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對于既適用25%稅率也適用20%稅率以及15%稅率的企業(yè)集團而言可以適當(dāng)將適用25%稅率的企業(yè)的收入轉(zhuǎn)移到適用20%稅率或者15%稅率的企業(yè)中，從而適當(dāng)降低企業(yè)集團的所得稅負(fù)擔(dān)。

企業(yè)之間利潤轉(zhuǎn)移主要有關(guān)聯(lián)交易和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移兩種方法。通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤應(yīng)注意幅度的把握，明顯的利潤轉(zhuǎn)移會受到稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注和反避稅調(diào)查。

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移是將甲公司的某項業(yè)務(wù)直接交給乙公司承擔(dān)，通過這種方式轉(zhuǎn)移利潤，目前尚不受稅法規(guī)制，稅務(wù)風(fēng)險比較小。

【稅收籌劃案例1】

某企業(yè)集團下屬甲乙兩個企業(yè)，其中，甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，乙企業(yè)屬于需要國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。2019納稅年度，甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為8000萬元，乙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為9000萬元。請計算甲乙兩個企業(yè)以及該企業(yè)集團在2019納稅年度分別應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款，并提出納稅籌劃方案。

甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅 :

8000×25%=2000(萬元)。

乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅 :

9000×15%=1350(萬元)。

該企業(yè)集團合計繳納企業(yè)所得稅:

2000+1350=3350(萬元)。

由于甲企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率高于乙企業(yè)的稅率，因此可以考慮將甲企業(yè)的部分收入轉(zhuǎn)移到乙企業(yè)。

假設(shè)該企業(yè)集團通過納稅籌劃將甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額降低為7000萬元，乙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相應(yīng)增加為1億元，

則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅 :

7000×25%=1750(萬元)，

乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅:

10000×15%=1500(萬元)，

該企業(yè)集團合計繳納企業(yè)所得稅:

1750+1500=3250(萬元)。

由此可見，通過納稅籌劃，該企業(yè)集團可以少繳企業(yè)所得稅:3350-3250=100(萬元)

【稅收籌劃案例2】

甲集團公司共有10家子公司，集團全年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額8000萬元，由于均不合高新技術(shù)企業(yè)的條件，均適用25%的稅率，合計繳納企業(yè)所得稅2000萬元。該集團中的乙公司與高新技術(shù)企業(yè)的條件比較接近，年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，請為甲集團公司提出納稅籌劃方案。

甲集團公司可以集中力量將乙公司打造成高新技術(shù)企業(yè)，再將其他公司的盈利項目整合到乙公司，使得乙公司應(yīng)納稅所得額提高至300萬元，則集團可以少納企業(yè)所得稅=3000×(25%-15%)=300(萬元)。