企業(yè)會計準(zhǔn)則科目案例-財產(chǎn)清查
1.【庫存現(xiàn)金】盤盈時處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出1000元。
借：庫存現(xiàn)金 1,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 1,000.00
2.【庫存現(xiàn)金】盤盈批準(zhǔn)后處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多出的1000元，經(jīng)查和批準(zhǔn)，其中600元該付給報銷人員，還有400元原因不明，計入利得。
借：待處理財產(chǎn)損益 1,000.00
貸：其他應(yīng)付款 600.00
營業(yè)外收入 400.00
3.【庫存現(xiàn)金】盤虧時處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺10000元。
借：待處理財產(chǎn)損益 10,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 10,000.00
4.【庫存現(xiàn)金】盤虧批準(zhǔn)后處理：公司因?yàn)樽匀粸?zāi)害盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的10000元，經(jīng)查和批準(zhǔn)，其中5000元由保險公司賠償，3000元列入損失，剩余2000元按照平時短缺處理。
借：其他應(yīng)收款 5,000.00
管理費(fèi)用 2,000.00
營業(yè)外支出 3,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 10,000.00
5.【銀行存款】盤虧時處理：公司基本戶銀行破產(chǎn)清算，其中有10000元無法收回。
借：營業(yè)外支出 10,000.00
貸：銀行存款 10,000.00
6.【存貨】盤盈時處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料多出1000元。
借：原材料 1,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 1,000.00
7.【存貨】盤盈批準(zhǔn)后處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料多出的1000元，經(jīng)查和批準(zhǔn)，屬于正常計量誤差。
借：待處理財產(chǎn)損益 1,000.00
貸：管理費(fèi)用 1,000.00
8.【存貨】盤虧時處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材料短缺10000元。
借：待處理財產(chǎn)損益 10,000.00
貸：原材料 10,000.00
9.【存貨】盤虧批準(zhǔn)后處理：公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)原材短缺的10000元，經(jīng)查和批準(zhǔn)，其中2000元由保險公司賠償，7000元被盜列入損失，剩余1000元屬于計量誤差。
借：其他應(yīng)收款 2,000.00
管理費(fèi)用 1,000.00
營業(yè)外支出 7,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 10,000.00
10.【固定資產(chǎn)盤盈】（1/2盤盈固定資產(chǎn)）企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備未入賬，重置成本為30000元。公司按照凈利潤10%提取法定盈余公積，不考慮其他。
借：固定資產(chǎn) 30,000.00
貸：以前年度損益調(diào)整 30,000.00
11.【固定資產(chǎn)盤盈】（2/2結(jié)轉(zhuǎn)盤盈損益）企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備未入賬，重置成本為30000元。公司按照凈利潤10%提取法定盈余公積，不考慮其他。
借：以前年度損益調(diào)整 30,000.00
貸：盈余公積-法定盈余公積 3,000.00
利潤分配-未分配利潤 27,000.00
12.【固定資產(chǎn)盤虧】（1/2盤虧固定資產(chǎn)）企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元。經(jīng)批準(zhǔn)，損失部分由保管人員賠償1000元，剩余轉(zhuǎn)入損益。
借：待處理財產(chǎn)損益 3,000.00
累計折舊 7,000.00
貸：固定資產(chǎn) 10,000.00
13.【固定資產(chǎn)盤虧】（2/2轉(zhuǎn)銷盤虧固定資產(chǎn)）企業(yè)財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元。經(jīng)批準(zhǔn)，損失部分由保管人員賠償1000元，剩余轉(zhuǎn)入損益。
借：營業(yè)外支出-盤虧損失 2,000.00
其他應(yīng)收款 1,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 3,000.00
14.【債務(wù)重組利得】公司債務(wù)重組，應(yīng)付賬款100000元只需要支付90000元。
借：應(yīng)付賬款 100,000.00
貸：銀行存款 90,000.00
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 10,000.00
15.【應(yīng)收重組少收】對方公司破產(chǎn)清算，原有的應(yīng)收賬款100000元，其中有20000元無法收回，已計提壞賬準(zhǔn)備5000元。
借：銀行存款 80,000.00
壞賬準(zhǔn)備 5,000.00
營業(yè)外支出 15,000.00
貸：應(yīng)收賬款 100,000.00
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一、相關(guān)規(guī)定
1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》財會2006年第18號
1001 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。
三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。
2.《現(xiàn)金管理暫行條例》國務(wù)院令第588號
第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（一）職工工資、津貼；
（二）個人勞務(wù)報酬；
（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
（四）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；
（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。
第六條 除本條例第五條第（五）、（六）項(xiàng)外，開戶單位支付給個人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
前款使用現(xiàn)金限額，按本條例第五條第二款的規(guī)定執(zhí)行。
二、相關(guān)分錄
1.【從銀行提取備用金】出納填制一張現(xiàn)金支票，支票存根上記載金額為50,000元，用途：備用金。
借：庫存現(xiàn)金 50,000.00
貸：銀行存款 50,000.00
2.【將現(xiàn)金存入銀行】出納填制一張現(xiàn)金解款單（現(xiàn)金存款單），銀行退回的回單上記載金額為100,000元，來源：貨款。
借：銀行存款 100,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 100,000.00
3.【發(fā)放限額以下的津貼】公司給100人發(fā)放高溫津貼每人200元。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批的付款單做以下分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬 20,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 20,000.00
4.【內(nèi)部職工借支差旅費(fèi)】銷售部門員工出差借支差旅費(fèi)30000元，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批的借支單做以下分錄：
借：其他應(yīng)收款 30,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 30,000.00
5.【職工報銷差旅費(fèi)】銷售部門員工報銷差旅費(fèi)15000元（已借支差旅費(fèi)20000元），多余款項(xiàng)現(xiàn)金退回。
借：銷售費(fèi)用 15,000.00
庫存現(xiàn)金 5,000.00
貸：其他應(yīng)收款 30,000.00
6.【向農(nóng)戶采購農(nóng)產(chǎn)品】飼料公司向某農(nóng)戶采購一批玉米50000元，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和付款證明，做以下分錄：
借：原材料 50,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 50,000.00
7.【結(jié)算點(diǎn)以下單位采購】財務(wù)部門從三個便利店分別購買打印紙800元、紙筆900元、賬簿記賬憑證等700元，由于每個都不超過結(jié)算點(diǎn)，故支付現(xiàn)金。
借：管理費(fèi)用 2,400.00
貸：庫存現(xiàn)金 2,400.00
8.【現(xiàn)金盤盈時】出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多出1000元。
借：庫存現(xiàn)金 1,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 1,000.00
9.【現(xiàn)金盤盈處理】（出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多出1000元）經(jīng)查并經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批認(rèn)可有300元出差人員忘了拿走，還有700元無法查出原因。
借：待處理財產(chǎn)損益 1,000.00
貸：其他應(yīng)付款 300.00
營業(yè)外收入 700.00
10.【現(xiàn)金盤虧時】出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)少了2000元。
借：待處理財產(chǎn)損益 2,000.00
貸：庫存現(xiàn)金 2,000.00
11.【現(xiàn)金盤虧處理】（出納盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)少了2000元）經(jīng)查并經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批認(rèn)可：300元由保管人員賠償，700元屬于正常管理不善造成（收到假幣），1000元被臺風(fēng)卷走。
借：其他應(yīng)收款 300.00
管理費(fèi)用 700.00
營業(yè)外支出 1,000.00
貸：待處理財產(chǎn)損益 2,000.00
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