一、稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)；
（一）狹義的稅收籌劃；是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法賦予的稅法優(yōu)惠政策或選擇機(jī)會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財(cái)物活動進(jìn)行科學(xué)合理的事先規(guī)劃安排，以達(dá)到節(jié)稅的一種財(cái)務(wù)管理活動。
（二）廣義的稅收籌劃；是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和方法，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，進(jìn)而達(dá)到少納稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動。狹義強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的目的是為了適應(yīng)節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤帷V義的稅收籌劃強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的前提是不違背稅法，籌劃的目的是少交稅款。
（三）稅收籌劃的特點(diǎn)；1.稅收籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的，是對政府制定的稅法進(jìn)行精心比較后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇，或者是在納稅義務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)發(fā)生以前就采取了一定的措施和手段，減輕或免除了納稅義務(wù)；2.它符合政府的政策導(dǎo)向，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)來看，稅收是調(diào)節(jié)企業(yè)市場行為的一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿，政府可以有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資和消費(fèi)行為的價(jià)值取向。
二、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重的問題
（一）注重籌劃的目的性
稅收籌劃一定要達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的。稅收籌劃的目的就是取得納稅人的稅收利益。這有兩層意思， 一層意思是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回收率。另一層意思是滯延納稅時(shí)間(不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為)。稅款繳納期的推后，除了可以獲得資金時(shí)間價(jià)值外， 還可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，也許可以降低資本成本，如減少利息支出、減少貸款。不管是哪一樣，其結(jié)果都是稅款支付的節(jié)約，即節(jié)稅。
（二）注重整體綜合性
在進(jìn)行一種稅收籌劃時(shí)，要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體策劃，綜合衡量， 以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕、防止顧此失彼、前輕后重。綜合衡量從小的方面說， 眼睛不能只盯在個別稅種的稅負(fù)最低上，一種稅的稅款少繳了，另一種的稅款可能要多繳，因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加， 也就是說，稅后籌劃要算大帳、算總賬，選尤棄劣，弊害取利，這始終是稅收籌劃設(shè)計(jì)應(yīng)注意的重要問題。
（三）注重風(fēng)險(xiǎn)防范
稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。首先要防范未能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。雖說企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)規(guī)定去操作，但是由于對相關(guān)稅收政策缺乏準(zhǔn)確的把握， 容易造成偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。其次是不能充分把握稅收政策的整體性，企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如有關(guān)企業(yè)改制、兼并、分設(shè)的稅收籌劃設(shè)計(jì)多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)的理解運(yùn)用，很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另外稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，還與國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。比如，在較長的一段時(shí)間內(nèi)， 國家可能會調(diào)整有關(guān)稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。為此企業(yè)必須隨時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭取盡可能大的稅收收益。
三、稅收籌劃與偷稅漏稅的不同
（一）從合法性上看；偷稅是指納稅人明知違反稅法或者逃避納稅義務(wù)的行為。偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為后果是受到國家、法律的制裁。而稅收籌劃則是納稅人在稅收法律允許的情況下，利用稅收法規(guī)、稅收政策作文章，以達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為。
（二）從行為發(fā)生時(shí)間是看；稅收籌劃是納稅發(fā)生之前所做的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃特點(diǎn)，而偷稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的。是對已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞和造假，具有明顯的事后和欺詐性特征。
四、納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義
（一）對國家而言，實(shí)施稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，增加國家財(cái)政收入。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開政府的宏觀調(diào)控，稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿，自然有著不可忽視在作用。稅收政策就是國家依據(jù)本國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要而制定的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是市場法人主體從事一切經(jīng)濟(jì)活動的原動力。因而，市場法人主體為了獲取更多的稅收利益，必須按照國家政策導(dǎo)向行事，進(jìn)而使國家稅收政策的調(diào)節(jié)效應(yīng)得以實(shí)現(xiàn)。市場法人主體按照國家法律和立法意圖從事產(chǎn)生經(jīng)營活動，以獲得稅收利益的過程就是稅收籌劃?？梢?，稅收籌劃與稅收調(diào)節(jié)往往是共存的現(xiàn)象，是信號發(fā)出與反饋的統(tǒng)一。
（二）對企業(yè)而言，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平。資金、成本（費(fèi)用）利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費(fèi)用），從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤而展開的。稅收籌劃就是實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)工作。企業(yè)的設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求。當(dāng)會計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計(jì)政策、會計(jì)方法的選擇時(shí)，會計(jì)人員可以通過稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而有利于提高企業(yè)會計(jì)管理水平，發(fā)揮企業(yè)會計(jì)的多重功能。
（三）納稅籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃也越來約受到人們的關(guān)注和重視。納稅人進(jìn)行稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的應(yīng)通過采取合法或不違法的形勢實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。
五、如何稅收籌劃工作
（一）加強(qiáng)稅收不僅要研究稅收法律法規(guī)，還要研究具體涉稅單位的稅收內(nèi)容等各個方面，包括對影響稅收的環(huán)境、稅收內(nèi)容、稅收征管、稅收文件的研究，只有這樣才能做到心中有數(shù)，既正確執(zhí)行稅收法律法規(guī)又合理利用稅收政策，提高企業(yè)的效益。首先，從宏觀角度來看，我國目前的稅收增長幅度超過了國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)發(fā)展速度，從這點(diǎn)來看，企業(yè)的稅賦是逐年增加的。盡管稅收體現(xiàn)國家利益的需求，具有剛性，但在此前提下，企業(yè)也應(yīng)學(xué)會如何在國家各項(xiàng)有關(guān)政策范圍內(nèi)，合理利用稅收政策降低稅賦，使企業(yè)真正做到“該交的稅一分不少地交，不該交的稅利用政策合理避稅”，認(rèn)識這一點(diǎn)對于我們的稅收籌劃具有現(xiàn)實(shí)意義。
（二）加強(qiáng)稅收籌劃：必須組建質(zhì)優(yōu)質(zhì)高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，組建一支高素質(zhì)的企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍、建立相互聯(lián)系的高效協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，對我們做好稅收研究工作及稅收籌劃尤為重要。
第一，協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人員結(jié)構(gòu)方面，不僅要有財(cái)務(wù)人員，還要有律師等專業(yè)人員組成，財(cái)務(wù)人員直接面對稅務(wù)部門，除有責(zé)任義務(wù)配合稅務(wù)部門做好稅收工作外，但由于受其局限，仍需專業(yè)人士以及法律人士對有關(guān)問題進(jìn)行幫助，以利于企業(yè)與稅務(wù)部門之間問題的解決，使企業(yè)處于有利地位。
第二，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，造就一批高素質(zhì)人才隊(duì)伍。現(xiàn)在的社會是一個知識的社會，是一個信息爆炸的社會，也是一個社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展的社會。面對各種新知識、新變化，一方面，新的形勢要求我們不斷充實(shí)、學(xué)習(xí)、適應(yīng)工作；另一方面，通過學(xué)習(xí)可以更好地指導(dǎo)我們工作，學(xué)以致用。因此，要加大現(xiàn)職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，通過采取“請進(jìn)來，走出去”的方式，努力培養(yǎng)、造就一批既通曉稅收法律又懂實(shí)務(wù)的人才，充實(shí)協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)人才隊(duì)伍，讓網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)揮作用。
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得愈來愈復(fù)雜，所涉及的稅收問題也愈來愈多。如何統(tǒng)籌考慮這些稅收問題，做到使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小、利益最大，從客觀上要求企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作。而且企業(yè)稅收籌劃必須合法，并做到企業(yè)利益與國家利益一致。國家在利用稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也在利用稅收杠桿（如各種稅收優(yōu)惠政策），引導(dǎo)鼓勵企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在不違反國家稅法規(guī)定的情況下，合理、有效、持續(xù)的節(jié)約應(yīng)繳稅費(fèi)，達(dá)到企業(yè)收益最大化的目的。（殷衛(wèi)菊 河南省地礦局測繪隊(duì))
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