近日，《都挺好》這部熱劇在電視機和移動端“刷屏”，也吸引了不少會計人觀看。其中，“二嫂朱麗”這個角色在劇中是一名注冊會計師，她因為“審計回避制度”而被停職的劇情，引發(fā)了會計人的熱議。
當前，注冊會計師行業(yè)正在經(jīng)歷一年一度最繁忙的“年審季”。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會近日發(fā)布的《上市公司2018年年報審計情況快報》，截至2019年3月13日，30家事務所共為168家上市公司出具了財務報表審計報告。
與此同時，中注協(xié)正在密集約談會計師事務所，提示大幅計提商譽減值、頻繁變更會計師事務所和近3年實施重大資產(chǎn)重組等上市公司年報審計風險?？梢?，執(zhí)業(yè)質量和風險防范等問題，一直是注師行業(yè)的重中之重。
熱議“朱麗”的遭遇，對于注冊會計師行業(yè)有著重要的現(xiàn)實意義。
“大義滅親”還是照章辦事
在劇情中，二嫂朱麗所在的會計師事務所被眾誠集團邀請，對公司做一次全面審計。而在此過程中，身為該公司高管的小姑子蘇明玉為了阻止這一次審計，竟然“大義滅親”自我檢舉，當場挑明了她與朱麗的關系，最終導致朱麗被公司停職。朱麗被停職的原因就是沒有遵守審計回避制度。
不少人都覺得蘇明玉這樣做是出于私心。但是，如果蘇明玉幫助朱麗隱瞞了這件事，讓她繼續(xù)參與這次審計，可能會引發(fā)更大問題。
據(jù)利安達會計師事務所浙江江南分所質量控制部負責人黃晨慧介紹，審計回避制度是一種事前的預防措施，目的是避免因親屬關系影響審計結果。不管是否對審計結果造成影響都必須回避，這樣才能保證其審計結果的公正性。
此前，在地方的實踐做法中，上海市審計局曾發(fā)布通知明確指出，應申請回避卻未按規(guī)定回避的，先要給予批評教育，情節(jié)嚴重的將依法給予處分——這種處分輕則吊銷注冊會計師證，嚴重的還要追究法律責任。
因此，雖然朱麗是無心之失，但顯然，一旦這審計工作進行下去，她也將面對比較嚴重的后果。
在黃晨慧看來，作為一名審計人員，朱麗應該很清楚審計回避制度。在開展工作之前，她也有義務搞清楚被審計公司的高層領導是否與她以及她所在的團隊人員之間存在親屬關系，這是審計工作得以進行的前提。領導在安排朱麗主持這次審計工作時，已經(jīng)把眾誠集團的相關資料交給她，就這個角度來說，朱麗的確存在一定的工作失誤。
因此，蘇明玉在審計大會上看似“大義滅親”之舉，實則是按照規(guī)章制度辦事。
“如果'朱麗’只是一名普通審計人員，并且確實提前不知情的話，那這個責任應該歸結到做審計前調(diào)查和安排審計人員的負責人身上。另外，在還沒有開展審計工作的情況下，被審計單位也有義務協(xié)助核實審計人員身份?！?nbsp;利安人壽保險股份有限公司審計監(jiān)察部審計專員張正望說。
做好獨立性評估
獨立性是審計的生命線，而審計回避制度是從業(yè)者保持獨立性的重要保障。
“根據(jù)審計的一般流程，在項目組承接一個新項目時，需要進行獨立性評估。這里的獨立性評估一般包括評估經(jīng)濟利益、貸款和擔保、密切的商業(yè)關系、家庭和私人關系以及與客戶存在的雇傭關系等各方面內(nèi)容?！秉S晨慧說，該處的“家庭和私人關系”評估事項，就要求事務所充分考慮項目組成員與被審計客戶的董事、管理層和某些特定員工之間是否存在家庭關系、個人關系或其他親密關系。
同時，黃晨慧表示，事務所每一個參與項目的成員（包括助理人員），均需了解項目的基本情況，并簽署獨立性聲明書。在上述案例中，蘇明玉是公司的高管，而朱麗是審計人員，根據(jù)審計準則，朱麗是不能夠參與對蘇明玉公司的審計的。所以，朱麗自身有錯在先，事先沒有做好獨立性的評估，有失審計人員的謹慎態(tài)度
在業(yè)內(nèi)人士看來，現(xiàn)實既不是劇情中那般“巧合”，也沒有劇情中那么“殘酷”。在現(xiàn)實中，審計回避發(fā)生的概率非常低。
“我干了快10年審計了，倒還真沒碰到過審計回避這類案例。”黃晨慧說，現(xiàn)實中還是很難碰到這種情況，“像我們所的業(yè)務一般都是市以外的，很多也是外省的。而我們事務所的人員結構都比較簡單，基本上是本地人或者是省內(nèi)的，所以這種情況碰到的很少?！?br> “若蘇明玉是公司高管，那確實有回避的必要，但是要相信審計人員的職業(yè)道德。再說，一個審計項目不因一個或者幾個人說取消就取消，有異議可以臨時更換或采用其他方式?！蹦硣髢?nèi)部審計專家肖天君說，在現(xiàn)實中，這種情況一般不會直接導致失業(yè)，而且這種都會在事前避免。即使不能避免，也會通過專業(yè)分工來規(guī)避風險。
在實踐中，執(zhí)業(yè)風險防范和職業(yè)道德建設等方面，一直是注師行業(yè)關注的重點。通過近年來注師行業(yè)的不斷探索和嘗試，中注協(xié)進一步完善行業(yè)監(jiān)管方式，嚴格實施執(zhí)業(yè)質量檢查，做好任職資格年度檢查工作，大大提升了行業(yè)監(jiān)管水平?？梢灶A見，未來注冊會計師將收獲更多“安全感”，“朱麗們”的遭遇將僅存在于影視劇中。
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