簡答題（答案僅供參考）
1．所有者權益和負債的區(qū)別？P222
2．簡述借貸記賬法的主要內(nèi)容。
借貸記賬法是按照復式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權益的平衡關系為基礎，以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則來登記經(jīng)濟業(yè)務的一種記賬方法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶結構、記賬規(guī)則和試算平衡四項。
3.簡述長期股權投資核算的成本法和權益法的區(qū)別。P128（三、主要差異）
4.簡述債券溢價、折價的成因并說明其性質(zhì)是什么？
債券溢價是發(fā)行價高于市價，折價是發(fā)行價低于市價。溢價發(fā)行債券利率高于市場利率，溢價發(fā)行是對債務人未來支付高利息的前期補償。折價發(fā)行債券利率低于市場利率，是對債權人未來取得較低利息的補償。
5.如何確認產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)？P241
6.簡述財務報表的分類？P272-273
7.簡述收入的概念和特征。P240-241
8.非流動負債與流動負債相比具有哪些特點？P202
9.或有事項具有哪些基本特征？P212-213
10.流動負債按照其形成方式不同，可以分為哪幾類？P175
11.什么是無形資產(chǎn)？無形資產(chǎn)具有哪些特征？P160
12.簡單比較計提固定資產(chǎn)折舊的直線法與加速折舊法。P148-149
13.什么是長期股權投資的成本法？在哪些情況下適用？P128-P129
14.什么是長期股權投資的權益法？在哪些情況下適用？P130
15.盤盈、盤虧的存貨如何進行會計處理？P112
16.簡述成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的處理原則。P113
17.簡述應收賬款核算的總價法。P77-78
18.怎樣確定交易性金融資產(chǎn)的入賬價值？P69
19.簡述會計信息的質(zhì)量特征。P47最后一段
20.與企業(yè)正常經(jīng)營下的會計核算相比，企業(yè)清算核算有哪些特點？
1.從會計核算的基本前提看，清算會計不再遵循傳統(tǒng)財務會計的一些會計假設。2.從會計核算的一般原則看，清算會計超越了傳統(tǒng)財務會計基本原則的規(guī)范。3.從會計核算周期看，企業(yè)清算會計循環(huán)變成單周期核算活動?！ ?/span>
四、賬務處理題（15）
1.甲公司計提壞賬準備采用應收賬款余額百分比法，壞賬準備計提比例為5%。2009年初，“應收賬款”賬戶余額為600000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為30000元。
該公司2009年至2010年發(fā)生與應收賬款有關的業(yè)務如下：
(1)2009年，應收賬款10000元無法收回，其中，A公司6000元，B公司4000元，經(jīng)批準作壞賬損失處理；
(2)2009年末，“應收賬款”賬戶余額為650000元；
(3)2010年，收回上年已核銷的B公司應收賬款4000元，款項存入銀行；
(4)2010年末，“應收賬款”賬戶余額為580000元。
要求：(1)編制2009年發(fā)生壞賬損失的會計分錄；
借：壞賬準備 10000
貸：應收賬款-A公司 6000
-B公司4000
(2)計算并編制2009年末提取壞賬準備的會計分錄；
借：資產(chǎn)減值損失 12500
貸：壞賬準備 12500
(3)編制2010年收回已核銷壞賬的會計分錄；
借：銀行存款 4000
貸：應收賬款-B公司 4000
借：應收賬款-B公司 4000
貸：壞賬準備 4000
(4)計算并編制2010年末提取壞賬準備的會計分錄。
借：壞賬準備 7500
貸：資產(chǎn)減值損失 7500
2．某企業(yè)在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料200件，實際單位成本20元；發(fā)現(xiàn)乙材料損毀1000千克，實際單位成本25元，單位殘料價值5元。經(jīng)查實：
甲材料盤盈是由于收發(fā)計量上的誤差造成的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷沖減管理費用；
乙材料毀損中屬于因自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損為200千克；
乙材料毀損中由于倉管人員疏忽而造成的損失2000元，應由過失人賠償；
對于非常損失造成的乙材料損毀，應向保險公司索賠8000元；
殘料作價入庫；
扣除過失人和保險公司賠款和殘料價值后的材料毀損，經(jīng)上級批準計入管理費用。
要求：根據(jù)上述資料編制有關會計分錄。
借：原材料-甲材料 4000
貸：待處理財產(chǎn)損益 4000
借：待處理財產(chǎn)損益 4000
貸：管理費用 4000
借：待處理財產(chǎn)損益-乙材料 29250
貸：原材料-乙材料 25000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4250
借：其他應收款-某倉管人員 2000
-保險公司 8000
原材料-乙材料 5000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）850
管理費用 13400
貸：待處理財產(chǎn)損益 29250
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）4月5日銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，共計23400元，收取帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面利率為6%，付款期限為2個月；
借：應收票據(jù) 23400
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3400
（2）到期日，購買單位沒有支付票據(jù)款；
借: 應收賬款 23400
貸：應收票據(jù) 23400
（3）8月2日銷售產(chǎn)品一批，價款30000元，增值稅5100元，共35100元，收取不帶息銀行承兌匯票一張，付款期限為4個月；
借：應收票據(jù) 35100
貸：主營業(yè)務收入 30000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 5100
（4）11月7日，將8月2日收取的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8%。
貼現(xiàn)息=35100*8%*25/360=195
貼現(xiàn)收入=35100-195=34905
借：銀行存款 34905
財務費用195
貸：應收票據(jù) 35100
要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制會計分錄（票據(jù)到期價值和貼現(xiàn)金額的計算均應列出計算過程）。
4．海河公司于2009年2月1日從證劵市場上購買黎明公司的股票3000股，每股購買價格10元，另支付交易手續(xù)費以及印花稅1000元，款項以銀行存貨款支付。2009年6月30日，黎明公司股票價格漲到每股13元，河海公司確認股票價格變動。2009年8月8日，河海公司將持有的黎明公司的股票全部售出，每股售價15元。
要求：根據(jù)以上資料，編制河海公司有關股票投資的會計分錄。
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 30000
投資收益 1000
貸：銀行存款 31000
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動9000
貸：公允價值變動損益 9000
借：銀行存款 45000
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 30000
-公允價值變動9000
投資收益 6000
借：公允價值變動損益 9000
貸：投資收益 9000
5．甲公司于2009年2月購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的價款150000，增值稅進項稅額25500元，另支付運雜費4000元，款項均以銀行存款支付。該設備當月安裝完畢并交付使用，發(fā)生安裝費用5000元，款項均以銀行存款支付。該設備預計殘值收入 9000，預計使用年限5年。
要求：（1）計算設備的入賬價值，并編制會計分錄
入賬價值=150000+4000+5000=159000
借：在建工程 154000
應交稅費—應交增值稅 255000
貸：銀行存款 179500
安裝時：
借：在建工程 5000
貸：銀行存款 5000
完工時：
借：固定資產(chǎn) 159000
貸：在建工程 159000
（2）用平均年限法計算設備2010年的折舊額。
折舊額=（159000-9000）/5=30000
6.2009年1月1日，甲公司與華信公司協(xié)議商定，接受華信公司以一項專利作價投資。經(jīng)評估，該專利價值為30000。該專利有效試用期為10年。2010年1月1日甲公司將專利權轉(zhuǎn)讓給乙公司，實際取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，款項已存入銀行，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。
要求：（1）編制甲公司取得無形資產(chǎn)的會計分錄。
借：無形資產(chǎn) 30000
貸：實收資本 3000
（2）編制甲公司2009年無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄。
借：管理費用 3000
貸：累計攤銷 3000
（3） 編制甲公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計分錄。
借：銀行存款 30000
累計攤銷 3000
貸：無形資產(chǎn) 30000
應交稅費——應交營業(yè)稅 1500
營業(yè)外收入 1500
7．華信公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。2009年8月，發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）8月2日，向常輝公司購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：價款80000元，增值稅額13600元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付；
借：原材料-甲材料 80000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13600
貸：應收賬款 93600
（2）8月5日，向紅星公司采購乙材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：價款20000元，增值稅額3400元，材料已經(jīng)驗收入庫。華信公司開出銀行承兌匯票用來抵付上述價款。
借：原材料-乙材料 20000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3400
貸：應付票據(jù)-紅星公司 23400
（3）8月12日，用銀行存款交付本月增值稅10000元。
借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）1000
貸：銀行存款 1000
（4）8月15日，委托外單位加工應納消費稅的丁材料，發(fā)出材料的實際成本為160000元，支付加工費20000元，增值稅3400元，受托方代繳的消費稅20000元；
發(fā)出時：
借：委托加工物資160000
原材料-乙材料160000
支付加工費時：
借：委托加工 160000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3400
-消費稅 20000
貸:銀行存款 183400
（5）8月31日，上述委托加工物資全部收回驗收入庫，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。
收回時：
借：原材料 180000
貸：委托加工物資180000
8．宏達公司2009年1月1日發(fā)行債券用于某項工程，預計該工程四年完工。債券面值共計5000000元，五年期限，票面年利率6%，發(fā)行價格為5100000元 ，每年末計算債券應計利息并攤銷折（溢）價，債券到期還本付息。
要求：根據(jù)所給資料編制以下會計分錄（“應付債券”列示明細科目）：
（1） 發(fā)行債券收到價款，存入銀行。
借：銀行存款 5100000
貸：應付債券-面值 5000000
-利息調(diào)整100000
（2） 1999年末計算應計利息及攤銷折（溢）價（列出計算過程，折價或溢價攤銷采用直線法）。
應計利息=5000000*6%=300000
溢價攤銷=100000/5=20000
（3） 債券到期還本付息。
借：應付債券-利息調(diào)整20000
在建工程 280000
貸：應付利息 300000
9.東方工廠材料日常核算按計劃成本計價。2000年7月份該工廠購入兩批甲材料均已驗收入庫，兩批甲材料的實際采購成本分別為：第一批85000元；第二批69000元。入庫甲材料的計劃成本共計150000元。本月發(fā)出甲材料的計劃成本共計120000元，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用80000元，輔助生產(chǎn)車間提供勞務領用20000元，車間一般消耗領用3000元，管理部門領用1200元，新建廠房工程領用15000元，對外銷售800元。本月材料成本差異率為1%。
要求：根據(jù)所給資料編制以下會計分錄（“生產(chǎn)成本”列示明細科目）：
（1） 月末，匯總結轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本及入庫材料的成本差異。
借：原材料 150000
材料成本差異4000
貸：材料采購 154000
（2） 月末，匯總結轉(zhuǎn)本月耗用原材料的計劃成本及應負擔的材料成本差異。
借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)線-甲材料80800
-輔助生產(chǎn)成本-甲材料20200
制造費用-甲材料 3030
管理費用-甲材料 1212
在建工程 15150
其他業(yè)務成本 808
貸：原材料 120000
材料成本差異1200
10.A公司于2006年12月15日購入B公司發(fā)行的普通股股票20000股，以銀行存款支付價款240萬元，取得B公司25％的股權。其初始成本與應享有B公司所有者權益份額相等。2007年B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分派現(xiàn)金股利80萬元。2008年1月1日收到現(xiàn)金股利。A公司按權益法核算對B公司的投資。
要求：（1）編制A公司2006年取得股票投資時的會計分錄；
借：長期股權投資—B公司 2400000
貸：銀行存款 2400000
（2）編制A公司在2007年B公司實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄；
借：長期股權投資—B公司（損益調(diào)整） 600000
貸：投資損益 600000
（3）編制A公司在B公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄；
借：應收股利 200000
貸：長期股權投資—B公司（損益調(diào)整） 200000
（4）編制A公司在B公司2008年收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。
借：銀行存款 200000
貸：應收股利 200000
11．甲公司2009年1月1日從銀行借入長期借款1000000元，年利率為8%，期限3年，每年年末計息，到期一次還本付息，甲公司借入該筆借款的目的是為了構建廠房。2009年1月用銀行存款支付工程款1000000元，該工程建造一年后于2009年年末達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
要求：根據(jù)上述資料編制取得借款、構建廠房、計提利息以及到期還本付息的會計分錄。
（1）借：銀行存款 1000000
貸：長期借款—本金 1000000
（2）借：在建工程 1000000
貸：銀行存款 1000000
（3）借：在建工程 80000
貸：長期貸款 80000
（4）2009年：借：財務費用 80000
貸：長期貸款 80000
2010年—2011年同上
還本付息
借：長期貸款—本金 1000000
—應付利息 240000
貸：銀行存款 1240000
甲公司為增值稅一般納稅人。2009年7月6日，銷售給紅河公司商品一批。增值稅專用發(fā)票注明：銷售價款200000元，增值稅稅額34000元，款項尚未收到。甲公司為及時收回款項，與紅河公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。假定甲公司采用總價法核算現(xiàn)金折扣。該批商品的實際成本為120000元。
要求：（1）銷售實現(xiàn)時確認收入并結轉(zhuǎn)成本的會計分錄。
借：應收賬款—紅河公司 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅費 34000
借：主營業(yè)務成本 120000
貸：庫存商品 120000
（2）如果紅河公司于7月12日付清貨款，編制相關會計分錄。
借：銀行存款 229320
財務費用 4680
貸：應收賬款 234000
（3）如果紅河公司于7月22日付清貨款，編制相關會計分錄。
借：銀行存款 231660
財務費用 2340
貸：應收賬款—紅河公司 234000
（4）如果紅河公司于7月30日付清貨款，編制相關會計分錄。
借：銀行存款 234000
貸：應收賬款—紅河公司 234000
13．安泰公司2009年結轉(zhuǎn)全年凈利潤165000元，同時根據(jù)董事會決議，提取法定盈余公積16500元，提取任意盈余公積24750元，并經(jīng)股東大會決議，向股東分派普通股現(xiàn)金股利30000元。
要求（1）編制泰安公司結轉(zhuǎn)全年凈利潤和利潤分配的相關會計分錄。
借：本年利潤 165000
貸：利潤分配—未分配利潤 165000
借：利潤分配—提余盈余公積 41250
貸：盈余公積—法定盈余公積 16500
—任意盈余公積 24750
（2）編制年終結轉(zhuǎn)“利潤分配”科目所屬各明細科目的相關會計分錄。
借：利潤分配—應付股利 30000
貸：應付股利 30000
14.2009年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項大型設備的安裝合同，安裝期為6個月，合同約定安裝總收入為900000元。截止到2009年年末，甲公司預收的安裝費用600000元，實際發(fā)生安裝成本378000元，假定均以銀行存款支付，估計至完工還將發(fā)生252000元的費用。甲公司按照實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工程度。
要求：（1）編制甲公司預收安裝款項的會計分錄。
借：銀行存款 600000
貸：預收賬款 600000
（2）編制甲公司支付安裝成本的會計分錄。
借：勞務成本 378000
貸：銀行存款 378000
（3）計算2009年年末甲公司應確認的收入和成本。
確認的收入=900000*378000/（378000+252000）=540000
成本=378000*（378000+252000）/（378000+252000）=378000
（4）編制2009年年末甲公司確認收入、結轉(zhuǎn)成本的會計分錄。
借：預收賬款 540000
貸：主營業(yè)務收入 540000
借：主營業(yè)務成本 378000
貸：勞務成本 378000
15.丙企業(yè)擬建造寫字樓用于出租，該企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。以銀行存款7000000元(不考慮增值稅)采購工程物資一批，驗收入庫。該寫字樓建造期間領用工程物資5000000元，發(fā)生人工費用2000000元，以銀行存款支付其他費用1000000元。寫字樓建成后與新華公司簽訂經(jīng)營租賃合同，每月租金50000元通過銀行收訖，寫字樓每月折舊額為20000元。
要求：(1)編制購入工程物資的會計分錄；
借：工程物資 7000000
貸：銀行存款 7000000
(2)編制領用工程物資、分配工程人員工資及支付其他費用的會計分錄；
借：在建工程 8000000
貸：工程物資 5000000
應付職工薪酬 2000000
銀行存款 1000000
(3)編制工程完工轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會計分錄；
借：投資性房地產(chǎn) 8000000
貸：在建工程 8000000
(4)編制每月收到租金的會計分錄；
借：銀行存款 50000
貸：其他營業(yè)收入 50000
(5)編制每月計提折舊的會計分錄。
借：其他業(yè)務成本 20000
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 20000
16.A企業(yè)銷售給B工廠機器一臺，計100 000元不含稅價，增值稅率17%，按合同規(guī)定B工廠以一張利率為6%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票支付。
要求：編制（1）收到票據(jù)；（2）票據(jù)到期，收到款項；（3）票據(jù)到期，付款方無款支付的會計分錄。
（1）借：應收票據(jù) 117000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應收費稅 17000
（2）借：銀行存款 118755
貸：應收票據(jù) 117000
財務費用 1755
（3）借：應收賬款 117000
貸：應收票據(jù) 117000
17.某企業(yè)2010年年末應收賬款余額為180 000元，該年年初壞賬準備賬戶貸方余額為600元，該年沒有發(fā)生壞賬損失。2011年發(fā)生壞賬損失900元，年末應收賬款余額為220 000元。該企業(yè)提取壞賬準備的比例為4‰。
要求：根據(jù)資料按應收賬款余額百分比法計算該企業(yè)各年年末應提取的壞賬準備并編制有關會計分錄。
2010年應提取的壞賬準備=180000*0.4%-160=120
借：資產(chǎn)減值損失 120
貸：壞賬準備 120
2010年應提取的壞賬準備=800+900-720=1060
借：資產(chǎn)減值損失 1060
貸：壞賬準備 1060
借：壞賬準備 900
貸：應收賬款 900
18.杏東公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權。該專利權系杏東公司以480萬元的價格購入，購入時預計使用年限為10年，轉(zhuǎn)讓時該專利權已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權應繳納的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關稅費，該專利權未計提減值準備。
要求：計算杏東公司轉(zhuǎn)讓該專利權所獲得的凈收益，并作會計分錄（金額單位以萬元表示）。
凈收益=300-（15+480*8/10）=45（萬）
借：銀行存款 300
累計攤銷 240
貸：無形資產(chǎn) 480
應交稅費 15
營業(yè)外收入 45
19.2011年10月5日，同安公司預交當期增值稅50萬元。月末，經(jīng)計算，該公司當期進項稅額為60萬元，銷項稅額為120萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出5萬元。假定“應交稅費—應交增值稅”賬戶其他明細賬沒有金額發(fā)生。
要求：根據(jù)同安公司上述資料，進行下列會計處理（“應交稅費—應交增值稅”科目必須列示明細科目，金額單位以萬元表示）：
（1） 預交當月增值稅；
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 50
貸：銀行存款 50
（2） 計算當月應交增值稅與未交增值稅，并作會計分錄；
當月應交增值稅=120-60+5=65
當月未交=65-50=15
借：應交稅費——應交增值稅（應交稅金） 65
貸：應交稅費——應繳增值稅（未交稅金） 65
（3） 次月補交上月未交增值稅；
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 15
貸：銀行存款 15
20.華聯(lián)實業(yè)股份有限公司一攬子購買某工廠的汽車、設備和廠房，共計支付款項390 000元。經(jīng)評估，上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為150 000元、120 000元和130 000元。
要求：根據(jù)上述資料計算所購各項資產(chǎn)的入賬價值并編制會計分錄。
汽車入賬價值=150000*390000/（150000+120000+130000）=146250
設備入賬價值=120000*390000/（150000+120000+130000）=117000
廠房入賬價值=130000*390000/（150000+120000+130000）=126790
借：固定資產(chǎn)——汽車入賬價值 146250
——設備入賬價值 117000
——廠房入賬價值 126790
貸：銀行存款 390000
21．某公司2011年1月1日銷售產(chǎn)品一批，價款20萬元，增值稅稅率17%，款項收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面年利率8%。后因需要資金提前3個月將該票據(jù)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率10%。
要求：計算該公司貼現(xiàn)收入，并編制銷售產(chǎn)品、票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄
公司貼現(xiàn)收入=234000+234000*8%/2-（234000+234000*8%/2）*10%*3/12=227916
借：應收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：銀行存款 227916
財務費用 60844
貸：應收票據(jù) 234000
23. 2011年5月13日，A公司支付價款1 060 000元從二級市場購入B公司發(fā)行的股票100 000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費用1 000元。A公司將持有的B公司股權劃分為交易性金融資產(chǎn)。5月23日，收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；6月30日，B公司股票市價為每股13元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。
借：交易性金融資產(chǎn)-成本1000000
應收股利 60000
投資收益 1000
貸：銀行存款 1061000
借：庫存現(xiàn)金 60000
貸：應收股利 60000
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動3000000
貸：公允價值變動損益 3000000
24. 某企業(yè)有生產(chǎn)用設備一臺經(jīng)批準采用加速折舊法計提折舊。該設備購置成本為640 000元，預計使用5年，預計凈殘值20 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求：計算該設備每年的折舊額并做第一年提取折舊的會計分錄。
（1）、年折舊利率=z/n=2/5
① 640000*2/8=256000
② （640000-256000）*2/5=153600
③ （640000-256000-153600）*2/5=92160
④ （640000-256000-153600-92160-20000）*2/5=47296
⑤ （640000-256000-153600-92160-20000）*2/5=47296
（2）借：制造費用 256000
貸：累計折舊 256000
25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購原材料采用商業(yè)匯票方式結算貨款，根據(jù)有關發(fā)票賬單，購入材料的實際成本為15萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為2.55萬元。材料已經(jīng)驗收入庫。企業(yè)開出三個月承兌的商業(yè)匯票。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。
（1）購買原材料時：
借：原材料 150000
應交稅費——應交增值稅 25500
貸：應付票據(jù) 175500
（2）票據(jù)到期：
借：應付票據(jù) 175500
貸：銀行存款 175500
26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售其生產(chǎn)的應納消費稅產(chǎn)品，應納消費稅產(chǎn)品的售價為24萬元（不含應向購買者收取的增值稅額），產(chǎn)品成本為15萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。
借：應收賬款 280800
貸：營業(yè)收入 240000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅款） 40800
借：營業(yè)稅金及附加 24000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 24000
借：營業(yè)成本 150000
貸：庫存商品 150000
27.2012年11月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅進項稅額為17萬元（可抵扣），發(fā)生運輸費5 000元，款項全部付清。該月份固定資產(chǎn)計提折舊情況如下：第一生產(chǎn)車間廠房計提折舊7.6萬元，機器設備計提折舊9萬元。管理部門房屋建筑物計提折舊13萬元，運輸工具計提折舊4.8萬元。銷售部門房屋建筑物計提折舊6.4萬元，運輸工具計提折舊5.26萬元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。
（1）購入時
借：固定資產(chǎn) 1005000
應交稅費——應交增值稅（進項銷稅） 170000
貸：銀行存款 1175000
（2）計提折舊
借：車間制造費用——廠房 76000
——機器設備 90000
管理費用——房屋 130000
——交通工具 48000
銷售費用——房屋 644000
——交通工具 52600
貸：累計折舊 460600
五、計算分析題（10）
1.河海公司2009年12月31日部分 科目和明細科目余額如下：
| 總賬科目 | 明細科目 | 借方余額 | 貸方余額 |
| 原材料 |
| 35000 |
|
| 包裝物 |
| 8000 |
|
| 材料成本差異 |
|
| 300 |
| 生產(chǎn)成本 |
| 21000 |
|
| 產(chǎn)成品 |
| 9400 |
|
| 應收賬款 | 甲公司 | 8600 |
|
| 乙公司 | 1400 |
| |
| 丙公司 |
| 2000 | |
| 壞賬準備 |
|
| 400 |
| 待處理財產(chǎn)損益 | 待處理流動資產(chǎn)損益 | 8000 |
|
| 待處理固定資產(chǎn)損益 |
| 1100 |
要求：依據(jù)上述資料，填列資產(chǎn)負債表中“應收賬款”、“存貨”、“待處理流動資產(chǎn)損益”、“待處理固定資產(chǎn)損益”、“預收賬款”等項目金額（不要求合計及平衡）。
應收賬款=應收借+預收借-壞賬準備=8600+1400-400=9600
存貨=35000+8000+21000+9400-300=73100
待處理流動資產(chǎn)損益=8000
待處理固定資產(chǎn)損益=1100
預收賬款=2000
2．河海公司為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為10元/公斤。河海公司2009年6月有關資料如下：
“原材料”科目月初借方余額20000元，“材料成本差異”科目月初貸方余額700元，“物資采購”科目月初借方余額38800元。
4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。
4月20日，從外地A公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為84500元，增值稅額14365元，運費1000元，企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。
4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短期40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然消耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料11000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：（1）計算本月發(fā)生的增值稅進項稅額。
增值稅進項稅額=14365+1000*7%=14435
（2）計算本月材料成本差異率。
材料成本差異率=（700+844500-7960*10）/（20000+79600）=5.62%
（3）計算本月發(fā)出材料應負擔的成本差異；
材料應負擔的成本差異=11000*10*5.62%=6182
（4）計算月末庫存材料的實際成本。
庫存材料的實際成本=38800+84500—（110000+6182）=7118
3.新聯(lián)公司購進一臺設備，原值125000元，預計使用年限5年，預計凈殘值3000元。
要求：按“雙倍余額遞減法”計算每年的折舊額。
（1）年折舊率=z/n=2/5
① 125000*2/5=50000
② （125000-50000）*2/5=30000
③ （125000-50000-30000）*2/5=18000
④ （125000-50000-30000-18000-3000）/2=12000
⑤ （125000-50000-30000-18000-3000）/2=12000
4．某商品流通企業(yè)W商品的期初結存和本期購銷情況如下
6月1日 期初結存 150件 單價60元 計9000元
6月8日 銷售 70件
6月15日 購進 100件 單價62元 計6200元
6月20日 銷售 50件
6月24日 銷售 90件
6月28日 購進 200件 單價68元 計13600元
6月30日 銷售 60件
根據(jù)上述事例，采用先進先出法計算本期發(fā)生商品成本和期末結存商品成本，填寫下表：
| 日期 | 結存數(shù)量 | 結存成本 | 購入數(shù)量 | 發(fā)出數(shù)量 | 發(fā)出成本 |
| 6月1日 | 150 | 9000 |
|
|
|
| 6月8日 | 80 |
|
| 70 | 4200 |
| 6月15日 | 180 | 6200 | 100 |
|
|
| 6月20日 | 130 |
|
| 50 | 3000 |
| 6月24日 | 40 |
|
| 90 | 5520 |
| 6月28日 | 240 | 13600 | 200 |
|
|
| 6月30日 | 180 |
|
| 60 | 3840 |
| 6月31日 | 180 | 12240 |
|
| 16560 |
6．編制利潤表
資料：甲公司2010年1月31日損益類賬戶資料如下：
貸方：主營業(yè)務收入 300000元，
其它業(yè)務收入 5000元
投資收益 20000元
營業(yè)外收入 5000元
借方；主營業(yè)務成本 200000元，
營業(yè)稅金及附加 5000元
銷售費用 3000元
管理費用 15000元
財務費用 2000元
其它業(yè)務成本 3000元
營業(yè)外支出 2000元
所得稅費 25000元
利潤表 97000
一、營業(yè)收入 300000+5000=305000
減：營業(yè)成本 203000
營業(yè)稅金及附加 5000
銷售費用 3000
管理費用 15000
財務費用 2000
加：投資收益 20000
二、營業(yè)利潤
加：營業(yè)外收入 5000
減：營業(yè)外支出 2000
三、利潤總額 100000
減：所得稅費 25000
四、凈利潤 75000
7．甲企業(yè)2009年12月31日為生產(chǎn)車間購入甲設備一臺。發(fā)票上注明貨款49000元，增值稅8330元，運輸費400元，安裝調(diào)試費1000元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值率5%。
要求：（1）計算該設備入賬價值。
入賬價值=49000+400+1000=50400
（2）采用平均年限法計算該設備2001年的折舊額。
折舊額=（50400*（1-5%））/5=9576
（3）采用年數(shù)總和法計算該設備2001年的折舊額。
折舊額=50400*（1-5%）*5/15=15960
8．甲公司2007年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）2007年銷售收入18 100 000元，銷售折扣與折讓100 000元。
（2）2007年年平均應收賬款余額60 000 00元。
（3）2007年年末可供普通股分配的利潤20 000 000元，發(fā)行在外的普通股的數(shù)量80 000 000股，該公司股票每股市價10元。
要求：（1）計算銷售收入凈額；
收入凈額=18100000-100000=18000000
（2）計算應收賬款周轉(zhuǎn)率；
周轉(zhuǎn)率=18000000/6000000=3
（3）計算每股收益；
每股收益=20000000/50000000=0.25
（4）計算市盈率。
市盈率=10/0.25=40
8.甲企業(yè)于2005年1月10日以銀行存款購入一專利權，買價120 000元，估計該專利權使用年限為10年，采用直線法攤銷。2007年1月21日轉(zhuǎn)讓該專利權，售價130 000元，款項已存入銀行。適用營業(yè)稅稅率為5％。
要求：（1）計算該專利權轉(zhuǎn)讓前各年計提的攤銷額；
05年計提的攤銷額=120000/10=12000
06年計提的攤銷額=120000/10=12000
（2）計算該專利權轉(zhuǎn)讓時的賬面價值；
賬面價值=120000-12000*2=96000
（3）計算轉(zhuǎn)讓該專利權的凈損益。
凈損益=30000-96000-130000*5%=27500
9.2010年12月20日，戊公司召開經(jīng)營狀況分析會，采購部經(jīng)理提出，12月份準備購入原材料50萬元。假定12月份除購入原材料業(yè)務外涉及的其它資產(chǎn)、負債數(shù)據(jù)不變。2010年11月，戊公司資產(chǎn)負債表（簡表）如下：
資產(chǎn)負債表（簡表）
戊公司 2010年11月30日 單位：萬元
| 資產(chǎn) | 期末余額 | 負債和所有者權益 | 期末余額 |
| 貨幣資金 | 70 | 短期借款 | 90 |
| 應收賬款 | 180 | 應付賬款 | 70 |
| 存貨 | 150 | 應交稅費 | 40 |
| 長期資產(chǎn) | 400 | 長期負債 | 250 |
|
|
| 所有者權益 | 350 |
| 資產(chǎn)總計 | 800 | 負債和所有者權益總計 | 800 |
要求：(1)計算戊公司2010年11月末的流動比率；
流動比率=（70+180+50）/（90+70+40）=2
(2)若采取現(xiàn)購方式購入原材料50萬元，計算戊公司12月末的流動比率；
流動比率=（20+180+200）/（90+70+40）=2
(3)若采取賒購方式購入原材料50萬元，計算戊公司12月末的流動比率；
流動比率=（7+180+200）/（90+120+40）=1.8
(4)分析說明上述兩種不同付款方式對流動比率和短期償債能力的影響。
通過計算可知：現(xiàn)購方式下，流動比率無變化，因此不影響短期償債能力；賒購方式下，流動比率低，因此短期償債能力降低。
10．海浪公司2009年12月用銀行存款購買不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，增值稅專用發(fā)票注明：設備價款50 000元，增值稅額8 500元。該設備預期使用5年，預計凈殘值為零。
要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設備各年折舊額;
10年=50000*2/5=20000
11年=30000*2/5=12000
12年=18000*2/5=7200
13年=10800*2/5=5400
14年=10800*2/5=5400
(2)采用年數(shù)總和法計算該設備各年折舊額（結果保留兩位小數(shù)）。
10年=50000*5/15=16666.67
11年=50000*4/15=13333.33
12年=50000*3/15=10000
13年=50000*2/15=6666.67
14年=50000*1/15=3333.33
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