導(dǎo)讀：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及銷售，進貨等過程，一般有銷售就要有對應(yīng)的進項發(fā)票，可是有的企業(yè)沒有稅收管理風(fēng)險意識，出現(xiàn)有銷售卻沒有進項發(fā)票，這種情況該怎么進行賬務(wù)處理，那么今天我們就來具體聊聊“沒有購進發(fā)票卻有銷售會計分錄”。
沒有購進發(fā)票卻有銷售會計分錄
對于企業(yè)沒有購進發(fā)票卻有銷售會計分錄，你可以暫時暫估入庫，但年末，必須得取得發(fā)票，否則年末沒有發(fā)票的成本，不能確認(rèn)為成本，需要調(diào)增該部分企業(yè)所得稅。
編制的會計分錄為：
借：庫存商品
貸：應(yīng)付賬款——暫估款
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
因此，首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計算庫存商品發(fā)出（包括說的銷售出庫）成本。編制會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
收到發(fā)票后的處理：
次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：
借：庫存商品 等
貸：應(yīng)付賬款——暫估款
取得發(fā)票后，編制正式入帳分錄：
借：庫存商品
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款——**公司 等
小規(guī)模納稅人沒有進項發(fā)票怎么辦？
1、小規(guī)模納稅人沒有進項發(fā)票，稅費計入成本費用中。
2、小規(guī)模納稅人企業(yè)，盡管收到的是增值稅專用發(fā)票，其進項稅額也是不能抵扣的。例如購買辦公用品1000元，取得增值稅專用發(fā)票一張，會計分錄是： 借：管理費用-辦公費 1000 貸：銀行存款 1000
3、小規(guī)模納稅人企業(yè)，增值稅稅率是3%。 增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。 考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。
以上相信介紹了沒有購進發(fā)票卻有銷售會計分錄，也講解了小規(guī)模納稅人沒有進項的會計處理，其實有一定的銷項就要有對應(yīng)的進項發(fā)票才是合規(guī)合理的，財務(wù)人員在工作過程中一定要謹(jǐn)記這一點，如果還不明白，建議咨詢一下會計學(xué)堂在線老師。
聯(lián)系客服
