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年底了企業(yè)利潤太大，能否預(yù)提費(fèi)用或者暫估費(fèi)用來沖減利潤？

若是費(fèi)用確實(shí)發(fā)生了，只是發(fā)票未及時(shí)取得，會(huì)計(jì)因?yàn)闆]有發(fā)票也沒有做賬，這種情況下可以暫估上已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅上的權(quán)責(zé)發(fā)生制，但是必須次年匯算清繳之前取得發(fā)票才可以稅前扣除。

注意一

企業(yè)沒有實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不得暫估或預(yù)提到本期費(fèi)用中去。

注意二

企業(yè)暫估或預(yù)提的費(fèi)用，需要在次年匯算清繳之前取得發(fā)票，才可以稅前扣除到費(fèi)用發(fā)生的年底，若是取得不了發(fā)票的，記住匯算清繳的時(shí)候要做納稅調(diào)增處理。

注意三

若是企業(yè)暫估或預(yù)提的費(fèi)用，匯繳之前既沒有取得發(fā)票也未做納稅調(diào)增，一旦稅務(wù)檢查，將面臨補(bǔ)交企業(yè)所得稅、罰款以及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考一

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條就規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

參考二

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考四

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。