土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。符合條件的納稅人在土地增值稅清算工作過程中,除了要清楚土地增值稅清算的程序外，還有許多不容忽視的細(xì)節(jié)哦！以下小編整理了一些土地增值稅清算中需要注意的事項(xiàng)，希望能幫助到大家。
土地增值稅清算中要注意的事項(xiàng)
1、開發(fā)間接費(fèi)問題
(一)開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接組織、管理各開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，行政管理部門、財(cái)務(wù)部門或銷售部門等發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用或銷售費(fèi)用不得列入。
(二)開發(fā)間接費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用中的管理費(fèi)用應(yīng)按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定區(qū)分并分別核算。如劃分不清的，全部作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定的比例計(jì)算扣除。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時(shí)開發(fā)不同房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，根據(jù)受益的項(xiàng)目扣除的開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)是各房地產(chǎn)項(xiàng)目直接發(fā)生的實(shí)際支出并取得合法有效憑證的費(fèi)用。
2、商住一體清算問題
開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。
盡管立項(xiàng)時(shí)是一個(gè)項(xiàng)目，但計(jì)算土地增值稅時(shí)需要分為兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行清算，收入及相應(yīng)稅金完全可以分開計(jì)算，至于相關(guān)成本如何扣除，國稅發(fā)[2006]187號文件第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定，屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。
3、利息費(fèi)用問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向銀行貸款使用的借據(jù)(借款合同)、利息結(jié)算單據(jù)等，都可以作為金融機(jī)構(gòu)證明對待。此類利息支出，凡能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，以按規(guī)定計(jì)算的土地和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計(jì)算扣除。開發(fā)項(xiàng)目未發(fā)生利息支出的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用以按規(guī)定計(jì)算的土地和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計(jì)算扣除。
土地增值稅清算納稅人需準(zhǔn)備哪些資料
土地增值稅清算納稅人需準(zhǔn)備資料因納稅人不同而不同，分兩類納稅人。
第一類納稅人：從事房地產(chǎn)開發(fā)和建設(shè)的納稅人
這一類納稅人申請辦理土地增值稅清算應(yīng)提供：
（一）土地增值稅稅款清算申請報(bào)告；
（二）土地增值稅清算申請表；
（三）項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告；
（四）房屋銷售情況明細(xì)表；
（五）已預(yù)征的土地增值稅完稅憑證復(fù)印件 ；
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
第二類納稅人：非從事房地產(chǎn)開發(fā)和建設(shè)的納稅人
這一類納稅人申請辦理土地增值稅清算應(yīng)提供：
（一）土地增值稅稅款清算申請報(bào)告；
（二）土地增值稅清算申請表；
（三）納稅人的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件或居民個(gè)人身份證（護(hù)照）復(fù)印件；
（四）購入土地、地上的建筑物及其附著物的買賣合同或其他有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證和發(fā)票復(fù)印件；
（五）轉(zhuǎn)讓土地、地上的建筑物及其附著物的買賣合同或其他有權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證和發(fā)票復(fù)印件；
（六）已預(yù)征的土地增值稅完稅憑證復(fù)印件；
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。
來源：地云www.diyuns.com