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我遇到過不少會計，對財稅處理模棱兩可，稅務(wù)處理時力不從心。因為她們很想提高稅務(wù)處理水平，卻不知從何下手。

要想提高財稅專業(yè)，那就跟緊政策變動，加緊學(xué)習(xí)，抓住中心，寧精勿雜，寧專勿多。

馬上到四月份了，財務(wù)既要準(zhǔn)備企業(yè)所得稅季報，可能又要同時準(zhǔn)備年度匯算清繳，這個時候，腦子就會不清楚，易混淆！

莫煩！莫愁！莫慌！跟三哥學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅財稅處理吧～需要以下4點去學(xué)習(xí)：

1. 企業(yè)所得稅年報和企業(yè)所得稅季報的區(qū)別和聯(lián)系

2. 企業(yè)所得稅年報和企業(yè)所得稅季報的財稅處理

3. 企業(yè)所得季報最為常見的11個易錯點

4. 企業(yè)所得季報詳細(xì)流程

企業(yè)所得稅

年報和季報截然不同

千萬別認(rèn)為同樣是企業(yè)所得稅，年報和季報大同小異。這是大大的錯誤。年報是匯算清繳，是按照所得額計算的，季報是按照季度利潤預(yù)繳的。那就從這三個角度區(qū)分開來說。

1. 性質(zhì)不同

企業(yè)所得稅季報屬于企業(yè)所得稅預(yù)繳。

企業(yè)所得稅年報屬于企業(yè)所得稅匯算清繳。

2. 填報時間不同：

企業(yè)所得稅季報在每季度結(jié)束在申報期內(nèi)申報預(yù)繳所得稅,法定節(jié)假日會對應(yīng)延后，具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。

企業(yè)所得稅年報在次年5月31日前匯算清繳上年的所得稅，多退少補(bǔ)。

3. 填報內(nèi)容不同：

所得稅季報，簡單填列收入、成本、利潤、預(yù)繳稅款等；

所得稅年報較復(fù)雜，要分析各所得稅前扣除項目，根據(jù)所得稅法做調(diào)整，計算應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退所得稅額。

切記！匯算清繳和預(yù)繳稅額的關(guān)系，如該公式說明。

企業(yè)匯算清繳=全年應(yīng)納稅額－企業(yè)預(yù)繳稅額

注意：原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

企業(yè)所得稅

年報和季報財稅處理

1、企業(yè)所得稅季報

無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)所得稅，納稅期均在稅局確認(rèn)預(yù)繳所得稅。內(nèi)資企業(yè)可按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)要按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)預(yù)繳所得稅的方法一般有2種：

1）以上年實際應(yīng)交所得稅為幾次，適當(dāng)考慮當(dāng)年的預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營情況，由稅局確認(rèn)全年預(yù)繳所得稅后，再計算確定每期預(yù)繳稅額。

2）以納稅人每期（月或季）的實際計稅資料計算每期應(yīng)繳所得稅額。就如以當(dāng)期財務(wù)會計的利潤總額乘以所得稅稅率計算應(yīng)繳所得稅額。

注意：如果有金額較大的差異項目，如壞賬準(zhǔn)備差異，可在當(dāng)期調(diào)整，但不進(jìn)行全面調(diào)整。有2種方法的會計處理：

方法1：當(dāng)企業(yè)每期實際預(yù)繳所得稅額相同時，

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

方法2：

① 期末計算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時，

借：所得稅

 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

② 預(yù)繳所得稅時，

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

2、企業(yè)所得稅匯算清繳

年末時，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行所得稅匯算清繳，根據(jù)預(yù)繳情況，計算全年應(yīng)繳、應(yīng)退稅額，并申報。

在納稅年度，無論企業(yè)盈利、虧損或處于減免稅期，均辦理年度企業(yè)所得稅申報。除特殊原因外。

無論企業(yè)納稅年度中，發(fā)生合并、分立的，應(yīng)及時中稅局變更稅務(wù)登記，并正確進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清稅款。

無論企業(yè)已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款即可。若預(yù)繳超過當(dāng)年應(yīng)繳稅額的，向當(dāng)?shù)囟惥旨皶r辦理退稅，或抵繳下一年度應(yīng)繳稅額。2種方法的會計處理：

方法1:

1.計算應(yīng)繳或應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅時：

借：所得稅

 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

2.實際上繳稅款時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

3.實際收到退回的多繳稅款時，作與上述方向相反的即可。

方法2:

1.計算應(yīng)繳的所得稅時，需減/加本期發(fā)生的遞延稅款：

借：所得稅 、遞延稅款

 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 /遞延稅款

2.實際上繳稅款時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

還需要知道這2種特殊情況，所得稅減免和納稅調(diào)整。

對于所得稅減免的，企業(yè)不應(yīng)該將其重新納入損益中，進(jìn)行利潤或股利分配。如重新納入的畫，不僅使企業(yè)提供的會計信息不實，還對國有企業(yè)或國家有投資的企業(yè)的國有資產(chǎn)的一種流失。

因此，企業(yè)應(yīng)正確地進(jìn)行減免所得稅的會計處理如下：

1.先計后退的

①  計提所得稅時：

借：所得稅

 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

② 減免所得稅時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

 貸：資本公積或盈余公積等

2.先繳后退的

① 計提所得稅時：

借：所得稅

 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

② 上繳所得稅時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

③ 收到退款時：

借：銀行存款

 貸：所得稅

3.法定直接減免，不作會計處理。

看完之后，對企業(yè)所得稅年報和季報的思路有沒有清晰很多？記?。W(xué)到很多東西的訣竅，就是一下子不要學(xué)很多。一步一步來，一步一步進(jìn)。

企業(yè)所得預(yù)繳季報

11個高頻易錯點

問題1：企業(yè)所得稅季度申報表中的“本年累計金額”這個金額是寫本季度的還是全年累計的金額？

答：填報全年累計的金額，不用體現(xiàn)季度金額。

問題2：企業(yè)所得稅季度申報表上的“營業(yè)收入”是企業(yè)所有的收入嗎？

答：營業(yè)收入填寫主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和?！盃I業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

問題3：企業(yè)所得稅季度申報表上的“營業(yè)成本”包含管理費用等嗎？

答：營業(yè)成本填寫主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和。

 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。

 營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費用。

問題4：季度預(yù)繳所得稅表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額之間是否存在直接的勾稽關(guān)系？

答：季度預(yù)繳所得稅表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額之間并無直接的勾稽關(guān)系。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本。

問題5：季度預(yù)繳所得稅表中的利潤總額根據(jù)什么來填報？

答：利潤總額應(yīng)是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

問題6：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報時可以彌補(bǔ)虧損）。

因此，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時可以彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要稅務(wù)審批，直接填報上就可以。

注意：

季度申報時，需要匯算清繳年報申報完才可彌補(bǔ)虧損。為了避免第一季度無法彌補(bǔ)以前年度虧損，建議納稅人先進(jìn)行年度匯算清繳申報，再進(jìn)行月（季）度預(yù)繳申報。

問題7：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表中第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”具體什么情況下需要填報？ 

答：第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。

企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

問題8：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表中附表必須要填報嗎？

答：當(dāng)納稅人不享受相關(guān)對應(yīng)優(yōu)惠的時候，不需要填報。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項的才需要填寫附表，

問題9：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受需要稅務(wù)備案嗎？

答：選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

問題10：單位屬于小型微利企業(yè)，但在申報企業(yè)所得稅季報時系統(tǒng)默認(rèn)為“否”，也無法修改，咋解決？

答：①目前系統(tǒng)針對無獨立法人資格的分支機(jī)構(gòu)（包括查賬征收和核定征收），不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，判斷是否為分支機(jī)構(gòu)：查看【納稅人基本信息】-【總分機(jī)構(gòu)信息】中【總分機(jī)構(gòu)類型】是否為“分支機(jī)構(gòu)”或“分總機(jī)構(gòu)”；

②檢查本年各季度所得稅報表中資產(chǎn)總額平均值相加后÷季度數(shù)≤5000萬；

③從事國家非限制和禁止企業(yè)、且同時年應(yīng)納稅額所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人。

問題11：單位是分支機(jī)構(gòu)，季度預(yù)繳申報表如何申報？

答：分支機(jī)構(gòu)季度申報時，收入、成本費用無需申報，只需要填報20和21行分?jǐn)偟亩愵~。

好了，來個小白也能學(xué)會對報稅實操流程。

企業(yè)所得稅季報

申報詳細(xì)流程

1、登錄報稅的客戶端或電子稅局，輸入登錄密碼已廈門為例

2、進(jìn)入“我要辦稅”的“稅費申報及繳納”

3、進(jìn)入“企業(yè)所得稅申報”，根據(jù)企業(yè)類型選擇申報方式。（此處以“查賬征收企業(yè)”為例，即第1項業(yè)務(wù)功能）

4、選擇稅款所屬期：2021年第1季度，點擊“下一步”。

5、根據(jù)企業(yè)情況，填報相關(guān)主表（A類）和附表。

6、根據(jù)企業(yè)實際情況，填寫主表（A類）和附表。

主表：《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）

附表:《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表（附表二）》（A201020）

       《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）

刪除:原《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）

當(dāng)然，不是每個表都必須有數(shù)據(jù)，有的就填寫，沒有的就空白保存提交即可。

8、在填寫完相關(guān)報表后，點擊“審核”。

9、審核完畢后，系統(tǒng)將出具申報回執(zhí)，此處“應(yīng)納稅額”將包含前期申請緩繳的部分。點擊“繳納稅款”，即可進(jìn)行繳納。

10、最后繳納稅款，檢查下申報情況，狀態(tài)顯示完成即可

是不是很簡單呢？

記??！你在季度預(yù)報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。

以上是企業(yè)所得稅季報和年報的財稅處理，你都學(xué)會了嗎？

來源：財稅劉三哥