建筑服務業(yè)不同計稅方法下納稅申報梳理

稅收里的那些事之建筑服務業(yè)不同計稅方法。建筑服務業(yè)要交的稅有好幾種，比如常見的增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、印花稅等。其中，這些稅里涉及到可以選擇不同計稅方法的只有增值稅。所以，問題是增值稅在不同的計稅方法下該如何納稅申報。

增值稅總共兩種計稅方法，比較之后請各自對號入座

建筑業(yè)增值稅里有兩種計稅方法：一種是一般征收計稅，可以抵扣進項稅，稅率為11%，2018年5月1日后調整為10%；另一種是簡易征收計稅，不可以抵扣進項稅，征收率為3%。

一般計稅和簡易計稅如何選擇使用呢？我們不能傻傻分不清楚。簡易征收計稅：建筑業(yè)小規(guī)模納稅人適用簡易征收計稅，建筑群一般納稅人符合老項目、甲供材、清包工三個條件之一的，也可以選擇簡易征收計稅。一般征收計稅：建筑業(yè)一般納稅人除了符合三個簡易征收計稅條件之外，都適用一般征收計稅。

不管是選擇哪種計稅方法，也不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可以自行開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。區(qū)別在于，簡易計稅只能開出3個點的發(fā)票；一般計稅只能開出11個點的發(fā)票，今年5 月1日之后因稅率的下調只能開10個點的發(fā)票。

兩種方法到底該怎么計算增值稅

①簡易征收計稅：應交增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）*3% 進項稅不可以抵扣。

例如：建筑業(yè)小規(guī)模納稅人當月工程完工，開具含稅增值稅專用發(fā)票103萬元，應交增值稅=103÷（1+3%）*3%=3萬元。

②一般征收計稅：應交增值稅=銷項稅－進項稅，銷項稅=含稅銷售額÷（1+稅率）*稅率，進項稅=含稅購進價格÷（1+稅率）*稅率。進項稅可以抵扣。

例如：建筑業(yè)一般納稅人2018年3月工程完工，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票103萬元，當月購進含稅建筑材料30萬元，支付分包款30萬元，均取得按照稅率開具的增值稅專用發(fā)票。如何計算應交增值稅。銷項稅=103÷（1+11%）*11%=10.2萬，進項稅=30÷（1+17%）*17%+30÷（1+11%）*11%=4.36+2.97=7.33萬元。應交增值稅=10.2－7.33=2.87萬元。

總結來說，一般計稅和簡易計稅兩者主要的區(qū)別在于是否可以抵扣進項稅，開具的發(fā)票稅點是11%還是3%。

跨市項目所在地預繳稅款的區(qū)別

建筑業(yè)納稅人，可以承攬機構所在地以外的工程。如果工程所在地不屬于單位機構所在地的市內，而是在外市或者外省，那么納稅人還要在工程項目所在地預繳稅款。這應該就是所謂的利益均沾，項目所在地也有收稅。

一般流程是這樣：建筑企業(yè)全國投標，中標之后開始施工。由機構所在地稅務局開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，企業(yè)攜帶此表到工程所在地報驗，收到工程款項在項目所在地稅務局預繳稅款，項目所在地稅務局開具反饋表。建筑企業(yè)回到機構所在地，開具完發(fā)票，次月納稅申報，之前在項目地預繳的稅款可以用來抵減當月應交增值稅。

簡易征收計稅預繳增值稅=（全部工程價款－支付的分包款）÷（1+3%）*3%

一般征收計稅預繳增值稅=（全部工程價款－支付的分包款）÷（1+11%）*2%

預繳的方式雖然不一樣，但是增值稅申報時都可以用來抵減應交稅款。