| 一、營(yíng)改增前，購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品取得的收益如何征收營(yíng)業(yè)稅總局一直沒(méi)有明確規(guī)定，各級(jí)地稅部門政策不一；營(yíng)改增后，各地陸續(xù)出臺(tái)的政策解讀態(tài)度曖昧，成為困擾征納雙方的難題。 （一）政策規(guī)定： 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)： 1.貸款服務(wù)。 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 ……. 4.金融商品轉(zhuǎn)讓。 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 （二）各地解讀 上海在線訪談 問(wèn)：銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收入要交增值稅嗎？ 答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，單位和個(gè)人取得利息及利息性質(zhì)收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”欄目征收增值稅。銀行保本理財(cái)產(chǎn)品屬于利息性質(zhì)。 《湖北省國(guó)稅局營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第四輯》 七、企業(yè)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？ 企業(yè)購(gòu)買的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購(gòu)買的非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。 河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答（之五） 七、關(guān)于銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入繳納增值稅問(wèn)題 銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。且不得開具增值稅專用發(fā)票。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 廈門國(guó)稅營(yíng)改增政策問(wèn)題解答（十三） 5、銀行購(gòu)買其他行理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品持有期間取得的收益按貸款服務(wù)征稅，還是按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅？ 答：理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品屬金融商品，金融商品持有期間利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按貸款服務(wù)征稅。 河南省國(guó)家稅務(wù)局《營(yíng)改增問(wèn)題快速處理機(jī)制專期十二》 問(wèn)題三 銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入如何征收增值稅？ 答復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 綜上，銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)視為“金融商品轉(zhuǎn)讓”，取得的收益應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”的相關(guān)規(guī)定征收增值稅。961 大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答》的通知 121.保本理財(cái)怎樣理解？正常通過(guò)網(wǎng)銀購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品，合同中沒(méi)有明確表明保本字樣，利息收入是否免稅？ 答：征稅。 二、財(cái)政部終于明確：納稅人購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品不征收增值稅 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）： 一、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。 同時(shí)文件第四條也規(guī)定：資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。 也就是說(shuō)，除了“合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”外，納稅人在持有金融商品期間（含到期）取得的非保本的報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金以及購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期所取得的收益都不用分別按照“貸款服務(wù)”和“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅啦！ |
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