獎及工資收入個稅如何進(jìn)行籌劃等問題還存在一些疑慮，下面以一個具體案例來解析如何對工資與年終獎進(jìn)行籌劃。
實際案例
許先生被廣州市的一家餐飲公司聘為副總，談好了收入約為稅前年薪人民幣108萬元?，F(xiàn)在餐飲公司給許先生的方案是：每月發(fā)1.8萬的工資，剩下的86.40萬作為年終一次性獎金發(fā)給許先生，也可以接受許先生其它年薪方案。
許先生在2020年1月向【共享會計師】專家陳老師進(jìn)行了一對一咨詢,咨詢現(xiàn)在這個方案，他到底能拿到多少稅后年薪，以及如何能拿到最多的稅后年薪。許先生符合條件附加扣除數(shù)為：每月2000元。
原方案
原方案
每月發(fā)放1.8萬，年終發(fā)一次性獎金86.40萬元，共交個稅256,365.60元，稅負(fù)23.74%。
所交個稅如下：
項目 | 金額 |
每月發(fā)1.8萬 | 216,000.00 |
年終獎 | 864,000.00 |
工資和年終獎個稅合計 | 256,365.60 |
實到手 | 823,634.40 |
計算過程如下：
注：這里直接用表格計算。如果有需要了解個稅及年終獎具體的計算方法，可以參考下面這篇文章：
方案一
方案一
1-12月每月發(fā)放6.5萬，年終獎30萬，共交個稅208,558.80元，稅負(fù)19.31%。
所交個稅如下：
項目 | 金額 |
1-12月每月發(fā)6.5萬 | 780,000.00 |
年終獎30萬 | 300,000.00 |
每月個稅合計 | 149,968.80 |
年終獎個稅 | 58,590.00 |
個稅合計 | 208,558.80 |
實到手 | 871,441.20 |
計算過程如下：
為什么年終獎要發(fā)30萬？
方案二
方案二
每月發(fā)放工資1萬。另外設(shè)立個體戶（屬于小規(guī)模，并按季申報），把剩下的96萬工資收入轉(zhuǎn)化為所設(shè)立的個體戶與原企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易，將個人工資薪酬所得或報酬所得變成個體戶所得，來合理合法降低稅收負(fù)擔(dān)。【這里為個體戶定期定額的征收管理方式，適用于廣州地區(qū)，其他地區(qū)需咨詢稅局】
所交個稅如下：
項目 | 金額 |
1-12月發(fā)放1萬 | 120,000.00 |
每月個稅合計 | 712.80 |
開個體戶的稅費 | 12,618.93 |
稅費合計 | 13,331.73 |
實到手 | 1,066,668.27 |
備注：需綜合考慮開設(shè)個體戶的各項費用，如：新辦費用、場地租賃、代理記賬等相關(guān)費用，廣州、佛山、梅州、汕頭地區(qū)如有需要歡迎與客服聯(lián)系，偉金提供相關(guān)會計工商、財稅一條龍服務(wù)。
【客服手機(jī)：15521229896（可加微信）】
計算過程如下：
個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅計算：
1.應(yīng)繳增值稅：
960,000.00÷4=240,000.00<300,000.00元，免征增值稅；
2.應(yīng)繳附加稅：0元
3.應(yīng)繳個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅（餐飲業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率8%）：
應(yīng)納稅所得額
=960,000.00÷（1+3%）
×8%=74,563.11元，
按照個體工商戶的五級累進(jìn)稅率，超過6萬的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為9750，計算應(yīng)繳個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅為74,563.11×30%-9750=12,618.93元
每月個稅計算表：
綜合上面三個方案，方案二能大幅度降低個稅的稅負(fù)成本，但最好能尋求專業(yè)人士的建議，了解是否適合自己的實際情況，進(jìn)行稅收優(yōu)化，畢竟個稅稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，切忌冒險進(jìn)行，雖然可能成功躲過了小小的陷阱，但前方可能有更大更深的坑等你...
對比圖
后 語
綜合所得計算個人所得稅時，每年有6萬的基本減除費用、還有專項扣除、專項附加扣除等，通常年薪10萬以下無需繳納個人所得稅。因此，對于綜合所得收入較低，平時基本不需要繳納個人所得稅，年終獎?wù)急炔桓叩娜巳?，可以選擇并入綜合所得繳納個人所得稅，而不是選擇年終獎計稅方式。具體需要結(jié)合個人的具體情況測算，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。而收入和年終獎收入較高，單獨計稅更劃算！
以上籌劃方法是針對“年薪制”人群，也就是全年收入總額基本確定，有一定能力來選擇如何分配年終獎和工資的人群。以上籌劃方法僅供參考，具體方案請結(jié)合自身情況進(jìn)行合理節(jié)稅案例。
稅務(wù)籌劃直接關(guān)系到您的個人口袋里的錢，大家真真確確的感覺到進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性。個稅稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，將這一塊工作委托給專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實一些。以小錢省大錢，真真確確的劃算！
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