國家規(guī)定對高新技術企業(yè)進行重點扶持，通過國家高新技術企業(yè)認定，能夠享受相應的稅收、人才優(yōu)惠政策——
一、人才激勵
北京市高新技術企業(yè)及項目所需的外省市人才，經(jīng)局批準,給予《工作居住證》，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦、有關部門批準，辦理調京手續(xù)。
市人事局、市科委、市經(jīng)委、市教委和中關村科技園區(qū)管委會等部門要每年統(tǒng)一制定高新技術企業(yè)高級經(jīng)營管理人員和技術骨干培訓計劃，委托國內外高等學?；驒C構組織實施。
二、 財稅優(yōu)惠
(一)企業(yè)所得稅
1.根據(jù)《北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》(京政發(fā)【1988】49號)文件規(guī)定,對中關村科技園區(qū)內經(jīng)認定的高新技術企業(yè),實行下列減征或免征稅收的優(yōu)惠:
高新技術企業(yè)自開辦之日起(指企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的成立日期),三年內免征企業(yè)所得稅;第四至第六年可按7.5%的稅率,減半征收企業(yè)所得稅.第七年開始減按15%稅率征收企業(yè)所得稅.企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年總產(chǎn)值 40%以上的,經(jīng)稅務部門批準,減按10%稅率征收企業(yè)所得稅.
2.根據(jù)《北京市人民政府印發(fā)北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(京政發(fā)【2001】38號)文件規(guī)定:
(1)高新技術企業(yè)研制開發(fā)新技術,新產(chǎn)品,新工藝當年所發(fā)生的各項費用和為此所購置的單臺價值在10萬元以下的試制用關鍵設備,測試儀器的費用,可一次或分次攤入成本;購買國內外先進技術,專利所發(fā)生的費用,經(jīng)稅務部門批準,可在兩年內攤銷完畢.
(2)高新技術企業(yè)當年發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長10%(含10%)以上的,當年經(jīng)主管稅務機關批準,可再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額.
(3)高新技術企業(yè)在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度,職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的,實際發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據(jù)實扣除.
3.根據(jù)《關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》(京政發(fā)【2001】4號)文件規(guī)定:
(1)新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅.在中關村科技園區(qū)內注冊并經(jīng)認定的軟件企業(yè),也可以選擇享受園區(qū)內高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.兩種優(yōu)惠政策只能選擇其一.
(2)軟件企業(yè)人員工資和培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除.
(3)對國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.
4.根據(jù)《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發(fā)【2001】89號)文件規(guī)定:
(1)從事軟件開發(fā),集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè),自登記成立之日起5個納稅年度內,經(jīng)主管稅務機關審核,廣告支出據(jù)實扣除.
(2)上述高新技術企業(yè),風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè),經(jīng)報國家稅務總局審核批準,企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例.
5.根據(jù)轉發(fā)財政部,國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央,國務院關于加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》》(財稅字【1999】273號)有關稅收問題文件規(guī)定:
(1)對社會力量,包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),事業(yè)單位,社會團體,個人和個體工商戶(下同),資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品,新技術,新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費,經(jīng)主管稅務機關審核確定,其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除.當年度應納稅所得額不足抵扣的,不得結轉抵扣.
非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指,不是資助企業(yè)所屬或投資的,并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校.
企業(yè)向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發(fā)經(jīng)費資助支出,不實行抵扣應納稅所得額辦法.
企業(yè)等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費,申請抵扣應納稅所得額時,須提供科研機構和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃,資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料,不能提供相關資料的,稅務機關不予受理.
(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構和高等學校研究開發(fā)經(jīng)費,參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法,可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得額時全額扣除.
6.根據(jù)轉發(fā)財政部,國家稅務總局《關于技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》(京財稅【2000】848號)文件規(guī)定:
凡在我國境內投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免.
允許抵免的國產(chǎn)設備是指國內企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(包括生產(chǎn)必需的測試,檢驗)性設備,不包括從國外直接進口的設備,以"三來一補"方式生產(chǎn)制造的設備.
7.根據(jù)《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發(fā)【2001】89號)文件規(guī)定:
(1)自2001年1月1日起,制藥,食品(包括保健品,飲料),日化,家電,通信,軟件開發(fā),集成電路,房地產(chǎn)開發(fā),體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉.
(2)從事軟件開發(fā),集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè),自登記成立之日起5個納稅年度內,經(jīng)主管稅務機關審核,廣告支出可據(jù)實扣除.
(二)營業(yè)稅
1.根據(jù)轉發(fā)財政部,國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央,國務院關于加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》》(財稅字【1999】273號)有關稅收問題文件規(guī)定:
(1)對企業(yè)和個人(包括外商投資企業(yè),外商投資設立的研究開發(fā)中心,外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓,技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢,技術服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅.
技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為.
技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托,就新技術,新產(chǎn)品,新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為.
技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證,技術預測,專題技術調查,分析評價報告等.
與技術轉讓,技術開發(fā)相關的技術咨詢,技術服務業(yè)務是指轉讓方(或受托方)根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發(fā))的技術,而提供的技術咨詢,技術服務業(yè)務.且這部分技術咨詢,服務的價款與技術轉讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的.
(2)免征營業(yè)稅的技術轉讓,開發(fā)的營業(yè)額為:
以圖紙,資料等為載體提供已有技術或開發(fā)成果的,其免稅營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用.
以樣品,樣機,設備等貨物為載體提供已有技術或開發(fā)成果的,其免稅營業(yè)額不包括貨物的價 值.對樣品,樣機,設備等貨物,應當按有關規(guī)定征收增值稅,轉讓方(或委托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓,開發(fā)的價值,如果貨物部分價格明顯偏低,應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定,由主管稅務機關核定計稅價格.
提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動,植物新品種,應包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內.但批量銷售的微生物菌種,應當征收增值稅.
2.免稅的審批程序
(1)納稅人從事技術轉讓,開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時,須持技術轉讓,開發(fā)的書面合同,到昌平園區(qū)技術合同登記處進行認定,再持有關的書面合同和技術合同登記處審核意見證明報當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核.
(2)在昌平園區(qū)和稅務部門審核批準以前,納稅人應當先按有關規(guī)定交納營業(yè)稅,待昌平園區(qū),稅務部門審核后,再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交,如以后一年內未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為,或其應納稅款不足以抵頂免稅額的,納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅.
3.根據(jù)《國家稅務總局關于我國境內企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費扣繳營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)【2000】179號)文件規(guī)定:
外國企業(yè)向我國境內企業(yè)出租郵電,通訊設備和計算機等貨物,同時包含與這些貨物使用相關的軟件,如果軟件單獨收費,應視為出租上述貨物的租金收入,根據(jù)《國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內取得的利息,租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)【1997】035號)的規(guī)定,不征收營業(yè)稅.
4.減免增值稅,消費稅,營業(yè)稅的單位和個人同時享受減免城市維護建設稅及教育費附加.
(三)增值稅
1.根據(jù)《關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》(京政發(fā)【2001】4號)文件規(guī)定:
(1)對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅.
(2)軟件企業(yè)進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件,備件,除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外,可免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.企業(yè)憑軟件企業(yè)認定證書直接向海關申報,辦理有關免稅手續(xù).
2.根據(jù)轉發(fā)財政部,國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央,國務院關于加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》》(財稅字【1999】273號)有關稅收問題文件規(guī)定:
(1)對企業(yè)(含外商投資企業(yè),外國企業(yè))為生產(chǎn)《國家高新技術產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設備及按合同隨設備進口的技術及配套件,備件,除按規(guī)定不予免稅的商品外,免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.
(2)對企業(yè)(含外商投資企業(yè),外國企業(yè))引進屬于《國家高新技術產(chǎn)品目錄》所列的先進技術,按合同規(guī)定向境外支付的軟件費,免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅.
(3)對列入科技部,外經(jīng)貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產(chǎn)品,凡出口退稅率未達到征稅率的,經(jīng)國家稅務總局核準,產(chǎn)品出口后,可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅.
(四)個人所得稅
根據(jù)《北京市人民政府印發(fā)北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》 (京政發(fā)【2001】38號)文件規(guī)定:
對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業(yè)技術人員和管理人員,市政府授予榮譽稱號并給予獎勵,所獲獎金免征個人所得稅.
(五)其他
1.根據(jù)《北京市人民政府印發(fā)北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》(京政發(fā)【2001】38號文件規(guī)定:
(1)市政府設立知識產(chǎn)權發(fā)展和保護資金,用于鼓勵本市組織和個人取得自主知識產(chǎn)權.對申請國內外專利的組織和個人,可給予一定的專利申請費和專利維持費補貼;對具有市場前景的專利技術實施項目,可一次性給予一定的專利實施資金支持.
(2)市經(jīng)委,市科委每年從技術改造資金,結構調整資金和科技三項費用中,安排不低于50%的資金,對高新技術成果轉化項目和產(chǎn)學研聯(lián)合實施項目給予貼息,資本金注入及科研開發(fā)補助撥款等支持.
(3)經(jīng)認定的高新技術成果轉化項目,自認定之日起三年內,所繳納營業(yè)稅,企業(yè)所得稅,增值稅的地方收入部分,由財政安排專項資金支持;之后兩年減半支持.經(jīng)認定的重大高新技術成果轉化項目,自認定之日起五年內上繳的營業(yè)稅,企業(yè)所得稅,增值稅地方收入部分,由財政安排專項資金支持;之后三年減半支持.對上述財政安排的專項資金,80%用于相關企業(yè)的技術創(chuàng)新,20%納入技術創(chuàng)新資金集中使用.
(4)鼓勵各類企業(yè)建立高新技術研究開發(fā)機構.各類企業(yè)自辦或與高等院校,研究機構聯(lián)合組建的工程或技術研究中心以及企業(yè)技術中心,經(jīng)認定后,可對其主要研究開發(fā)項目從科技經(jīng)費中給予資助.
(5)進一步發(fā)揮現(xiàn)有風險投資機構和擔保機構的作用,鼓勵民間資本建立創(chuàng)業(yè)投資機構和擔保機構.本市注冊的風險投資機構,對本市認定的高新技術成果轉化項目投資超過當年投資總額70%的,其當年繳納所得稅地方收入部分的50%,由財政安排專項資金支持.
2.根據(jù)《關于貫徹國務院鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施意見》(京政發(fā)【2001】4號)文件規(guī)定:
(1)鼓勵軟件出口型企業(yè)通過GB/T19000-ISO9000系列質量保證體系認證和CMM(能力成熟度模型)認證,其認證費用由軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金予以一定支持.市外經(jīng)貿委會同有關部門積極支持軟件出口型企業(yè)開拓國際市場.
(2)軟件產(chǎn)品年出口額超過100萬美元或注冊資本達到200萬元人民幣的軟件企業(yè),根據(jù)國家有關規(guī)定,可直接在市外經(jīng)貿委登記取得自營進出口權,或經(jīng)審批取得自營進出口權.
(3) 市財政預算中安排專項資金,用于軟件企業(yè)高級管理人員和技術人員興辦高新技術企業(yè)或增加本企業(yè)資本金投入以及個人第一次購買住房,轎車的資金補助,補助標準不超過個人上年已納個人所得稅的80%.市科委牽頭制定有關專項資金的使用管理辦法,并具體組織實施.
根據(jù)企業(yè)自愿的原則,軟件企業(yè)從業(yè)人員住房公積金的繳存比例可提高到20%.
(4) 企事業(yè)單位所購軟件,凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的,可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算,報經(jīng)稅務部門審核批準后,其折舊或攤銷年限可適當縮短,最短可為2年.
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