直白的說，就是：會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，塵是塵，土是土，不能混為一談。

1、案例A：某一般納稅人企業(yè)2015年12月購(gòu)進(jìn)電腦一臺(tái)，單價(jià)5265元，取得增值稅專用發(fā)票，已支付貨款。企業(yè)應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)     電腦     4500元

       應(yīng)交稅費(fèi)  應(yīng)交增值稅  進(jìn)項(xiàng)稅額  765元

       貸：銀行存款                               5265元

企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，電子類產(chǎn)品按照0殘值率，分3年計(jì)提折舊，企業(yè)自2016年開始每年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用    折舊   1500元  

      貸：累計(jì)折舊                1500元

2、案例B：某小規(guī)模納稅人企業(yè)2015年12月購(gòu)進(jìn)電腦一臺(tái)，單價(jià)5265元，取得增值稅普通發(fā)票，已支付貨款。小規(guī)模企業(yè)不允許抵扣，因此應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)     電腦     5265元

       貸：銀行存款                               5265元

企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，電子類產(chǎn)品按照0殘值率，分3年計(jì)提折舊，企業(yè)自2016年每年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用    折舊   1755元  

      貸：累計(jì)折舊                1755元

上面兩個(gè)案例，一般納稅人企業(yè)購(gòu)買了價(jià)稅合計(jì)5265元的電腦，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值為4500元，單位價(jià)值低于5000元，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)買了價(jià)稅合計(jì)5265元的電腦，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值為5265元，單位價(jià)值高于5000元，不允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，只能分不同年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我們注意到：同樣的業(yè)務(wù)，企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的金額，因?yàn)榧{稅形態(tài)的不同而不同。我們?cè)谂袛嗥涫欠裨试S一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除時(shí)，不要依據(jù)其購(gòu)入的票面金額合計(jì)，而是要看計(jì)入“固定資產(chǎn)”這一會(huì)計(jì)科目的金額。

同時(shí)強(qiáng)調(diào)下，財(cái)稅【2014】47號(hào)文規(guī)定的不是一次性購(gòu)買的總的固定資產(chǎn)的價(jià)值合計(jì)，而是單個(gè)固定資產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值。

3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)的規(guī)定，企業(yè)2013年12月31日前取得的固定資產(chǎn)，符合單位價(jià)值不超過5000元的，其折余價(jià)值允許在2014年1月1日以后一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。對(duì)于這個(gè)規(guī)定，我們需要把握的是：

a、5000元的規(guī)定不是針對(duì)折余價(jià)值，而是其購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)的價(jià)值；

b、折余價(jià)值是指固定資產(chǎn)原值減除已累計(jì)計(jì)提折舊的價(jià)值。