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【陸楊的回答(11票)】:

謝邀。

先說(shuō)結(jié)論，不同類型的銀行貸款客戶，應(yīng)該注重不同類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，基本見(jiàn)下：

公司類貸款 合并報(bào)表

項(xiàng)目融資 本部報(bào)表

中小企業(yè)貸款 本部報(bào)表

下面展開(kāi)解釋：

1. 公司類貸款：也稱大中型企業(yè)貸款、集團(tuán)客戶，特別是規(guī)模大，有集團(tuán)總部或上市公司，能夠向銀行提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)這類客戶，單一借款人的財(cái)務(wù)報(bào)表并不能準(zhǔn)確反映信用風(fēng)險(xiǎn)，銀行主要評(píng)估的是整個(gè)集團(tuán)的償債能力、負(fù)債水平、盈利能力等指標(biāo)。在開(kāi)發(fā)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)模型時(shí)，針對(duì)大中型企業(yè)也會(huì)優(yōu)先考慮使用合并財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)然本部報(bào)表也可以看出很多問(wèn)題，比如哪些企業(yè)是集團(tuán)里的現(xiàn)金牛，大量資金會(huì)被母公司占用，哪些公司又從集團(tuán)公司借入資金。所以我們說(shuō)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)問(wèn)，80%在財(cái)務(wù)報(bào)表附注里面。
2. 項(xiàng)目融資類：最常見(jiàn)的就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款，還有基本建設(shè)貸款，融資租賃公司也能夠歸入這一類。項(xiàng)目融資類貸款有二個(gè)鮮明的特點(diǎn)，第一是“自償性”，即貸款還款來(lái)源來(lái)自于貸款投入后形成的長(zhǎng)期資產(chǎn)（房產(chǎn)、廠房、設(shè)備）；第二是“可控性”，即銀行能夠通過(guò)抵質(zhì)押手續(xù)有效控制項(xiàng)目資產(chǎn)。對(duì)于這類貸款，銀行在信審時(shí)傾向于使用本部報(bào)表，這是因?yàn)轫?xiàng)目融資需要分析項(xiàng)目總投資、自有資金到位比例、項(xiàng)目資金缺口、銷(xiāo)售回籠款、股東借款等因素，這些信息都需要看本部報(bào)表。除此之外，銀行會(huì)要求項(xiàng)目評(píng)估人員編制總投資估算表、資金來(lái)源構(gòu)成表、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)表、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)表，做scenario analysis（樂(lè)觀、悲觀情況下的銷(xiāo)量）。這些表格比本部報(bào)表更有用。
3. 中小企業(yè)貸款：每家銀行對(duì)SME的定義不太一樣，但基本原則差不多。這一類客戶規(guī)模較小，基本也沒(méi)有合并報(bào)表。這一類客戶也只能夠提供本部報(bào)表。在銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)模型上，對(duì)這類企業(yè)的抵質(zhì)押品、銀行流水、納稅申報(bào)表、實(shí)際控制人信用情況的權(quán)重會(huì)更高、本部報(bào)表只是一個(gè)補(bǔ)充手段，去評(píng)估一家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。坦白說(shuō)，信審人員基本是不會(huì)去看中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的，為了從銀行貸款企業(yè)有動(dòng)力盡力美化包裝財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致可信度太低，納稅申報(bào)表上收入能夠有財(cái)務(wù)報(bào)表銷(xiāo)售收入的50%已經(jīng)算是德藝雙馨良心企業(yè)了。這時(shí)講究的是交叉比對(duì)。受經(jīng)驗(yàn)所限，SME看的比較少，還等專家來(lái)解答這一塊。

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2015-1-23補(bǔ)充

說(shuō)到合并報(bào)表，再補(bǔ)充一些銀行信審會(huì)關(guān)注的和本部報(bào)表不同的地方。

（1）少數(shù)股東權(quán)益：合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)屬于少數(shù)股東的所有者權(quán)益。銀行在考慮授信限額和擔(dān)保限額時(shí)，公司的凈資產(chǎn)是一個(gè)很重要的考量。于是有一些公司往往通過(guò)大量合并51%控股公司的方式，吹氣球一樣的把合并報(bào)表的凈資產(chǎn)變大。此外，少數(shù)股東權(quán)益過(guò)大也會(huì)使財(cái)務(wù)杠桿、ROE等指標(biāo)失真。所以保守起見(jiàn)，站在銀行角度會(huì)將少數(shù)股東權(quán)益撇除在所有者權(quán)益以外來(lái)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)。

以某發(fā)債公司的2014-6月財(cái)報(bào)所有者權(quán)益部分為例，合并財(cái)務(wù)報(bào)表413億元的所有者權(quán)益中少數(shù)股東權(quán)益達(dá)到191億元，幾乎占50%。這是一個(gè)比較極端的例子。

以上數(shù)據(jù)均來(lái)自于發(fā)債主體的公開(kāi)信息中國(guó)貨幣網(wǎng)--中國(guó)外匯交易中心主辦

（2）應(yīng)收關(guān)聯(lián)方和應(yīng)付關(guān)聯(lián)方：合并范圍內(nèi)的子公司互相之間的資金占用在合并財(cái)務(wù)報(bào)表并不反映，但合并報(bào)表范圍之外的關(guān)聯(lián)方資金占用，在審計(jì)報(bào)告附注信息中需要單列。合并報(bào)表范圍外的資金占用，往往涉及大股東或?qū)嶋H控制人侵占上市公司資金問(wèn)題，也是一個(gè)很重要的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。

（3）受限資金：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注往往會(huì)簡(jiǎn)單表述為其他貨幣資金，但一般這塊資金是作為保證金由銀行設(shè)立質(zhì)押，也就是借款人不能自由動(dòng)用的。所以不要看到借款人賬面上有很多資金（有時(shí)甚至幾十上百億）就覺(jué)得借款人還款來(lái)源充足，現(xiàn)金和債務(wù)往往可以互相抵消。

【wong的回答(1票)】:

不請(qǐng)自來(lái)，分幾個(gè)層次談一下經(jīng)驗(yàn)。

首先，如果報(bào)表反映借款人主營(yíng)突出、申請(qǐng)用途為自身使用，那么技術(shù)上就應(yīng)以本部報(bào)表為主分析。

第二，對(duì)于股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜的一類企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收應(yīng)付科目的占款和主營(yíng)中的關(guān)聯(lián)交易，防范資金外流與過(guò)度授信。

第三，據(jù)題主的簡(jiǎn)述判斷，符合民營(yíng)企業(yè)的案例，民企的特點(diǎn)是所有人給老板打工。對(duì)于民企報(bào)表的真實(shí)性，此處不展開(kāi)講，提示對(duì)合并報(bào)表關(guān)注整體負(fù)債規(guī)模、負(fù)債率與現(xiàn)金流。

話外一句，報(bào)表不好看，自然會(huì)衍生出一個(gè)問(wèn)題——這樣的企業(yè)，為什么還要做？能夠挖掘到真正答案，就是審查的勝利。

【李健寶的回答(1票)】:

我在擔(dān)保公司工作，我們的工作有區(qū)別于銀行的審查角度，我僅在擔(dān)保審查角度說(shuō)說(shuō)我的看法：

從題主說(shuō)的情況來(lái)說(shuō)，關(guān)聯(lián)企業(yè)和借款主體已經(jīng)構(gòu)成直接關(guān)系，如果有直接股權(quán)關(guān)系那就要考慮做合并報(bào)表了。假如企業(yè)屬于財(cái)務(wù)制度不健全類型，那這個(gè)工作就可能咱們自己來(lái)做了。采用合并報(bào)表能更全面直觀的反應(yīng)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和資產(chǎn)負(fù)債狀態(tài)。

舉個(gè)例子：假如企業(yè)借款主體借款為0，所有借款都在關(guān)聯(lián)企業(yè)名下，那單看借款企業(yè)很難了解企業(yè)全部真實(shí)借款情況，其他資產(chǎn)負(fù)債情況也都類似。

當(dāng)然，如果借款主體就基本能完全反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況了，而關(guān)聯(lián)企業(yè)賬面上又沒(méi)有什么重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反應(yīng)，那也就沒(méi)有必要合并口徑報(bào)表了。

以上僅為淺見(jiàn)。

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