近日,三哥把留言后臺(tái)大家的問題記錄下來,小本本的內(nèi)容點(diǎn)也越來越多。那就哪個(gè)出現(xiàn)的頻率多,說安排就安排!今天,來自這位兩位幸運(yùn)的粉絲問題,三哥就分享下建筑工程行業(yè)的那些趣事,讓大家有趣的學(xué)習(xí),漲知識(shí)~
哪些屬于建筑業(yè)?
記住這四類!
每個(gè)類型運(yùn)作模式都不同,如下圖:
建筑公司承接業(yè)務(wù),
這三種業(yè)務(wù)類型處理
1、承包和分包
建筑公司與施工總承包、專業(yè)承包和專業(yè)分包單位簽訂純勞務(wù)的分包合同;或勞務(wù)公司與施工總承包、專業(yè)承包和專業(yè)分包單位簽訂含有部分輔料和純勞動(dòng)的勞務(wù)合同。
稅務(wù)處理
1)勞動(dòng)分包合同中約定施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方代發(fā)農(nóng)民工工資的情況下,可約定勞務(wù)公司在向施工公司開具專票時(shí),在發(fā)票備注欄“含施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方將銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單交給勞務(wù)公司”,勞務(wù)公司將此流水單據(jù)與增值稅發(fā)票存根聯(lián)一同裝訂預(yù)防備查需求。
2)在勞務(wù)公司開具專票時(shí),備注欄“項(xiàng)目所在地的縣、市(區(qū))和項(xiàng)目的名稱”。
3)勞務(wù)公司開具的專票或普票稅率為3%。
2、內(nèi)部勞務(wù)承包
所謂的內(nèi)部勞務(wù)承包,也就是勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為專業(yè)作業(yè)的企業(yè),專業(yè)作業(yè)企業(yè)與自然人包頭工或班組長(zhǎng)簽訂“內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議”。
稅務(wù)處理
1)增值稅:發(fā)包人為增值稅納稅人
當(dāng)包工頭和班組長(zhǎng)是專業(yè)作業(yè)企業(yè)的雇工或建立勞動(dòng)關(guān)系的員工,為了激勵(lì)員工的積極性,該公司一般會(huì)與其一簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議,協(xié)議中一般出現(xiàn)的這樣的重要條款:
1.約定“材料供應(yīng)”條例:所有的建筑工程所需的材料,動(dòng)力全由施工方自行采購(gòu);
2.約定“承包方式”條例:包工頭(班組長(zhǎng))以施工總承包和專業(yè)承包或?qū)I(yè)分包方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),并實(shí)施相關(guān)法律責(zé)任。
3.約定“經(jīng)營(yíng)所得”條例:包工頭(班組長(zhǎng))以施工總承包和專業(yè)承包或?qū)I(yè)分包方上交規(guī)定的管理費(fèi)用,經(jīng)營(yíng)所得歸包工頭(班組長(zhǎng))所有。
只要雙方簽訂了內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議,就必須承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任,則施工方為增值稅納稅義務(wù)人,由施工方開具增值稅發(fā)票,然而,包工頭(班組長(zhǎng))不是增值稅納稅人。則企業(yè)將包工頭(班組長(zhǎng))及下屬勞務(wù)報(bào)酬以工資表的形式在施工方計(jì)入成本核算的依據(jù)。
2)個(gè)人所得稅:
包工頭或班組長(zhǎng)
包工頭(班組長(zhǎng))及下屬的農(nóng)民工從發(fā)包方獲得的勞務(wù)報(bào)酬所得是工資薪金綜合所得。分為兩種情況處理:
1.“經(jīng)營(yíng)所得”條例中,管理費(fèi)歸包工頭(班組長(zhǎng))所有,則其獲得的勞務(wù)報(bào)酬是“經(jīng)營(yíng)所得”,應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”進(jìn)項(xiàng)個(gè)人所得稅處理。
2.包工頭或班組長(zhǎng)取得經(jīng)營(yíng)所得辦理申報(bào)匯算清繳的時(shí)間和納稅地點(diǎn)。
注意:納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),在取得所得的次年三月三十一日前,向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。
農(nóng)民工
文章過長(zhǎng),會(huì)給大家?guī)黹喿x疲勞以及太多疑惑。為了你們輕松有趣的學(xué)習(xí)。莫著急,三哥決定,這塊知識(shí)點(diǎn)可以放到后期給大家講。一個(gè)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的消化,這樣才是三哥覺得有價(jià)值的體現(xiàn)~
3、個(gè)體戶或小微企業(yè)
勞務(wù)可與不同專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)簽訂項(xiàng)目分包合同。
稅務(wù)處理
1)個(gè)體戶或小微企業(yè)向勞務(wù)承包方開具增值稅專票或普票稅率為3%,則勞務(wù)總承包方可以此發(fā)票計(jì)入成本核算。
2)勞務(wù)總承包企業(yè)扣除支付給專業(yè)作業(yè)的個(gè)體戶或小微企業(yè)的勞務(wù)款作為銷售額,按照差額計(jì)算征收增值稅。
3)專業(yè)作業(yè)的個(gè)體戶或小微企業(yè)雇傭的農(nóng)民工的個(gè)人所得稅,在實(shí)務(wù)中都應(yīng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定,核定征收方式征收個(gè)人所得稅。
建筑業(yè)涉及農(nóng)民工
這三大常見風(fēng)險(xiǎn)
建筑業(yè)農(nóng)民工普遍存在,但由農(nóng)民工流動(dòng)性強(qiáng),再加上建筑業(yè)整體不規(guī)范,導(dǎo)致實(shí)務(wù)中農(nóng)民工問題復(fù)雜多變,建筑企業(yè)在遇到農(nóng)民工時(shí),容易在財(cái)稅上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)將如何解決這三種常見的風(fēng)險(xiǎn)?
1、直接向農(nóng)民工發(fā)放工資
其實(shí)就是將農(nóng)民工當(dāng)做建筑企業(yè)自己的員工,通過發(fā)放工資形式在賬務(wù)列支成本??此坪?jiǎn)單的操作,實(shí)際上有很多問題存在的。如下:
1)臨時(shí)工工資問題
臨時(shí)工合同本質(zhì)上就是以完工一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。如果沒有合同,無法確認(rèn)民工的合法員工身份,工資不能直接所得稅前扣除。
2)代扣個(gè)稅問題
既然是員工,工資當(dāng)然應(yīng)當(dāng)代扣個(gè)稅。
3)繳納社保問題
早在2009年,國(guó)家針對(duì)農(nóng)民工流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)制定了農(nóng)民工繳納社保已有這要求:?jiǎn)挝焕U費(fèi)比例為12%;農(nóng)民工個(gè)人繳費(fèi)比例為4%至8%,由所在單位從本人工資中代扣代繳,并全部計(jì)入其本人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。并規(guī)定了農(nóng)民工流動(dòng)后轉(zhuǎn)移接續(xù)的基本辦法。
4)農(nóng)民工工資無法抵扣
農(nóng)民工資作為企業(yè)工資薪金,無法取得增值稅專用發(fā)票,不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
2、要求包工頭提供發(fā)票
要包工頭提供發(fā)票取得合規(guī)的發(fā)票,注意以下兩點(diǎn):
1)代開發(fā)票的手續(xù)與稅率
個(gè)人向企業(yè)提供勞務(wù),無法自行開具發(fā)票,只能到項(xiàng)目所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票,需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納3%增值稅,同時(shí)按一定的核定征收率繳納個(gè)人所得稅(常見的為1.5%)。但需要注意的是,只能開普票,不能開專票。
2)個(gè)人提供建筑服務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)
按照建筑法的規(guī)定,建筑企業(yè)應(yīng)將勞務(wù)分包給具有資質(zhì)的企業(yè),民工或工隊(duì)顯然沒有施工或者勞務(wù)資質(zhì),未來會(huì)給建筑企業(yè)帶來行業(yè)管制風(fēng)險(xiǎn)。
3、要求工隊(duì)成立勞務(wù)公司或掛靠勞務(wù)公司
最穩(wěn)妥的做法顯然是建筑企業(yè)同勞務(wù)公司簽署分包合同,要求勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具增值稅發(fā)票。工隊(duì)必須設(shè)立勞務(wù)公司,或者自行掛靠勞務(wù)公司方可實(shí)現(xiàn)合規(guī)票據(jù)。
作為勞務(wù)公司,承接施工單位的勞務(wù)工程,按照9%或者以清包工方式選擇3%繳納增值稅,可向施工單位開具專用發(fā)票。
當(dāng)然,實(shí)務(wù)中如果出現(xiàn)掛靠,可能引發(fā)另外一種嚴(yán)重的掛靠風(fēng)險(xiǎn),此處不言而喻。
以上是關(guān)于建筑業(yè)財(cái)稅及風(fēng)險(xiǎn)處理,你分分鐘學(xué)會(huì)了嗎?