【提問(wèn)內(nèi)容】
內(nèi)部退養(yǎng)計(jì)算個(gè)稅時(shí)要并入當(dāng)月工資、而一次補(bǔ)貼要單獨(dú)計(jì)算是這樣吧？
這里我認(rèn)為兩個(gè)性質(zhì)差不多啊，為什么核算時(shí)有區(qū)別？
【回復(fù)內(nèi)容】
您說(shuō)的一次補(bǔ)貼是提前退休的一次性補(bǔ)償嗎？二者性質(zhì)不同。
內(nèi)部退養(yǎng)，是企業(yè)根據(jù)自己的情況，自己做出的內(nèi)部退養(yǎng)的制度，和國(guó)家沒(méi)關(guān)系，一切是企業(yè)說(shuō)的算，還是屬于企業(yè)職工，等到法定年齡辦理正式退休，
提前退休，是指國(guó)家社保部門根據(jù)相關(guān)允許提前退休的規(guī)定，批準(zhǔn)正式退休的人員，一般來(lái)說(shuō)，提前退休屬于兩類，一個(gè)是特殊工種，一個(gè)是病退，是屬于國(guó)家養(yǎng)老統(tǒng)籌的，社保部門發(fā)放。
常見(jiàn)問(wèn)題解答——
1、內(nèi)退后至法定退休年齡前，還要給內(nèi)退人員每個(gè)月發(fā)工資嗎？?jī)?nèi)退后至法定退休年齡前，內(nèi)退人員所屬單位還要給內(nèi)退人員每個(gè)月發(fā)工資，否則誰(shuí)還愿意內(nèi)部退養(yǎng)。
2、內(nèi)退和下面的提前退休是一回事嗎？提前退休發(fā)的一次性補(bǔ)貼不和工資合并計(jì)算了嗎？?jī)?nèi)部退養(yǎng)和提前退休是不同的概念，二者計(jì)算方法也不同，提前退休補(bǔ)貼是單獨(dú)計(jì)算的，不和工資合并計(jì)算。
3、提前退休的工資是不是不用交個(gè)稅？在正式退休前如果工資超過(guò)3500元，是應(yīng)該繳納個(gè)稅的。
4、在正式退休前如果工資超過(guò)3500元，是應(yīng)該繳納個(gè)稅的。但是，在計(jì)算一次性補(bǔ)貼收入時(shí)不是按月平均后減去的3500元嗎，難道還要重復(fù)扣3500呀？不是的，一次性補(bǔ)貼和以后取得的工資不是一個(gè)概念，所以不是重復(fù)扣除。
5、如上題所述，這兩種情況下計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都是要用補(bǔ)償金除以規(guī)定的月數(shù)（兩者稍有不同，前者的補(bǔ)償金要扣除上一年度平均工資的3倍，且月數(shù)最多12），然后用得到的商數(shù)作為月工資、薪金，扣減3500元，然后根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算，如果得到的除數(shù)小于3500元怎么辦，這樣再減的話就變成負(fù)數(shù)了，而按照稅法的規(guī)定，如果月工資收入低于3500元，是無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)上述情況下，補(bǔ)償金也是不需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
例如，2013年1月，李某辦理了提前退手續(xù)，距離法定退休年齡還有12個(gè)月，取得一次性補(bǔ)貼收入24000元，那么按照教材中的公式，應(yīng)當(dāng)是=24000/12=2000元，此時(shí)無(wú)法扣減3500，如何處理？如果不足3500元是不需要繳納個(gè)稅的。
內(nèi)部退養(yǎng)與提前退休的區(qū)別：
內(nèi)部退養(yǎng)是沒(méi)有正式退休，只是提前離開(kāi)工作崗位，退養(yǎng)期間的工資要交納個(gè)人所得稅，而提前退休是提前辦理了退休手續(xù)，退休工資免征個(gè)人所得稅，另外二者取得的一次性收入個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法也是不同的。
1、內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償：與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅，要扣除生計(jì)費(fèi)。
【例題】2012年5月丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入15000元。丙個(gè)人月正常工資為2900元。
【答案】
（1）確定適用稅率：15000/15＋2900－3500＝400元，適用稅率為3％
（2）應(yīng)交納個(gè)人所得稅為（15000＋2900－3500）×3％＝432元
個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
2、提前退休，不與工資薪金合并，分別減除生計(jì)費(fèi)
個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：?應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)?
?
【例題】某單位員工老王因身體原因，其所在單位于2012年8月份按照程序同意其提前辦理退休，按照“統(tǒng)一規(guī)定”一次性給予其補(bǔ)貼80000元（其至法定離退休年齡還有10個(gè)月）；老王當(dāng)月領(lǐng)取正常工資薪金收入5000元。
【答案】應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3％+[（80000/10-3500）×10％-105] ×10=3495元。
內(nèi)部退養(yǎng)與提前退休的區(qū)別：
內(nèi)部退養(yǎng)是沒(méi)有正式退休，只是提前離開(kāi)工作崗位，退養(yǎng)期間的工資要交納個(gè)人所得稅，而提前退休是提前辦理了退休手續(xù)，退休工資免征個(gè)人所得稅，另外二者取得的一次性收入個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法也是不同的。
1、內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償：與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅，要扣除生計(jì)費(fèi)。
【例題】2012年5月丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入15000元。丙個(gè)人月正常工資為2900元。
【答案】
（1）確定適用稅率：15000/15＋2900－3500＝400元，適用稅率為3％
（2）應(yīng)交納個(gè)人所得稅為（15000＋2900－3500）×3％＝432元
個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
2、提前退休，不與工資薪金合并，分別減除生計(jì)費(fèi)
個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：?應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)?
?
【例題】某單位員工老王因身體原因，其所在單位于2012年8月份按照程序同意其提前辦理退休，按照“統(tǒng)一規(guī)定”一次性給予其補(bǔ)貼80000元（其至法定離退休年齡還有10個(gè)月）；老王當(dāng)月領(lǐng)取正常工資薪金收入5000元。
【答案】應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3％+[（80000/10-3500）×10％-105] ×10=3495元。
【提問(wèn)內(nèi)容】
有些糊涂，內(nèi)部退養(yǎng)政策為什么會(huì)產(chǎn)生。既然已離開(kāi)工作崗位，不再付出勞動(dòng)，還要發(fā)給補(bǔ)貼，之后還要每月發(fā)給原工常工資，那對(duì)于辦理內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人來(lái)說(shuō)是不是太賺了，不勞動(dòng)了仍有工資領(lǐng)不說(shuō)，還額外有補(bǔ)貼，是這么回事嗎？還是我理解錯(cuò)了
【回復(fù)內(nèi)容】
是這么回事，內(nèi)部退養(yǎng)期間單位正常發(fā)放工資，針對(duì)考試，掌握稅法規(guī)定即可。
【提問(wèn)內(nèi)容】 辦理完內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的次月，是不是就只按正常工資繳納個(gè)稅，一直到到法定年齡的月份止；
辦完提前退休手續(xù)的次月起，是不是就只領(lǐng)工資不需要再繳納個(gè)稅了（假設(shè)沒(méi)有再就業(yè)）？這樣理解對(duì)嗎？
【回復(fù)內(nèi)容】是的，理解正確。
【提問(wèn)內(nèi)容】
內(nèi)部退養(yǎng)、離退休、提前退休有什么區(qū)別？
【回復(fù)內(nèi)容】
內(nèi)部退養(yǎng)只是提前離開(kāi)工作崗位，退養(yǎng)期間工資按照工資薪金所得征稅，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
提前退休是提前辦理退休手續(xù)，退休工資免征個(gè)人所得稅。個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：?
應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)?
離退休，是正式辦理退休手續(xù)，退休工資免征個(gè)人所得稅。
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