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 (2011-09-02 23:48:31)

問(wèn)：預(yù)付賬款和預(yù)收賬款如何進(jìn)行外幣折算？

答：預(yù)付賬款和預(yù)收賬款是屬于外幣折算準(zhǔn)則規(guī)范的貨幣性項(xiàng)目，還是屬于非貨幣性項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南中均未予以明確。

    在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中第7號(hào)非貨幣性交換準(zhǔn)則準(zhǔn)則和第19號(hào)外幣折算準(zhǔn)則分別提到貨幣性資產(chǎn)和貨幣性項(xiàng)目的定義。具體如下：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換》第二條：

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備有至到期的債券投資等。

        非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

  2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》第十一條：

        貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

        非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。

      根據(jù)上述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，預(yù)付賬款不在第7號(hào)準(zhǔn)則貨幣性資產(chǎn)定義中所枚舉的項(xiàng)目中，正常情況下，預(yù)付賬款未來(lái)收回的是所購(gòu)買的貨物，不屬于將以可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)。同理預(yù)收賬款在正常情況下未來(lái)將確認(rèn)為收入，不再表現(xiàn)將以可確定金額的貨幣償付的債務(wù)。因此均不屬于外幣折算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的貨幣性項(xiàng)目。

綜上，預(yù)付賬款和預(yù)收賬款應(yīng)作為非貨幣項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。