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問：公司馬上要進(jìn)行土地增值稅清算，我地產(chǎn)公司想把公司開發(fā)部（辦理前期手續(xù)職能），工程預(yù)算部（主管預(yù)算工作），技術(shù)部（主管工程產(chǎn)品設(shè)計）這幾個部門的工資調(diào)整計入開發(fā)間接費（原來都計入了管理費用）。這樣可以在計算土地增值稅時加計扣除。請問這樣處理符合會計及稅法要求嗎？

　　答：《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]91號）

　　第二十一條 審核扣除項目是否符合下列要求：（四）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?

　?。ν活愂马棧瑧?yīng)當(dāng)采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

　　《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字[1995]6號）

　　第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

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　　開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

　?。ㄈ╅_發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

　　相關(guān)項目能否作為土地增值稅前扣除項目，與會計上計入哪個科目無關(guān)，所述貴公司開發(fā)部、工程預(yù)算部、技術(shù)部人員工資能否扣除，應(yīng)按上述土地增值稅的規(guī)定扣除。我們理解，如果三個部門是專為該開項目而成立，職能即為直接組織、管理開發(fā)項目，那發(fā)生的工資可以在計算土地增值稅時扣除；否則應(yīng)作為企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，不得在計算土地增值稅時申報扣除。

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