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問：

公司是進出口貿(mào)易公司。假定現(xiàn)在我有一批貨物出口，它的進項不含稅金額是1萬元，進項增值稅為0.17萬元，如果我出口的價格是2萬元，我的退稅率是13％，那我的出口退稅是多少？應(yīng)該繳納的稅收是多少？怎么計算出來的？

答：

出口征17%,退稅征13%，征退稅之差就是4%，就是說這筆你要交800元的稅，另外你的進口可以抵1700，抵完有多，就要可退，退900，就這樣。

再答：

出口退稅額=10000*0.13=1300
采購時：借：庫存商品10000
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700
貸：應(yīng)付帳款（銀行存款）11700
銷售時：
借：應(yīng)收帳款（銀行存款）20000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
借：主營業(yè)務(wù)成本10000
貸：庫存商品 10000

辦理出口退稅
借：應(yīng)收出口退稅1300
貸：應(yīng)交稅金（出口退稅）1300
借：主營業(yè)務(wù)成本400
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）400（不可退稅部分直接進項轉(zhuǎn)出即可）
所以你不必交稅

關(guān)于出口退稅的會計分錄

出口商品時,是否按照商品銷售處理?還有在"免抵退"的模式下,會計分錄是怎么樣的,特別是涉及到出口退稅的分錄.謝謝老師.
問題補充：老師好，根據(jù)你的講解，附帶一個題目。
某企業(yè)，進項稅：137.7萬，內(nèi)銷售額：150萬，外銷：920萬，增值稅率：17%，出口退稅率：13%，計算如下：
1、不得免抵稅額：920*（17%-13%）=36.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 36.8
貸：應(yīng)繳稅金---應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）36.8
2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的免抵稅額：920*13%-75.4=44.2
借：應(yīng)繳稅金--增（出口遞減內(nèi)銷）44.2
貸：應(yīng)繳稅金--增（出口退稅）44.2
3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額：150*17%-（137.7-36.8）=75.4
借：應(yīng)收補貼款 75.4
貸：應(yīng)繳稅金--應(yīng)繳增值稅（出口退稅）75.4
這樣一來，最初在借方的進項稅137.7萬就通過貸方的36.8（轉(zhuǎn)成本）、75.4（受到補貼款）、和原來內(nèi)銷的貸方銷項150*0.17=25.5全部抵銷。137.7=36.8+75.4+25.5，這樣理解是對的吧。
另外，第二個分錄是不是當(dāng)應(yīng)退稅額〉免抵退稅額時，當(dāng)?shù)较缕诘挚蹠r才有這個分錄，對第二個分路還是不能理解。
請acco老師再指點一下。
你好。

出口商品，也是商品銷售業(yè)務(wù)，只是購貨方為境外客戶而已，因此，其會計處理與一般內(nèi)銷業(yè)務(wù)基本相同，即確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

實行“免抵退稅”辦法的出口企業(yè)，涉及的出口退稅會計分錄為（根據(jù)企業(yè)會計制度（2001）編制）：

1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額
借：應(yīng)收補貼款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

關(guān)于補充問題。

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，題中：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 920 * （17% - 13%） = 36.80萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40萬元
當(dāng)期免抵退稅額 = 920 * 13% = 119.60萬元
當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 75.40萬元
當(dāng)期免抵稅額 = 119.60 - 75.40 = 44.20萬元

（如果經(jīng)計算，當(dāng)期免抵退稅額小于出口退稅前期末留抵稅額（即上述計算中的“當(dāng)期應(yīng)納稅額”負值，下同），則，當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于零）

根據(jù)企業(yè)會計制度（2001）的有關(guān)規(guī)定，題中應(yīng)當(dāng)編制出口退稅業(yè)務(wù)會計分錄：

1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本 36.80萬元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 36.80萬元

2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 44.20萬元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 44.20萬元

（如果經(jīng)計算，當(dāng)期免抵退稅額小于出口退稅前期末留抵稅額，則，由于當(dāng)期免抵稅額等于零，無需編制該分錄，即當(dāng)期免抵退稅額全部由稅務(wù)機關(guān)給于退稅，不從內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額中抵減）

3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額
借：應(yīng)收補貼款 75.40萬元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 75.40萬元

由此，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目各專欄期末余額為：
1、借方專欄：
進項稅額 = 137.70萬元
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 = 44.20萬元
借方專欄合計 = 137.70 + 44.20 = 181.90萬元

2、貸方專欄：
銷項稅額 = 25.50萬元
進項稅額轉(zhuǎn)出 = 36.80萬元
出口退稅 = 44.20 + 75.40 = 119.60萬元
貸方專欄合計 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90萬元

3、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目
期末余額 = 181.90 - 181.90 = 0

可見，出口退稅業(yè)務(wù)后，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目期末余額為零，與根據(jù)稅法規(guī)定計算得出的無需交稅的結(jié)果相符；“應(yīng)收補貼款”相關(guān)明細科目期末余額75.40萬元，與根據(jù)稅法規(guī)定計算得出的應(yīng)退稅額的結(jié)果相符。

例如：某中外合資企業(yè)A公司以農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)工業(yè)品出口，1999年自營出口20000萬元，可抵扣的進項稅額為1500萬元，該公司自營出口執(zhí)行先征后退，征稅率為17％，退稅率為13％，年應(yīng)納增值稅額為：20000×17％－1500＝1900萬元，出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅：20000×13％＝2600萬元。征稅機關(guān)可征增值稅1900萬元，退稅機關(guān)應(yīng)退稅2600萬元，退稅扣減征稅后，該企業(yè)實際可得到的稅收補貼為700萬元。

假設(shè)A公司有關(guān)聯(lián)外貿(mào)B公司，A公司把產(chǎn)品以同樣的價格銷售給B公司，B公司再以同樣的價格銷售到境外，A公司開具增值稅專用發(fā)票價稅合計20000萬元，則A公司應(yīng)納增值稅為：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406萬元，B公司可得到退稅：20000÷（1＋17％）×13％＝2222萬元。

稅務(wù)機關(guān)征稅1406萬元，退稅機關(guān)退稅2222萬元，A、B兩公司實際可得到的稅收補貼為2222－1406＝816萬元。

某生產(chǎn)型企業(yè)，某月出口一批設(shè)備報關(guān)價格$4325(C&F),結(jié)匯核銷金額$4290,海運費￥762.4。內(nèi)銷增值稅銷項稅額92000，進項稅額75000。請教相關(guān)具體的會計分錄，退稅率13%，匯率1：7。
請高手幫忙，謝謝
問題補充：謝謝幫忙,現(xiàn)補充說明,這單出口業(yè)務(wù)有4臺設(shè)備,其中一臺的退稅率為17%,其它3臺為13%.出口發(fā)票是按C&F價格$4325開的.海運費走產(chǎn)品銷售費用可以嗎?出口退稅系統(tǒng)上有登記出口物品的明細產(chǎn)品,4臺要分別記錄,是不是海運費也要分?jǐn)偤?分別計算4臺產(chǎn)品的離岸價格.還有地稅是按出口退稅抵免后實際交納的增值稅額計提嗎

謝謝幫忙,還有點不清楚本月實際交納增值稅額是=17997.53 -
本期免抵稅額為3241.97 =14755.56 嗎?
本期免抵稅額為3241.97 不做會計處理在帳上怎么反映呢?

（1）
貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
C&F 4325*7=30275
海運費 762.4*7=5336.8
FOB 30275-5336.8=24938.2

借：應(yīng)收賬款 30275
貸：主營業(yè)務(wù)收入 24938.2 （fob做收入）
貸：其他應(yīng)付款 -海運費 5336.8

（2）
本期"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"
24938.2*（17%-13%）=997.53
做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本 997.53
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 997.53

（3）
本期“免抵退”稅額
24938.2*13%=3241.97
本期應(yīng)納增值稅額
92000-75000+997.53=17997.53
本期應(yīng)退稅額為零
本期免抵稅額為3241.97
··········
做會計處理
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）3241.97
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）3241.97

（4）
收匯核銷 $4290
借：銀行存款 30030
借：財務(wù)費用-匯兌損益 245
貸：應(yīng)收賬款 30275

收到貨代發(fā)票
借：其他應(yīng)付款-海運費 5336.8
貸：銀行存款 5336.8

······················
追加回答
1、海運費是你司替進貨方代墊的，因此不能做費用。
2、出口發(fā)票上沒有詳細記載FOB價和運費嗎？退稅率不一樣要分開核算出口退稅。
3、地稅交納的附加稅以增值稅申報表上的應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。
···········
20080603已追加回答
免抵稅額會計分錄

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）3241.97
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）3241.97

當(dāng)期應(yīng)納稅額 17997.53

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