一、納稅人基本情況
xx市福華工配廠成立于2002年8月，屬私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)，地址：沿灘區(qū)舒坪鎮(zhèn)，主要經(jīng)營(yíng)范圍：機(jī)械配件、合金鑄造、石墨制品、物資回收等。
該廠屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，稅款征收方式為查帳征收，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為xx區(qū)國家稅局。
2002年7至12月，該廠實(shí)現(xiàn)銷售收入：1萬元,申報(bào)銷項(xiàng)稅額0.17萬元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.07萬元，應(yīng)繳增值稅:0.1萬元，未繳。
2003年度，該廠實(shí)現(xiàn)銷售收入：154萬元,申報(bào)銷項(xiàng)稅額26.2萬元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額18.3萬元，應(yīng)繳增值稅: 7.9萬元，已繳增值稅5.4萬元，欠稅2.6萬元。
2004年1月至10月，該廠實(shí)現(xiàn)銷售收入：111.7萬元,申報(bào)銷項(xiàng)稅額19萬元,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14.7萬元，應(yīng)繳增值稅: 4.3萬元，已繳增值稅5.6萬元，欠稅0.3萬元。
二、案件來源和檢查情況
xx市國家稅務(wù)局稽查局根據(jù)外單位轉(zhuǎn)來的材料派員對(duì)該廠進(jìn)行專案檢查。檢查組采取重點(diǎn)突破、內(nèi)查外調(diào)的檢查方式，對(duì)該廠填開的增值稅專用發(fā)票、收購業(yè)發(fā)票、會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、會(huì)計(jì)憑證、以及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證等有重點(diǎn)的進(jìn)行了審查。經(jīng)查實(shí)，該廠有如下違法事實(shí)：
（一）該廠2004年3月至5月期間，采用收取手續(xù)費(fèi)的方式，分兩次為廣漢新鑫油氣田鉆采配件制造有限廠虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)11份，價(jià)稅合計(jì)：845,579.95元。
（二）為了達(dá)到少交因虛開增值稅專用發(fā)票而形成的稅款，該廠廠長(zhǎng)xxx利用本廠在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的“四川省xx市收購業(yè)發(fā)票”，為自己虛開收購業(yè)發(fā)票共計(jì)54份，金額共計(jì)532,440.00元；同時(shí)，取得xx區(qū)華福物資回收站虛開的“四川省xx市廢舊物資回收銷售發(fā)票” 共計(jì)2份，虛開金額567,040.00元。以上虛開發(fā)票分別于取得的當(dāng)期入帳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款109,948.00元。
三、稅務(wù)稽查處理結(jié)果
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條以及第三十六條第一款第三項(xiàng)、第二款和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第七款的規(guī)定，決定對(duì)該廠上述行為處以罰款10,000.00元。
四、檢查方法
（一）對(duì)當(dāng)事人的性格特征充分了解掌握后，針對(duì)其心理薄弱環(huán)節(jié)做耐心細(xì)致的思想工作，曉之以理、動(dòng)之以情，徹底摧垮其心理防線。
（二）抓住涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)，詳細(xì)了解事情發(fā)生的經(jīng)過。詢問購貨（銷貨）單位的具體情況、業(yè)務(wù)聯(lián)系情況、具體經(jīng)辦人是誰、有無相關(guān)購銷合同、貨物品種、數(shù)量、運(yùn)輸方式、資金來源以及付款方式等，使其不能自圓其說，從中發(fā)現(xiàn)問題。最終使其當(dāng)事人承認(rèn)了虛開事實(shí)。
（三）針對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票，往往伴有進(jìn)項(xiàng)虛開的邏輯關(guān)系，從往來帳入手，仔細(xì)查閱資金往來，發(fā)掘發(fā)現(xiàn)其虛假的往來關(guān)系，從而查明其虛假的貨物購進(jìn)和虛假的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣事實(shí)。
五、本案問題存在的原因及分析
（一）該廠利用自身有廢舊物資回收及銷售的經(jīng)營(yíng)范圍，可以享受稅收優(yōu)惠政策的條件，為了取得非法所得，采用收取手續(xù)費(fèi)的方式，為他人虛開增值稅專用發(fā)票。
（二）該廠為了不交因虛開增值稅專用發(fā)票而形成的稅款，利用本廠在主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購的“四川省xx市收購業(yè)發(fā)票”，為自己虛開的收購業(yè)發(fā)票；同時(shí)，又取得xx區(qū)華福物資回收站虛開的“四川省xx市廢舊物資回收銷售發(fā)票”，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、非法抵扣稅款。
六、稽查建議
（一）加強(qiáng)稅法宣傳，特別是加強(qiáng)對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票應(yīng)承擔(dān)刑事犯罪責(zé)任的宣傳。
（二）多方式多渠道的加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)協(xié)作聯(lián)系，交換搜集違法案件線索，形成合力，聯(lián)合開展涉稅違法犯罪專項(xiàng)治理工作，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為。
（三）建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該廠在使用發(fā)票問題上進(jìn)行輔導(dǎo)，并對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)廢舊物資的納稅人享受免稅的政策的情況進(jìn)行嚴(yán)格控制審核和監(jiān)督，避免類似問題再次發(fā)生。
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