很多人到今天還把稅款所屬期和工資所屬期弄混，總是要把是哪個月的工資攪合進來，把自己也搞的很亂。
其實你就記住一點，實際發(fā)放是在哪個月，稅款所屬期就是哪個月，這樣其實就很清晰了，千萬不要去想它是發(fā)的哪個月的工資。
1月發(fā)工資了，你別管我1月發(fā)的哪個月的工資，不管是18年12月的工資，還是1月當月發(fā)的當月的工資，反正1月實際發(fā)給二哥我了，那這個工資薪金的個人所得稅所屬期它就是2019年1月，就應(yīng)該按照2019的新政策計算個人所得稅。
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我們扣繳義務(wù)人在實際支付工資薪金時候扣下個稅，然后在次月申報期內(nèi)申報繳納。比如1月在發(fā)放時候扣下個稅，2月申報期內(nèi)申報。
會計分錄也簡單，這里不考慮社保，首先，我們需要按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提工資，注意，在這里，這個就和工資屬于哪個月有關(guān)系了，工資是哪個月的，就是哪個月的費用，而不管是否實際支付，這就是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
二哥是會計，工資計入管理費用
計提時候
借：管理費用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時候，我們就會計算出個人所得稅，并扣下來。
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
申報繳納時候
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
是不是很簡單？但是，今天二哥要和大家說的重點不是這個，而是要看看你是否知道1月開始如何算個稅？
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不知道你們1月發(fā)工資沒，如果發(fā)了，那你是否知道你的個人所得稅到底算對沒有？
當然你會說，我報了專項附加扣除信息給單位，1月單位就應(yīng)該把這部分給我扣除掉，個人所得稅肯定就減少了。
沒錯，從1月實際發(fā)放的工資開始，只要你把專項扣除信息報送給了扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人就應(yīng)該在計算個稅的時候?qū)⑺鼜膽?yīng)納稅所得額中扣出來。
但是除了這個我們還要注意，從2019年1月開始，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
這和以前我們扣工資薪金個人所得稅的算法是完全不同了。
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比如二哥2019年1月應(yīng)發(fā)工資是15000，按照實發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金，暫不考慮專項附加扣除。
那你看我這樣算個人所得稅對嗎？
第一步：計算應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納所得額=收入-養(yǎng)老等扣除項-減除費用
=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640
第二步：以應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅稅率表
得出應(yīng)納稅額=6640*10%-210=454
上面的算法對嗎？先自己思考一下!
當然不對，錯在哪里？
錯在用錯了稅率表。
2019年開始，我們平時是以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
1月的累計額當然也就是1月的數(shù)據(jù)，這個沒問題，但是稅率表我們應(yīng)該用的預(yù)扣率表一，也就是下面這張。
好，這個時候，我們再來算算個稅正確應(yīng)該扣多少？這里還是暫時不考慮專項附加扣除。
第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用
=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640
第二步：以累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表
得出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6640*3%-0=199.20。
由于是第一個月，所以累計預(yù)扣預(yù)繳稅額就是當月需要繳納的個人所得稅。
所以，你看，和之前的算法的結(jié)果就完全不同了。
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其實，前面的方法還是在把工資薪金單獨按月在算個人所得稅，和以前一樣，月度和月度之間獨立算，這和目前的累計算個人所得稅是存在本質(zhì)差異的，現(xiàn)在的方法更科學(xué)，不會導(dǎo)致因為工資月度不均衡，或者工資的拖延發(fā)放導(dǎo)致個稅的不平衡現(xiàn)象出現(xiàn)。
而前面算法采用的稅率表，其實就是強行把個人所得法的稅率表除以12得出了一個稅率表。這個表僅僅是在新個人所得稅法實施后10-12月過渡期使用的稅率表。
而過渡期結(jié)束后，2019年開始實行累計預(yù)扣法，不管是在個人所得稅法還是在《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》中根本就沒有對居民個人使用這個稅率表。
所以，前面的算法完全就是錯誤的。
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最后提醒大家，還沒有發(fā)工資，還沒有算個稅的，請注意一下，在扣個稅的時候別把員工的個人所得稅扣錯了。
如果扣錯了，那么你在2月申報1月個人所得稅填寫申報表時候，算出的個人所得稅就會和工資表上的個人所得稅出現(xiàn)大的偏差，到時候調(diào)整起來就很麻煩了哦。
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