對企業(yè)公示信息進行抽查，是工商部門開展信用監(jiān)管的有效方法，也是在“寬進”之后工商部門實施“嚴管”的重要手段。工商部門為確保抽查結(jié)果的專業(yè)性、準確性，對涉及財務方面的企業(yè)公示信息抽查，應通過委托專業(yè)會計師事務所參與，并利用其作出的審計、驗資結(jié)論，有效解決抽查人員履職風險等問題。
一、法律依據(jù)
委托會計師事務所參與企業(yè)公示信息抽查工作的法律法規(guī)依據(jù)如下：
《企業(yè)信息公示暫行條例》第十四條第二款“工商行政管理部門抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構(gòu)開展相關(guān)工作，并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結(jié)果或者專業(yè)機構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論?！?/p>
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》第八條：“抽查中可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構(gòu)開展審計、驗資、咨詢等相關(guān)工作?！?/p>
《國家工商行政管理總局關(guān)于貫徹落實<企業(yè)信息公示暫行條例>有關(guān)問題的通知》（工商外企字[2014]166號）文件中指出“各級工商部門要結(jié)合本地實際情況，研究推進向社會力量購買服務，規(guī)范抽查中委托第三方機構(gòu)開展工作的行為?！?/p>
二、實施必要性
（一）確保抽查的準確性
《企業(yè)信息公示暫行條例》第九條第一款（二）、（三）、（四）、（五）、（七）項中明確的企業(yè)年報內(nèi)容和第十條第一款（一）、（二）項中明確的企業(yè)即時信息內(nèi)容，都涉及到企業(yè)的財務，由于企業(yè)的財務具有很強專業(yè)性，工商抽查這方面信息時難于鑒別其真實性、準確性，會計師事務所是開展財務審查和驗資的專業(yè)機構(gòu)，因而工商部門委托會計師事務所參與抽查是確保抽查結(jié)果質(zhì)量，充分體現(xiàn)“嚴管”的重要舉措，會計師事務所依據(jù)其專業(yè)能力對企業(yè)公示的相關(guān)財務信息進行針對性審查和查驗，工商部門利用會計師事務所作出的審計和驗資結(jié)論直接判斷企業(yè)公示信息的真實性、準確性，更容易使企業(yè)接受。
（二）保障抽查的公正性
如果工商部門將失實、錯誤的抽查結(jié)果公示，不僅會對企業(yè)造成信用約束，還將會誤導公眾對企業(yè)的認可度，給企業(yè)帶來一定的生產(chǎn)經(jīng)營風險，這就對工商部門抽查過程中的公正規(guī)范程度提出了更高要求。由于專業(yè)會計師事務所對企業(yè)財務審查都有其規(guī)范的標準和流程，并且是第三方社會機構(gòu)，所以工商部門通過購買服務的方式委托會計師事務所參與抽查工作，可最大程度保障抽查結(jié)果的公正規(guī)范。
（三）降低抽查的風險性
工商部門將企業(yè)抽查結(jié)果向社會公示的同時，也將工商部門抽查工作置于陽光下，接受企業(yè)及社會公眾的監(jiān)督，這促使工商部門更加審慎地對待抽查工作?？梢哉f，這是一把雙刃劍，在約束企業(yè)的同時，也在規(guī)范和約束工商干部的抽查行為，如何將此項工作履職到位、降低責任風險必須高度重視，根據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》第三條第二款之規(guī)定，“省、自治區(qū)、直轄市工商行政管理局負責組織或者開展本轄區(qū)的企業(yè)公示信息抽查工作。”，這與《流通領(lǐng)域商品質(zhì)量抽查檢驗辦法》第三條第三款規(guī)定的要求基本上是一樣的，全省可否借鑒實施流通領(lǐng)域商品質(zhì)量抽查抽檢的作法開展企業(yè)公示信息抽查工作，值得認真研究。會計師事務所作出的專業(yè)意見具備一定法律效力，委托會計師事務所開展工作，工商部門依法予以利用其作出的審計或驗資結(jié)論，既使檢查干部省時省力，又能最大程度地降低了履職風險。
三、難點問題
（一）委托抽查無固定模式
委托會計師事務所等專業(yè)機構(gòu)開展工作，需要通過計劃、預算、招標、實施等流程，具體涉及到某一批次的抽查需要購買哪類服務、服務到何種程度要求都可能不一樣，這給工商部門事前規(guī)劃帶來了難度，加之工商部門缺乏類似購買服務、委托核查的固定模式，這需要我們在開展抽查工作中不斷總結(jié)和積累委托抽查的經(jīng)驗。
（二）審查對象情況不確定
抽查企業(yè)公示信息的企業(yè)名單是通過省工商局隨機搖號抽取的，基層工商部門事先并不知道所抽取到轄區(qū)企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模、類型、行業(yè)、狀態(tài)等情況，而這些情況卻與委托會計師事務所參與審查的程度和數(shù)量有關(guān)，所以抽查企業(yè)的隨機性也導致無法事先判斷向社會力量購買服務程度，給此項工作計劃和開展造成阻礙。
（三）購買服務費用難預估
既然是政府購買服務，費用肯定是關(guān)注的重點，也是決定服務程度的關(guān)鍵。由于抽查的對象和抽查的事項具有不確定性，那么委托會計師事務所審計和審驗的對象和需要審查程度就沒有一定的量來衡量，所以工商部門難以預估服務費用，對申請項目預算經(jīng)費帶來困難。
四、對策建議
（一）搞好委托抽查的調(diào)研工作
一是深入會計師事務所，座談調(diào)研聽取意見。應主動深入會計師事務所，通過座談會等方式進行研討調(diào)研，了解會計師事務所對涉及經(jīng)營和資產(chǎn)項目的審查項目和流程，聽取專業(yè)人士從業(yè)務角度對企業(yè)公示信息抽查的意見建議，從而制定并完善計劃方案，能夠更高效合理地運用專業(yè)力量開展審查工作。
二是借鑒經(jīng)驗。由于企業(yè)公示信息抽查工作近似流通領(lǐng)域商品質(zhì)量抽查工作，工商部門本身在統(tǒng)籌管理流通領(lǐng)域商品質(zhì)量抽檢工作中已有現(xiàn)存經(jīng)驗，其方法可值得借鑒。當然其他相關(guān)部門的經(jīng)驗也可參考，如：國資委每年都要通過招標方式，在入圍范圍內(nèi)選擇符合資質(zhì)條件的會計師事務所，委托其對國有企業(yè)開展年度財務決算審計，了解兄弟部門關(guān)于招投標購買服務的方式、流程，這樣也可提升工商部門委托專業(yè)機構(gòu)開展工作的操作性、規(guī)范性。
三是做好經(jīng)費預算。委托會計師事務所開展抽查工作，項目經(jīng)費保障必不可少。按照調(diào)研情況和全年抽查工作計劃進行費用預估，做好全年經(jīng)費預算安排。
四是納入工作考核。委托會計師事務所開展抽查工作，全省應納入考核，并給予一定的經(jīng)費支持，否則抽查的質(zhì)量很難保證，“嚴管”的措施很難實施，全省上下對此項工作就很難推行，工商干部履職也就很難到位。
（二）委托會計師事務所進行分類審查
建議對抽查到的企業(yè)進行分類審查，從而實現(xiàn)項目經(jīng)費使用合理化：
第一類為已進行年度財務審計或驗資的企業(yè)（包括外資企業(yè)、國有企業(yè)和公司治理機制較完善的民營企業(yè)以及因銀行貸款需要提供審計報告的一些企業(yè)）。檢查時讓企業(yè)提供年度財務審計報告，若審計報告是由信用良好的會計師事務所出具，則可作為此次審查依據(jù)，對該部分企業(yè)的檢查可以不引入會計師事務所參與；若審計報告是由信用不明的會計師事務所出具的，工商部門可通過向會計師事務所所在地注冊會計師協(xié)會發(fā)函確認其信用，從而根據(jù)其信用情況決定是否需要引入會計師事務所再審計。
第二類為正常經(jīng)營納稅但未進行年度財務審計的企業(yè)。工商部門可對該部分企業(yè)的抽查引入會計師事務所參與，由其安排專業(yè)人員參與檢查申報信息中與會計信息有關(guān)的部分，通過獲取其納稅申報系統(tǒng)的財務報表與會計賬簿及申報信息進行核對，最后由會計師事務所出具專項審計報告，工商部門依法利用其結(jié)論作出抽查結(jié)果。
第三類為因資質(zhì)、執(zhí)業(yè)許可、投標等對注冊資本、營業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模等有要求的企業(yè)。這類企業(yè)可能有虛構(gòu)財務數(shù)據(jù)的動因。對于這類企業(yè)應委托會計師事務所對其財務進行審計，進而檢查其申報的信息是否真實。
第四類為非正常經(jīng)營（籌建、停業(yè)、清算）的企業(yè)。這類企業(yè)的年度財務數(shù)據(jù)相對比較簡單，通常是沒有經(jīng)營收入的，問題也比較容易發(fā)現(xiàn)，對財務的審計意義不大，可以采用工商部門直接對其檢查或者檢查時聘請一名會計師事務所的專業(yè)人員共同參與的方式。
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