近年來，受利益驅(qū)使，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪活動(dòng)十分猖獗?！敦?cái)會(huì)信報(bào)》記者梳理了2016年以來破獲的部分虛開增值稅專用發(fā)票案件，并就如何防范虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的問題采訪了專業(yè)人士。
一起公訴案件可以有多少本卷宗?幾十本?幾百本?在廣東省深圳市檢察院，這個(gè)答案被刷新為“2079本”。8月下旬，這起卷宗奇多、案情復(fù)雜的特大虛開增值稅專用發(fā)票案宣判，劉興墾等4名被告人分別被判處五年至九年不等的有期徒刑，并處巨額罰金。
經(jīng)調(diào)查，2012年以來，犯罪嫌疑人劉某(另案處理)先后招募劉興墾、張某(未成年人)、詹建塔、劉墩從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)。該犯罪團(tuán)伙在非法取得黃金交易增值稅專用發(fā)票后，通過套打(將單據(jù)或者憑證上已有的內(nèi)容按照一定格式打印出來)的方式將該發(fā)票偽造成中纖板交易增值稅專用發(fā)票，以票面金額6%的價(jià)格將套打后的增值稅專用發(fā)票出售給有需要的企業(yè)，從中非法獲利。
檢察院最終認(rèn)定，該犯罪團(tuán)伙以37家公司的名義，共為廣東、福建、遼寧、上海等省、市的1 645家單位虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額總計(jì)9 625份，價(jià)稅合計(jì)人民幣7.61億元，涉及稅額1.13億元。同時(shí)查明，該團(tuán)伙利用虛開的2089份增值稅專用發(fā)票非法抵扣稅款共計(jì)人民幣8 436萬元;利用虛開的330份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書非法抵扣稅款457萬元。
江蘇南京秦淮警方歷時(shí)一年偵查，破獲一起涉及全國10多個(gè)省份、涉案金額達(dá)14個(gè)億的虛開增值稅發(fā)票案。據(jù)了解，該犯罪團(tuán)伙以老鄉(xiāng)為紐帶，開了40多家皮包公司幫人逃稅。至8月底，已經(jīng)有15名犯罪嫌疑人落網(wǎng)，涉及逃稅企業(yè)超過100家。
2015年9月，秦淮警方接到稅務(wù)局舉報(bào)，稱有一名男子十分可疑，他每個(gè)月都會(huì)來報(bào)稅，涉及多家企業(yè)，報(bào)稅金額也非常巨大。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可疑男子姓周，平時(shí)從事代理工商、稅務(wù)等工作。民警發(fā)現(xiàn)，周某代理辦稅的公司都很難查找，大部分沒有實(shí)體產(chǎn)業(yè)或者說沒有對(duì)外業(yè)務(wù)，其中一家名叫比爾特的南京公司，登記的地址和實(shí)際開設(shè)的地方不在一處。經(jīng)多方偵查發(fā)現(xiàn)，該公司居然開在一棟居民樓里，只有一個(gè)經(jīng)理，沒有一個(gè)工作人員。然而，這家公司每個(gè)月卻要報(bào)農(nóng)副產(chǎn)品稅達(dá)幾百萬元。
警方查明，以李某為首的犯罪團(tuán)伙共分五級(jí)：一級(jí)是購買和虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行銷售的各地空殼公司;二級(jí)是幫空殼公司到稅務(wù)局申報(bào)稅務(wù)的人;三級(jí)是李某這樣幕后掌握票據(jù)的人;四級(jí)是幫李某聯(lián)系“業(yè)務(wù)”的人，在網(wǎng)絡(luò)宣傳開正規(guī)發(fā)票“業(yè)務(wù)”;五級(jí)是購買增值稅專用發(fā)票實(shí)施逃稅或?yàn)樵牧舷窗椎膶?shí)體企業(yè)。各層級(jí)團(tuán)伙之間相互勾聯(lián)，各司其職，形成了完整的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪組織網(wǎng)絡(luò)。
據(jù)李某交代，他虛開增值稅發(fā)票后，以票面價(jià)6%~9%的價(jià)格出售。購買票據(jù)的企業(yè)原本要繳17%的稅點(diǎn)，這樣就能逃掉一半。目前，該案件正在進(jìn)一步調(diào)查之中。
兩名男子伙同他人通過虛開增值稅專用發(fā)票牟利,涉案價(jià)稅達(dá)2 995萬余元。經(jīng)廣西壯族自治區(qū)荔浦縣檢察院提起公訴，8月下旬,荔浦縣法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處王某有期徒刑8年，并處罰金人民幣10萬元;判處王某某有期徒刑6年6個(gè)月，并處罰金人民幣5萬元。
王某、王某某，均是安徽省太和縣人。2012年4月底,王某伙同陳某、魏某(二人均另案處理)在荔浦縣注冊(cè)成立一家藥業(yè)公司，辦理公司注冊(cè)事宜后，陳某向魏某、王某講明，公司不是收購中藥材而是用來虛開增值稅發(fā)票、販賣增值稅發(fā)票獲取利益。王某某于2012年7月進(jìn)入公司負(fù)責(zé)填寫收購藥材磅碼單。藥業(yè)公司的經(jīng)營范圍是買賣中藥材，但該公司自開業(yè)后就沒做過這方面的生意，而是利用藥業(yè)公司為他人開具虛假的增值稅專用發(fā)票，供他人抵扣稅款，從中賺取差價(jià)。
經(jīng)調(diào)查，2012年7月至2013年6月，該公司先后為安徽省某醫(yī)藥采購供應(yīng)站等8家公司虛開增值稅專用發(fā)票262份，金額25 600 983.83元，稅額4 35 2 16 7.27元，價(jià)稅合計(jì)29 953 151.1元。
湖南省湘西土家族苗族自治州國稅局聯(lián)合當(dāng)?shù)毓簿?月中旬成功破獲一起特大虛開增值稅專用發(fā)票系列案件，涉案稅款35億元。
經(jīng)查，湖南瑞峰工貿(mào)有限責(zé)任公司實(shí)際控制人劉某芝及其合伙人錢某，取得虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.2億余元，向下游4省市64家公司虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.3億余元;江西弋陽人劉某明等人向下游的74家公司涉嫌虛開銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)3.5億多元;上海地奧等公司與職業(yè)買票人聯(lián)合，按照票面金額的4%至6%支付購票費(fèi)，根據(jù)不同層級(jí)以票面金額的2.3%至13%分配賣票費(fèi)，獲取暴利，初步查證虛開增值稅發(fā)票金額在200億元以上，涉案稅款35億元。
截至5月中旬，聯(lián)合專案組共打掉5個(gè)專業(yè)犯罪團(tuán)伙，查獲團(tuán)伙成員60人，抓獲犯罪嫌疑人43人，刑事拘留33人，起訴23人;查處涉案公司118家，凍結(jié)和查扣違法所得1.4億元。
4月中旬，海南省公安機(jī)關(guān)、國稅部門聯(lián)合破獲涉案金額高達(dá)400多億元的“5·18”利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票案，一舉抓獲以鐘某成、趙某溪為首的犯罪團(tuán)伙共8名犯罪嫌疑人，搗毀開票窩點(diǎn)3處，查扣作案電腦、打印機(jī)40余臺(tái)、作案手機(jī)40余個(gè)，凍結(jié)涉案資金和車輛價(jià)值200余萬元。8名犯罪嫌疑人已被檢察機(jī)關(guān)全部批準(zhǔn)逮捕。
據(jù)了解，2015年5月，海南省公安廳經(jīng)偵總隊(duì)在工作中發(fā)現(xiàn)?？诤愎Q(mào)易有限公司等51家公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件。專案組利用近7個(gè)月時(shí)間，先后轉(zhuǎn)戰(zhàn)上海、廣州、汕頭、深圳、安徽等地，行程數(shù)萬公里，調(diào)取了200余個(gè)涉案公司的工商資料、1 000多個(gè)銀行賬戶、分析梳理近5萬條銀行流水?dāng)?shù)據(jù)，全面開展案件偵辦及調(diào)查取證工作。
經(jīng)查，該案犯罪嫌疑人通過代辦公司注冊(cè)工具公司，聘用財(cái)務(wù)代理人員代理記賬并申領(lǐng)、對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，利用上海黃金交易所進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣稅款，在沒有真實(shí)黃金交易的情況下，按照受票單位的需求虛開增值稅專用發(fā)票。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2013年6月至案發(fā)，涉案的51家公司共向全國28個(gè)省份2 985家受票單位虛開59 185份銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)411.64億元，稅額69.98億元。
2月中旬，海淀警方通報(bào)，打掉一個(gè)虛開增值稅發(fā)票的犯罪團(tuán)伙，24名犯罪嫌疑人被警方依法刑事拘留。
2015年10月，海淀警方接到北京國稅部門報(bào)案稱，近日稅務(wù)部門收到一份群眾舉報(bào)，稱北京一家商貿(mào)公司組成犯罪團(tuán)伙，每月買賣增值稅專用發(fā)票多達(dá)2億元。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些公司沒有任何實(shí)際經(jīng)營行為，卻多次從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，并通過網(wǎng)絡(luò)在全國范圍內(nèi)尋找“買家”，大肆兜售，給國家造成巨額稅收損失。初步統(tǒng)計(jì)，該團(tuán)伙共控制了400余家類似的“空殼公司”，遍布北京13個(gè)區(qū)，而從這些“空殼公司”購買虛開增值稅發(fā)票的“買家”多達(dá)1500余家，涉及全國29個(gè)地區(qū)，涉案增值稅發(fā)票3萬余份，涉案金額高達(dá)30多億元，僅稅額達(dá)5億余元。
虛開增值稅專用發(fā)票不僅違反了國家發(fā)票管理制度，同時(shí)造成國家稅款的大量流失，嚴(yán)重地破壞了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。如何防范和避免虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為的發(fā)生，是一個(gè)亟須解決的問題。
明稅律師事務(wù)所合伙人武禮斌在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪時(shí)認(rèn)為，這需要從稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)兩個(gè)方面加以考慮。從稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，加強(qiáng)和防范對(duì)虛開增值稅發(fā)票的監(jiān)督，應(yīng)考慮從如下方面入手：首先，要完善發(fā)票管理的信息化水平和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)與金稅三期的融合，從信息化的角度防范虛開增值稅發(fā)票;其次，需提高稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平;再者，將虛開增值稅發(fā)票納入個(gè)人的征信體系，加大對(duì)虛開發(fā)票犯罪者的打擊力度。
從企業(yè)的角度來講，預(yù)防和避免取得虛開的增值稅發(fā)票，則應(yīng)做好如下幾方面工作：一是在交易之前，對(duì)供應(yīng)商做必要的考察或調(diào)查，盡量選擇與規(guī)模大、經(jīng)營規(guī)范、信譽(yù)高、經(jīng)營時(shí)間久的企業(yè)交易;二是對(duì)收到的發(fā)票及時(shí)進(jìn)行審查，仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息，并審查是否與合同約定一致，同時(shí)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，可以考慮將發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)查驗(yàn)的結(jié)果以截圖等形式保存，必要時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證; 三是加強(qiáng)對(duì)包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的公司員工，尤其是銷售人員的增值稅發(fā)票知識(shí)培訓(xùn)，使其系統(tǒng)全面地了解增值稅發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，這樣可以大大降低取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn);四是盡量通過公司銀行賬戶劃撥貨款。
本文來源于財(cái)會(huì)信報(bào)，作者滕娟，明稅整理轉(zhuǎn)載。
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