近期一家做會(huì)銷的企業(yè)，邀請(qǐng)去幫他們的會(huì)計(jì)。讓干的事情只有兩件：

看到票據(jù)他們的賬務(wù)處理后，感到十分驚訝。會(huì)計(jì)竟然把所有的住宿發(fā)票、交通票統(tǒng)一記入了“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”，記賬憑證中只附了發(fā)票作為原始憑證。所有的發(fā)票，也沒有進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證，自然也沒有抵扣銷項(xiàng)稅。在這，發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)對(duì)“差旅費(fèi)”的賬務(wù)處理及涉稅問題還是有欠缺，今天專門整理出來一篇關(guān)于差旅費(fèi)的文章，以供大家參考，如有不足，歡迎拍磚。

一、差旅費(fèi)的核算范圍

差旅費(fèi)指工作人員臨時(shí)到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。核算范圍大致如下：

這里有兩個(gè)關(guān)鍵詞。關(guān)鍵詞一“工作人員”。也就是說，可以入差旅費(fèi)的，必須為與本公司簽訂勞動(dòng)合同的工作人員發(fā)生的開支。關(guān)鍵詞二“到常住地以外地區(qū)”。這個(gè)常住地以外，可以是分公司，可以是采購(gòu)或銷售所在地。但不能是合同簽約單位附近。如我說的這家公司，他的住宿發(fā)票都是公司附近，顯然入“差旅費(fèi)”的操作等于給公司埋雷。

二、“差旅費(fèi)”的會(huì)計(jì)分錄

“差旅費(fèi)”并非全部記入管理費(fèi)用下，而是根據(jù)發(fā)生部門不同，目的不同分列在不同的會(huì)計(jì)科目。

1、銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)

銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)分為兩種情況。

其一：為銷售產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)

借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款等

其二：為推廣產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)

借：銷售費(fèi)用—— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸：銀行存款

說明：由于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有稅前扣除15%（部分行業(yè)30%）的稅前扣除限額，一般情況下，會(huì)計(jì)是盡量避免記“廣宣費(fèi)”。由于銷售差旅費(fèi)，并沒有必須簽訂合同的限制，所以實(shí)務(wù)中，很少會(huì)計(jì)會(huì)把業(yè)務(wù)部門出差記入“廣宣費(fèi)”。即使是參加產(chǎn)品推廣性質(zhì)的展銷會(huì)，只要我們出差申請(qǐng)單上不要列明是參加產(chǎn)品推廣會(huì)即可入“銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)”。

2、車間技術(shù)工人發(fā)生的差旅費(fèi)

當(dāng)企業(yè)委托他公司進(jìn)行加工生產(chǎn)時(shí)，需要委派企業(yè)員工進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)。這時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)，記入“制造費(fèi)用—差旅費(fèi)”。

① 技術(shù)人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)

借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款

② 月底結(jié)轉(zhuǎn)

借：委托加工物資
貸：制造費(fèi)用 — 差旅費(fèi)

3、行政管理人員發(fā)生的差旅費(fèi)

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款等

4、董事、獨(dú)董發(fā)生的差旅費(fèi)

董事、獨(dú)董發(fā)生的差旅費(fèi)一般記入董事會(huì)費(fèi)。這里小編要提醒下大家。“董事會(huì)費(fèi)”是稅務(wù)稽查的重災(zāi)區(qū)，記入董事會(huì)費(fèi)的所有支出，一定要合理。特別是對(duì)實(shí)物支出（禮品、名酒的消耗）、差旅費(fèi)用。不但要支出有憑證，還要支出有制度，不能超標(biāo)。憑證要齊全，需要明確記錄，會(huì)務(wù)時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。發(fā)生時(shí)分錄如下：

借：管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)
貸：銀行存款等

5、外來專家或技術(shù)人員的差旅費(fèi)

這種財(cái)務(wù)處理，分為兩種情況。如果外來專家或技術(shù)人員（也可以是一般工人）是參與到經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)當(dāng)中去的，則視同企業(yè)職工，記入“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”；如果專家或技術(shù)人員不參與直接的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)、指導(dǎo)。則記入“應(yīng)付職工薪酬— 職工教育經(jīng)費(fèi)”。具體分錄如下：

①、參與直接生產(chǎn)

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)
貸：銀行存款等

PS：雖然沒有因?yàn)榧媛毴藛T發(fā)生的差旅費(fèi)而被稽查的。但并不代表以后不會(huì)查這一部分的開支，如果兼職人員入職時(shí)能夠簽訂兼職合同，是最穩(wěn)妥的入賬。

②、培訓(xùn)職工

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款等

月底結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

6、報(bào)銷客戶的差旅費(fèi)

報(bào)銷客戶的差旅費(fèi)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。其按照發(fā)票含稅價(jià)格入賬，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所得稅按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。是企業(yè)損失最大的一種報(bào)銷。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款 等

三、差旅費(fèi)的涉稅處理

“差旅費(fèi)”的增值稅涉稅處理與企業(yè)所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。以其進(jìn)入的科目的處理方式進(jìn)行處理。在這里小編主要給大家介紹下發(fā)票的注意事項(xiàng)。

1、住宿費(fèi)需開具企業(yè)抬頭的發(fā)票

標(biāo)準(zhǔn)：進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，所得稅全額扣除

住宿費(fèi)發(fā)票不能必須開具企業(yè)抬頭，個(gè)人抬頭發(fā)票即使是企業(yè)員工也不能作為入賬憑證，更不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、餐飲費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)：進(jìn)行稅不可抵扣，所得稅視情況扣除

出差職工發(fā)生的餐飲費(fèi)，有兩種分錄方式。

第一種，記入職工福利。主要針對(duì)短期出差，出差人員為多人。

第二種，記入誤餐補(bǔ)助。主要針對(duì)單人，或人數(shù)較少的出差。單次餐飲費(fèi)用低，或者沒有餐飲發(fā)票的情況下，使用此科目。誤餐補(bǔ)助在一定限額內(nèi)（根據(jù)區(qū)域不一樣補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不同）可全額扣除，不用繳納個(gè)人所得稅。

特殊情況：這兩種情況，都沒有辦法入賬大額的餐飲費(fèi)，大額餐飲費(fèi)涉嫌“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，入賬需要謹(jǐn)慎。

（近三年廣東高會(huì)拿證情況）

3、交通費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)：進(jìn)項(xiàng)稅可扣除，所得稅全額扣除

在這里需要說明，盡管交通票只要是本公司職工，就可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。但并不是所有的票都可以抵扣，如下圖的發(fā)票就不可抵扣：

由于交通票的樣式較多，具體哪些可以抵扣，如何抵扣，抵扣額如何計(jì)算