基本信息
中文名稱
薩班斯法案
全稱為
公眾公司會計(jì)改革投資者保護(hù)法
2001年12月
安然公司
2002年6月
Congress report, 2002
保 護(hù)
出臺背景
薩班斯法案
為了應(yīng)對安然財(cái)務(wù)丑聞及隨后的一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐事件所造成的美國股市危機(jī)，重樹投資者對股市的信心，2002年7月26日，美國國會以絕對多數(shù)通過了關(guān)于會計(jì)和公司治理一攬子改革的《薩班斯-奧克斯利公司治理法案》(簡稱《薩班斯法案》)。四天后，布什總統(tǒng)在白宮簽署法案，使其正式生效。
薩班斯法案是一部涉及會計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面改革的重要法律。由于該法案在頒布時沒有提出具體的適用豁免條件，這就意味著目前所有在美國上市的公司，包括在美國注冊的上市公司和在外國注冊而于美國上市的公司，都必須遵守該法案。
薩班斯法案的第一句話是：“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他目的?！边@句話較好地闡述了薩班斯法案的基本目標(biāo)。
薩班斯法案為公眾公司的外部審計(jì)師創(chuàng)建了一個新的監(jiān)督體制，并把對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制作為關(guān)注的具體內(nèi)容，不僅要求管理層報(bào)告公司對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，而且要求外部審計(jì)師證實(shí)管理層報(bào)告的準(zhǔn)確性。
美國企業(yè)界普遍認(rèn)為，《薩班斯法案》是自20世紀(jì)30年代通過證券法案以來，對美國商界和會計(jì)界影響最為巨大的一次立法?！端_班斯法案》完善了現(xiàn)行美國法規(guī)在處理虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、虛假財(cái)務(wù)審計(jì)、銷毀財(cái)務(wù)證據(jù)等方面的漏洞。
折疊 編輯本段 主要內(nèi)容
1．成立獨(dú)立的公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)
《薩班斯－奧克斯利法案》
公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會（以下簡稱PCAOB）負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師。法案規(guī)定：
PCAOB擁有注冊、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，不應(yīng)作為美國政府的部門或機(jī)構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)被視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機(jī)構(gòu)。
授權(quán)美國證券交易委員會（以下簡稱SEC）對PCAOB實(shí)施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國財(cái)政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議任命，任期5年。5名委員應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)知識，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會計(jì)專業(yè)人士。
要求執(zhí)行或參與公眾公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所須向PCAOB注冊登記。PCAOB將向登記會計(jì)師事務(wù)所收取“注冊費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)需要。
PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。PCAOB須就準(zhǔn)則制定情況每年向SEC提交年度報(bào)告。
根據(jù)《1934年證券交易法》和修訂《1933年證券法》的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的會計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定。
PCAOB對公眾公司審計(jì)客戶超過100戶以上的會計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查。
PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會計(jì)師事務(wù)所和個人。不過，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。
審計(jì)美國公司（包括審計(jì)美國公司的國外子公司）的外國會計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。
2．要求加強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性
（1）修改1934年《證券交易法》，禁止執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)也要經(jīng)過公司審計(jì)委員會的事先批準(zhǔn)。
（2）審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊會計(jì)師需向公司審計(jì)委員會報(bào)告的事項(xiàng)。
（3）如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會計(jì)官等高級管理者在前一年內(nèi)曾在會計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。
另外，責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定PCAOB的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會登記的中小事務(wù)所。
3．要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任
（1）要求公司的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所，并決定會計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
（2）要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)對呈報(bào)給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果”予以保證。對違反證券法規(guī)而重編會計(jì)報(bào)表后發(fā)放的薪酬和紅利應(yīng)予退回。
（3）公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)要披露重大表外交易，以及與未合并實(shí)體之間發(fā)生的對現(xiàn)在或?qū)碡?cái)務(wù)狀況具有重大影響的其他關(guān)系。
（4）SEC有權(quán)對違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員采取禁入措施。
（5）強(qiáng)制要求公司高級財(cái)務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。
（6）禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知SEC。
4．要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)
公眾公司應(yīng)進(jìn)行實(shí)時披露，即要求及時披露導(dǎo)致公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。
由SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。由SEC負(fù)責(zé)對特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國會報(bào)告。
主要股東或高級管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強(qiáng)制期間由原來的10個工作日減少為2個工作日。
由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評價，并要求會計(jì)師事務(wù)所對公司管理層做出的評價出具鑒證報(bào)告。
由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公司審計(jì)委員會至少應(yīng)有一名財(cái)務(wù)專家，并且要予以披露。
5．加重了違法行為的處罰措施
（1）故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬美元和2500萬美元。
（2）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。
（3）執(zhí)行證券發(fā)行的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5年。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。
（4）公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬美元以下的罰款，或判處入獄5年。
（5）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長為5年和2年。
（6）對檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。
6．增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能
從2003年度起將SEC的撥款增加到7.76億美元，加強(qiáng)欺詐防范、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場監(jiān)管與投資管理。其中9800萬美元用于招聘200名工作人員，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。
7．要求美國審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究
（1）授權(quán)美國審計(jì)總署對會計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度進(jìn)行研究。
（2）要求美國審計(jì)總署對1989年以來的會計(jì)師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評估其現(xiàn)在和未來的影響，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出解決方案。
（3）要求美國審計(jì)總署研究導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所競爭受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)競爭的因素。
（4）責(zé)成美國審計(jì)總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會和眾議院金融服務(wù)委員會報(bào)告。
折疊 編輯本段 條款信息
404條款
法案的404條款因其嚴(yán)厲性和高昂的執(zhí)行成本飽受爭議。
折疊 最復(fù)雜的條款
404條款明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé)。該條款要求上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評價報(bào)告；上市公司的管理層和注冊會計(jì)師都需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評價，注冊會計(jì)師還必須對公司管理層評估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見。顯然，404條款對于公司內(nèi)部控制情況作出嚴(yán)厲要求是為了使得公眾更易于察覺到公司的欺詐行為，并確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。而上市公司為了遵循該條款將付出沉重的代價，包括大量的時間和人力、財(cái)力的投入。
折疊 最昂貴的規(guī)則
404條款被認(rèn)為是《薩班斯法案》所有條款中最嚴(yán)厲、最昂貴的條款。
該條款要求，每個公司都要將公司任何一個崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，而這項(xiàng)工作需要大量材料和文件支持。同時，為了達(dá)到404條款的要求，上市公司要保證在對交易進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄的每一個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度（例如產(chǎn)品銷售的條件、記錄付款的時間和人員等）。此外，還要指出內(nèi)部控制的缺陷所在。顯然，要完成這些工作絕非易事，特別是對于組織分散，業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜的大型公司而言，組織越分散，業(yè)務(wù)越復(fù)雜就意味著要做的工作越繁雜，這促使他們不得不投入更多來實(shí)施404條款所要求的內(nèi)部控制措施。而業(yè)務(wù)簡單、管理集中的小型公司雖然實(shí)施工作會相對簡單，卻恰恰可能是受到最猛烈沖擊的。受規(guī)模所限，他們在執(zhí)行404條款中更顯捉襟見肘，所要花費(fèi)的遵循成本可能將占收入更大的比重。
但遵循的第一年是代價最高的，一年過后遵循成本會大幅度減少，甚至可能會下降高達(dá)50%。
折疊 備受爭議的條款
高昂的執(zhí)行成本令404條款備受詬病。很多公司抱怨說，這筆花費(fèi)價值不大。另外一些公司選擇了退市來表達(dá)不滿和無奈。1999年美國股市中的退市公司僅有30家，2004年已經(jīng)升至135家。不過，并沒有證據(jù)表明導(dǎo)致這135家上市公司退市的原因都是緣自于404條款的高額費(fèi)用。
折疊 歡迎
從404條款中獲益匪淺的中介審計(jì)機(jī)構(gòu)就有著不同的看法。同時，股權(quán)持有者們也認(rèn)為新法案的代價是值得的，推行404條款會帶來一個前所未有的好光景。從長遠(yuǎn)來看，或許更多人會認(rèn)同404條款對于美國資本市場健康發(fā)展的作用。畢竟，一旦發(fā)生公司丑聞，投資者的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過公司目前付出的成本。
折疊 執(zhí)行效果
截至2005年5月15日，2963家提前申報(bào)的公司已經(jīng)披露了他們的404條款審計(jì)意見。此外，已經(jīng)有500多家公司披露了內(nèi)部控制缺陷。其中一個有意思的現(xiàn)象就是很多公司選擇了提前披露內(nèi)控缺陷。有超過200家公司在2004年的尾季就已經(jīng)披露了他們的內(nèi)控缺陷。在已經(jīng)報(bào)告的這些缺陷里，有些屬于諸如某崗位設(shè)置不合理、某兩個部門職責(zé)重復(fù)效率不高等小問題，這些問題容易改正；而有些則是較大的問題，可能需要公司追溯調(diào)整過去的財(cái)務(wù)結(jié)果。
為了遵循404條款，不少公司更新了財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，更多以前未被發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷被暴露出來。另外，一些公司披露出的問題已經(jīng)構(gòu)成了“實(shí)質(zhì)性缺陷”，這意味著這些公司薄弱的內(nèi)部控制系統(tǒng)將很可能無法預(yù)防年報(bào)中存在的重大虛假陳述。
折疊 編輯本段 公司影響
國外企業(yè)不堪重負(fù)選擇退市：
2003年底，全球最大的計(jì)算機(jī)聲卡制造商——新加坡創(chuàng)新科技成為第一家主動退出納斯達(dá)克的亞洲公司，創(chuàng)新科技在納斯達(dá)克上市已11年。據(jù)該公司高管解釋，退市的原因與《薩法》頒布后上市成本高昂有關(guān)。
2004年6月，德國電子商務(wù)公司Intershop AG從納斯達(dá)克退市，據(jù)悉，《薩法》所帶來的大筆額外會計(jì)及管理費(fèi)用是導(dǎo)致該公司退市的主要原因之一，此舉可以令其每年節(jié)省80萬歐元的費(fèi)用，其中50萬歐元是直接因《薩法》而起。
為降低成本，德國著名汽車制造商戴姆勒－克萊斯勒日前計(jì)劃主動申請從12家證券交易所“退市”，僅保留在法蘭克福證券交易所、紐約證券交易所和斯圖加特證券交易所的上市地位，戴姆勒－克萊斯勒在聲明中表示，這種精簡也有助于公司降低管理流程的復(fù)雜性。
國內(nèi)企業(yè)上市地轉(zhuǎn)向：
“在眾多國際交易市場中，美國證券市場的監(jiān)管要求最為嚴(yán)格，而且在美國上市的成本相對較高。”國航股份相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，據(jù)稱中國國航股份就是因?yàn)?04條款，從而決定將上市地點(diǎn)從美國改為英國，而上海電氣集團(tuán)、神華能源和中國遠(yuǎn)洋控股公司，都放棄在美國上市，選擇在香港上市。
折疊 編輯本段 相關(guān)影響
別怕薩班斯
公司治理方面：上市公司必須建立審計(jì)委員會，并對審計(jì)委員會的人員組成作出規(guī)定，保證審計(jì)委員會的獨(dú)立性，同時賦予審計(jì)委員會更多的責(zé)任，并增加高管人員及董事會的責(zé)任。
IT內(nèi)控方面：針對《法案》302條款，公司管理層應(yīng)該設(shè)計(jì)所需的內(nèi)部控制，并保證首席官員能知道公司及其合并報(bào)表子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息；保證評價公司的內(nèi)部控制在簽署報(bào)告前90天內(nèi)的有效性。
管理層方面：針對《法案》404條款，公司管理層應(yīng)該建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任；發(fā)行人管理層要對最近財(cái)政年度末對內(nèi)部控制體系及控制程序進(jìn)行有效性的評價。
審計(jì)方面：增加審計(jì)師對信息系統(tǒng)的審計(jì)，要求審計(jì)師必須了解業(yè)務(wù)如何穿過系統(tǒng)，而不是繞過系統(tǒng)。
1．政府適度管制是必需的
歷史事件表明，絕對無管制的市場容易走向極端。但是，政府高度管制，同樣不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。盡管安然事件等系列公司丑聞爆發(fā)，為政府介入、管制提供了絕佳的“借口”，但美國國會在制定法律的辯論過程中，仍然有相當(dāng)多議員對政府管制持審慎態(tài)度。
但是，從政府監(jiān)管的根本目標(biāo)考慮，我們?nèi)匀徽J(rèn)為，政府的介入并加強(qiáng)監(jiān)管對保護(hù)廣大公眾投資者的利益是十分有必要的。否則，如待安然事件等系列公司丑聞爆發(fā)后再去處理，則無法挽回投資者的損失。
2．期待薩班斯法案良好的市場執(zhí)行效果
如果沒有強(qiáng)有效地執(zhí)行，法律就不可能起到預(yù)期的約束作用。針對美國整個公司管理層20世紀(jì)80年代至90年代所面臨的高收益（包括期權(quán)在內(nèi)達(dá)到天文數(shù)字的報(bào)酬）、低風(fēng)險(xiǎn)（公司管理層沒有法律風(fēng)險(xiǎn)，只有榮譽(yù)和掌聲）的局面，美國政府及相關(guān)管制機(jī)構(gòu)加大了對公司管理層的法律約束，陸續(xù)對公司丑聞事件中的主角提起公訴。如世界通訊的主要肇事者、財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)被起訴，其創(chuàng)始人最近也被起訴。但是，該法案真正的市場效果如何還有待于時間的檢驗(yàn)。
3．過高的法律風(fēng)險(xiǎn)也會造成一些特殊現(xiàn)象
薩班斯法案前所未有地將公司高管和會計(jì)從業(yè)人員的法律責(zé)任用成文法的方式明確加以限定。比如，給公司高管人員處以最高20年監(jiān)禁、最高500萬美元的罰款等（第906節(jié)）。以往的經(jīng)驗(yàn)證明，法律責(zé)任在一定程度上能夠幫助提高會計(jì)職業(yè)質(zhì)量。但是，過高的法律風(fēng)險(xiǎn)也會造成一種特殊現(xiàn)象：帶來會計(jì)職業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)，形成“逆向選擇”效應(yīng)，并最終降低會計(jì)職業(yè)的質(zhì)量。
有關(guān)定義
(1) 適當(dāng)?shù)闹菁壉O(jiān)管機(jī)構(gòu)——“適當(dāng)?shù)闹菁壉O(jiān)管機(jī)構(gòu)”指有關(guān)州級機(jī)關(guān)或其他有權(quán)頒發(fā)州級會計(jì)從業(yè)許可證和規(guī)范州級會計(jì)實(shí)務(wù)的機(jī)構(gòu)，這些機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)有權(quán)管理州內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員。
(2) 審計(jì)——“審計(jì)”指出于發(fā)表審計(jì)意見的目的，獨(dú)立會計(jì)師事務(wù)所遵循公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會或SEC的有關(guān)規(guī)則(或是在公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會頒布規(guī)定前，依照彼時的公認(rèn)審計(jì)原則等)，對發(fā)行證券公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審驗(yàn)。
(3) 審計(jì)委員會——“審計(jì)委員會”指：
(A) 由發(fā)行證券公司的董事會組建的，并隸屬于董事會的一個委員會(或類似機(jī)構(gòu))。該委員會的職責(zé)是監(jiān)督該公司的會計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告過程，及該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；
(B) 發(fā)行證券的公司若不存在這類機(jī)構(gòu)，則指該公司整個董事會。
(4) 審計(jì)報(bào)告——“審計(jì)報(bào)告”指一份文件或記錄：
(A) 該文件或記錄是發(fā)行證券的公司根據(jù)證券法的要求被審計(jì)后所編制的；
(B) 在該文件或記錄中：
(i) 會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告或其他文件表達(dá)意見；
(ii) 會計(jì)師事務(wù)所表示無法表示意見。
(5) 委員會（Board）——“委員會”指根據(jù)第101節(jié)建立的公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會(Public Company Accounting Oversight Board，簡稱PCAOB)。
(6) 委員會(Commission)——指美國證券交易委員會。
(7) 發(fā)行證券公司——“發(fā)行證券公司”指《1934年證券交易法》第3節(jié)定義的發(fā)行證券公司，該公司證券按照該法案第17節(jié)的要求予以注冊，或是根據(jù)該法案第15節(jié)要求提供報(bào)告，或是依照《1933年證券法》的規(guī)定填報(bào)了登記表（但該登記表尚未生效，公司也未撤回登記表的）。
(8) 非審計(jì)服務(wù)——“非審計(jì)服務(wù)”指注冊會計(jì)師事務(wù)所向發(fā)行證券公司提供的除審計(jì)或?qū)忛嗀?cái)務(wù)報(bào)表之外的專業(yè)服務(wù)。
(9) 與會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)聯(lián)的人：
(A) 總則——“與會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)聯(lián)的人”和“會計(jì)事務(wù)所的關(guān)聯(lián)人員”指會計(jì)師事務(wù)所所有的業(yè)主、合伙人、股東、負(fù)責(zé)人、會計(jì)師或其他職業(yè)雇員，或任何其他與發(fā)行證券公司報(bào)告的編制與披露有關(guān)的獨(dú)立契約方(指從該事務(wù)所得到分紅，或是該事務(wù)所的代理人)。
(B) 豁免權(quán)——委員會可以根據(jù)法規(guī)，豁免從事代理業(yè)務(wù)的人不屬于上述(A)的范圍，如果委員會認(rèn)為這樣的豁免與本法案宗旨相一致，且與保護(hù)公眾、投資者的利益相一致。
(10) 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——“執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”指：
(A) 會計(jì)準(zhǔn)則——(i)由根據(jù)1933年“證券法”第19(b)部分成立的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定的會計(jì)準(zhǔn)則，或根據(jù)該法案第19(a)部分由SEC制定的準(zhǔn)則；(ii)與特定發(fā)行證券公司的審計(jì)報(bào)告相關(guān)，或運(yùn)用于特定會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的準(zhǔn)則。
(B) 審計(jì)準(zhǔn)則，指證據(jù)收集、質(zhì)量控制政策與程序準(zhǔn)則，道德與能力準(zhǔn)則，以及委員會或SEC制定的獨(dú)立性準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則(i)與對發(fā)行證券公司審計(jì)報(bào)告的編制與披露相關(guān)；(ii)由委員會根據(jù)法案103(a)建立或采納的，或由SEC制定的。
(11) 公眾會計(jì)師事務(wù)所——“公眾會計(jì)師事務(wù)所”指：
(A) 單一業(yè)主企業(yè)、合伙企業(yè)、法人機(jī)構(gòu)、公司、有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)或其他法律實(shí)體，這些單位從事于公共會計(jì)實(shí)務(wù)、編制及發(fā)表審計(jì)報(bào)告；
(B) 達(dá)到委員會規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的任何與上述(A)中界定的主體相關(guān)聯(lián)的人。
(12) 注冊的會計(jì)師事務(wù)所——“注冊的會計(jì)師事務(wù)所”指根據(jù)法案的規(guī)定，在委員會注冊的公共會計(jì)師事務(wù)所。
(13) 委員會的規(guī)定——“委員會的規(guī)定”指委員會的規(guī)章制度、闡明的政策及實(shí)務(wù)指南和解釋。
(14) 證券——“證券”和1934年證券交易法第3(a)部分中的意思一致。
(15) 證券法律——“證券法律”指1934年證券交易法提及的法律條款，這些條款被本法案作了修訂，其包括規(guī)定、規(guī)章和SEC發(fā)布的命令。
(16) 州——“州”指美利堅(jiān)合眾國的所有州，哥倫比亞特區(qū)、波多黎各與維京群島，以及美國擁有的其他領(lǐng)土。
折疊 編輯本段 中國出臺
2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。
為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
這一套控制規(guī)范被稱為中國的“薩班斯法案”，自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報(bào)告，同時聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。
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