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小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）&pide;2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和&pide;4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)） 第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)） 第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）

小微企業(yè)最新所得稅優(yōu)惠政策

1、年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)際稅負(fù)降至2.5%。

2、年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)際稅負(fù)降至5%。

3、執(zhí)行期限自2022年1月1日至2024年12月31日。

本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的企業(yè):

①?gòu)臉I(yè)人數(shù)不超過(guò)300人②年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元③資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件。

從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工也包括勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按全年的季度平均值計(jì)算。詳細(xì)介紹可以參照上篇文章。

財(cái)政部 稅務(wù)總局2022年3月14日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展（指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)），對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

按此政策規(guī)定，小微企業(yè)能減稅多少呢？

比如，某企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件，2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元，應(yīng)交稅額=100×25%×50%×20%+（250-100）×25%×20%=2.5+7.5=10萬(wàn)元。減免稅額=250×25%-10=52.5萬(wàn)元。這跟2019、2021年的優(yōu)惠政策相比，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下的部分，繼續(xù)享受所得稅稅率優(yōu)惠0.025，直至2022年12月31日；對(duì)超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分從0.1的稅率降到了0.05，直至2024年12月31日。優(yōu)惠力度更大，有利于小微企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。