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1.【問】小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一個(gè)意思嗎？有什么區(qū)別？
【答】不是的。小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人主要指增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)是不區(qū)分的。以下為劃分標(biāo)準(zhǔn)：
小規(guī)模納稅人：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下（即≤500萬元）。（依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕33號）
小型微利企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。（依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號）
因此，從劃分標(biāo)準(zhǔn)上來看，小規(guī)模納稅人的重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷售額，而小型微利企業(yè)的重要指標(biāo)則是應(yīng)納稅所得額，二者還是有很大區(qū)別的。
對于一個(gè)小規(guī)模納稅人，它有可能是小型微利企業(yè)，也有可能不是；而對一個(gè)小型微利企業(yè)來說，它有可能是小規(guī)模納稅人，也有可能是一般納稅人。
2.【問】假如我是一家小微企業(yè)，我的年應(yīng)納稅所得額是80萬元，我要交多少所得稅？如果應(yīng)納稅所得額是150萬元呢？400萬元呢？
【答】國家稅務(wù)總局公告2019年第2號，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
因此，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=80萬元時(shí)：
應(yīng)交所得稅=80*25%*20%=4（萬元）；
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=150萬元時(shí)：
應(yīng)交所得稅=100*25%*20%+（150-100）*50%*20%=10（萬元）
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=400萬元時(shí)，此時(shí)已不滿足小微企業(yè)的認(rèn)定條件，不屬于小微企業(yè)，因此應(yīng)按照正常企業(yè)的25%繳納企業(yè)所得稅：
應(yīng)交所得稅=400*25%=100（萬元）
【總結(jié)】小微企業(yè)的簡化計(jì)算公式
當(dāng)應(yīng)納稅所得額≤100萬元時(shí)：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%*20%=應(yīng)納稅所得額*5%
100＜當(dāng)應(yīng)納稅所得額≤300萬元時(shí)：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*50%*20%-5=應(yīng)納稅所得額*10%-5
3.【問】我公司是一家小規(guī)模納稅人，按季度繳納增值稅，四個(gè)季度銷售額分別為30萬元、20萬元、50萬元、300萬元，四個(gè)季度應(yīng)納稅所得額分別為10萬元、5萬元、30萬元、150萬元，則每季度應(yīng)繳納多少增值稅和企業(yè)所得稅？
【答】增值稅：
第一季度、第二季度：未超過30萬元，免征增值稅；
第三季度：應(yīng)交增值稅=50*3%=1.5（萬元）
第四季度：應(yīng)交增值稅=300*3%=9（萬元）
全年共繳納增值稅=1.5+9=10.5（萬元）
企業(yè)所得稅：
第一季度：應(yīng)交所得稅=10*25%*20%=0.5（萬元）
第二季度：應(yīng)交所得稅=15*25%*20%-0.5=0.25（萬元）
第三季度：應(yīng)交所得稅=45*25%*20%-0.5-0.25=1.5（萬元）
第四季度：應(yīng)交所得稅=（195*10%-5）-1.5-0.5-0.25=12.25（萬元）
全年共繳納企業(yè)所得稅=0.5+0.25+1.5+12.25=14.5（萬元）
4. 【問】小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件中第一項(xiàng)就是要“從事國家非限制和禁止行業(yè)”，那么哪些行業(yè)是國家限制和禁止的行業(yè)呢？我怎么判斷我所在的企業(yè)是不是國家限制和禁止行業(yè)呢？
【答】國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門有專門的目錄，一般分為鼓勵(lì)類、限制類和禁止類，納稅人在進(jìn)行填報(bào)時(shí)，需自行判斷。根據(jù)政策文件《國家發(fā)展改革委關(guān)于修改<產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）>有關(guān)條款的決定》，可查詢出國家限制和禁止發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，判斷企業(yè)所在行業(yè)是否為國家所限制或禁止。
5.【問】我們公司的企業(yè)所得稅之前一直是按月度繳納，這樣怎么享受小微企業(yè)減免呢？
【答】小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
6.【問】我公司之前不符合小微企業(yè)的條件，但由于本季度虧損，導(dǎo)致符合小微企業(yè)的認(rèn)定條件，現(xiàn)在在申報(bào)第三季度企業(yè)所得稅，我后續(xù)是否可以按照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)處理？
【答】原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
7.【問】我們公司是核定征收的企業(yè)，是不是小微企業(yè)的優(yōu)惠政策只適用于查賬征收呀？
【答】小微企業(yè)的優(yōu)惠政策不只適用于查賬征收，對于核定征收的企業(yè)，也是適用的。
實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。
8.【問】在季度預(yù)繳的時(shí)候，我公司是符合小微企業(yè)條件的，但在匯算清繳后，應(yīng)納稅所得額超過了300萬元，不再符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這種情況應(yīng)該怎么辦？
【答】企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不滿足小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。也就是在匯算清繳時(shí)按照一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來補(bǔ)繳企業(yè)所得稅即可。
9.【問】我公司如果符合了小微企業(yè)的條件，應(yīng)該怎么享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？需不需要先行備案？
【答】無需備案，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
10.【問】我公司是小規(guī)模納稅人，如果可以選擇按月度或按季度繳納增值稅，我應(yīng)該怎么選擇呢？
【答】需要結(jié)合企業(yè)各月的銷售收入來確定。
例1：如果一個(gè)季度內(nèi)企業(yè)的銷售額分別為5萬元、10萬元、20萬元，則：
采用月度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=20*3%=0.6（萬元）
采用季度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=（5+10+20）*3%=1.05（萬元）
例2：如果一個(gè)季度內(nèi)企業(yè)的銷售額分別為5萬元、15萬元、8萬元，則：
采用月度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=15*3%=0.45（萬元）
采用季度繳納增值稅的情況下，應(yīng)納增值稅=0（按季度銷售額未超過30萬元）。
結(jié)論：當(dāng)季度應(yīng)稅銷售額合計(jì)超過30萬元，而某一月份未超過10萬元時(shí)，按月度納稅更劃算；當(dāng)其中某一月份應(yīng)稅銷售額超過10萬元，季度合計(jì)未超過30萬元時(shí)，按季度納稅更劃算。
來源：中華會計(jì)網(wǎng)校老師王攀
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