工資、社保、公積金計提發(fā)放分錄！實用！

2022.01.26

關(guān)注

會計初級 2022-01-26 16:30

一、工資基礎(chǔ)分錄

1、計提工資

借：生產(chǎn)成本-工資

制造費用-工資

管理費用-工資

銷售費用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款-代扣員工負擔社保

其他應(yīng)收款-代扣員工負擔公積金

應(yīng)交稅費-個人所得稅

問：個人承擔社保計入其他應(yīng)收款還是其他應(yīng)付款？

先交社保，后發(fā)工資，計入其他應(yīng)收款

先發(fā)工資，后交社保，計入其他應(yīng)付款

3、計提社保

借：生產(chǎn)成本-社保

制造費用-社保

管理費用-社保

銷售費用-社保

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

4、支付社保

借：應(yīng)付職工薪酬-社保

其他應(yīng)收款-代扣員工負擔社保

貸：銀行存款

5、計提住房公積金

借：生產(chǎn)成本-公積金

制造費用-公積金

管理費用-公積金

銷售費用-公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金

6、支付住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬-公積金

其他應(yīng)收款-代扣員工負擔公積金

貸：銀行存款

7、繳納個稅

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

二、工資擴展分錄

1、員工遲到扣款的處理

員工工資9000元，遲到扣款200元，實發(fā)8800元

借：管理費用-工資 8800

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

貸：銀行存款 8800

員工工資9000元，遲到扣款200元，用于集體聚餐

借：管理費用-工資 9000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

貸：銀行存款 8800

其他應(yīng)付款 200

2、計提工資與發(fā)放工資有差異的調(diào)整

員工工資9000元，實際發(fā)放8800元，多計提200元

借：管理費用-工資 9000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

貸：銀行存款 8800

借：管理費用-工資 -200

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 -200

規(guī)則：少補多沖紅

3、多扣個稅的處理

員工工資12000元，個人負擔社保公積金1800元，個稅156元，實發(fā)10044元，申報個稅扣除了專項附加扣除，實際繳納了126元個稅，應(yīng)交個人所得稅余額為30元。

借：管理費用-工資 12000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 12000

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 12000

貸：銀行存款 10044

其他應(yīng)付款-個人負擔的社保公積金 1800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 156

將多扣的30元個稅退還給員工

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 30

貸：銀行存款 30

或者暫不處理，等下月少扣員工個稅30元

4、員工負擔的社保由公司承擔

員工工資10000元，個人負擔的社保1800元，約定員工負擔的社保由公司承擔，實際到手的工資為10000元。

借：管理費用-工資 11800

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800

貸：銀行存款 10000

其他應(yīng)付款-個人負擔社保公積金 1800

三、工資個稅計算

工資薪金所得“累計預(yù)扣法”

預(yù)扣預(yù)繳個稅計算

1、計算公式

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中∶累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

2、例題

某職員2015年入職2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額︰

1月份:(30000- 5000-4500-2000)x 3%=555元;

2月份:(30000 x2-5000x2-4500x2-2000x 2)x 10%-2520 -555 =625元;

3月份∶(30000 x3 - 5000x3 -4500x3 - 2000x 3)x 10%-2520 -555-625=1850元;

注意:

如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

* 本文來源：會計幫官微，正保會計網(wǎng)校初級會計職稱整理發(fā)布。

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